Решение по делу № 2А-47/2023 от 17.04.2023

дело №2а-47/2023г.

УИД (М) 55RS0025-01-2022-000757-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Одесское 17 апреля 2023 года

Одесский районный суд Омской области

в составе: председательствующего судьи Тарновского А.В.

помощника судьи Семеновой Ю.А.

при секретаре судебного заседания Стрюк В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени по налогу на доходы физических лиц, взыскании штрафа за налоговое правонарушение, налога на профессиональный доход,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени по налогу на доходы физических лиц, взыскании штрафа за налоговое правонарушение, налога на профессиональный доход, указав, что в соответствии с п.1, п.3.4 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 обязана своевременно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Данная обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.207 НК РФ ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.4 ст.288 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п.5 статьи 226,пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из доходов.

В налоговый орган налогоплательщиком предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с суммой полученных доходов за налоговый период в размере <данные изъяты> (срок представления декларации за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

По факту представления налоговой декларации была проведена камеральная налоговая проверка (дата начала - ДД.ММ.ГГГГ).

По результатам камеральной налоговой проверки принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, также начисления штрафа в сумме <данные изъяты>.

Штрафы. Физические лица несут ответственность за совершение налоговых правонарушений в случаях, предусмотренных главой 16 НК РФ, в соответствии со следующими статьями НК РФ: ст. 119 за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации; ст.122 за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате заниженной налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия); ст. 126 за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах; ст.128 за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, а также за неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний и дачу заведомо ложных показаний.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доход, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог на профессиональный доход (далее-НПД): На основании пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица.

В связи с тем, что ФИО1 вышеобозначенные налоги за 2021 год в установленный законом срок не уплачены, начислена пени.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

По требованию №:

- Начислена пеня по налогу на профессиональный доход на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>;

По требованию №:

-Начислена пеня по налогу на профессиональный доход на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>;

По требованию № №:

-Начислена пеня по налогу на профессиональный доход на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>., за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>;

По требованию №:

Доначислена пеня по КНП по налогу на доходы ФЛ в сумме <данные изъяты>;

В соответствии со ст.69,70, НК РФ за неуплату налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах ответчику направлено:

- требование об уплате задолженности по налогу и пени от ДД.ММ.ГГГГ № налог на профессиональный доход в сумме <данные изъяты>. (ДД.ММ.ГГГГ), пени в сумме <данные изъяты>,

- требование об уплате задолженности по налогу и пени от ДД.ММ.ГГГГ № налог на профессиональный доход в сумме <данные изъяты>. (№), пени в сумме <данные изъяты>,

- требование об уплате задолженности по налогу и пени от ДД.ММ.ГГГГ № налог на

профессиональный доход в сумме <данные изъяты>. (ДД.ММ.ГГГГ), пени в сумме <данные изъяты>,

- требование об уплате задолженности по налогу и пени от ДД.ММ.ГГГГ № налог на

профессиональный доход в сумме <данные изъяты>. (ДД.ММ.ГГГГ), пени в сумме <данные изъяты>,

- требование об уплате задолженности по налогу и пени от ДД.ММ.ГГГГ № налог на доходы ФЛ в сумме <данные изъяты> (за ДД.ММ.ГГГГ), пени в сумме <данные изъяты>, штраф в сумме <данные изъяты> (задолженность в сумме <данные изъяты> погашена частично в сумме <данные изъяты> (принято решение о зачете в ЗД по налогу) остаток задолженности по налогу <данные изъяты>.

Вышеобозначенное требование направлено в адрес налогоплательщика посредством ЛK ФЛ.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты> <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Согласно части 2 статьи 123.5 Кодекса административного судопроизводства РФ судом был вынесен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1.

Согласно определению мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № судебный приказ был отменен ответчиком, в связи с поступлением от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок, возражений относительно его исполнения.

В соответствии с п.3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней, за cчет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок предъявления административного искового заявления истекает- ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме <данные изъяты>, в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; штраф за налоговое правонарушение в сумме <данные изъяты>, налог на профессиональный доход: налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Омской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела от него в суд не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, предоставила письменные возражения на административное исковое заявление, в которых указала, что Межрайонной ИФНС № по Омской области предъявлен иск к ней о взыскании задолженности в общей сумме <данные изъяты> в том числе:

Пени по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

Штраф за налоговое правонарушение в сумме <данные изъяты>.

Налог на профессиональный доход: налог – <данные изъяты>, пеня – <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ ею был куплен за <данные изъяты> земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> о чем в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ сделана запись регистрации №.

ДД.ММ.ГГГГ ей было выдано разрешение на строительство жилого дома.

На строительство вышеуказанного жилого дома её расходы составили <данные изъяты>:

- Согласно реестру № от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.

- согласно договора купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,

- согласно договора купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

- согласно договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

- согласно договора купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

- согласно договора купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.

В ДД.ММ.ГГГГ она получила разрешение на ввод объекта в эксплуатацию и зарегистрировала право собственности на жилой дом.

Так как помимо собственных средств, также были использованы средства материнского (семейного) капитала на строительство вышеуказанного жилого дома, в 2019 году она выделила доли в недвижимом имуществе всем членам своей семьи по 1/5 доле каждому.

ДД.ММ.ГГГГ они продали земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес> за <данные изъяты>.

Как известно, если жилье находилось в собственности менее пяти лет и его стоимость превышает 1 млн. рублей, то с суммы превышения придется заплатить налог на доходы физических лиц.

Можно воспользоваться и другим вариантом уплаты налога на доходы физических лиц: не получать имущественный вычет в размере 1 млн. рублей, а уменьшить свои доходы на сумму документально подтвержденных расходов, связанных со строительством дома (подп.1 п.1 ст.220 НК РФ).

Земельный участок ею был куплен за <данные изъяты>, продан за <данные изъяты>, при уменьшении своих доходов получается, что НДФЛ она должна оплатить в сумме – <данные изъяты> (100 000 – 50000):5 (так как при продаже у неё 1/5 доля)х13%.

Жилой дом был продан за <данные изъяты>, расходы на его строительство составили <данные изъяты>, при уменьшении своих доходов получается, доходов и не имеется, так как расходы превысили доходы. Следовательно, НДФЛ она платить не должна.

Просит отказать Межрайонной ИФНС № в части административного иска к ФИО1 о взыскании НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, а также взыскании пени по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. Дело рассмотреть в её отсутствие.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела от него в суд не поступало.

Исследовав в судебном заседании материалы административного дела, возражения административного ответчика суд приходит к следующему:

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации (п.1 ст.23 НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования

государства.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Данная обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (л.д.12).

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

Согласно п.1.2 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производится следующими категориями налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Согласно п.4 ст.288 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п.5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из доходов.

Таким образом, физическое лицо обязано представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог.

Судом установлено, что в налоговый орган налогоплательщиком ФИО1 предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с суммой полученных доходов за налоговый период в размере 310000,00 рублей (срок представления декларации за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

По факту представления налоговой декларации была проведена камеральная налоговая проверка № от ДД.ММ.ГГГГ (дата начала - ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.168-173).

Согласно пункту 1 ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок предоставления декларации за ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ. Физическое лицо ФИО1 не представила первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам камеральной налоговой проверки принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, также начисления штрафа в сумме <данные изъяты>.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок предусмотренным ст.228 НК РФ. Налогоплательщик нарушил срок предоставления декларации за ДД.ММ.ГГГГ, то есть совершил налоговое правонарушение предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. На дату составления настоящего акта камеральной налоговой проверки в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ от проверяемого лица, каких либо пояснений не поступило.

По результатам налоговой проверки проверяющими установлена неуплата налогов, сборов, страховых взносов (недоимка), предлагается начислить пени и привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.168-173).

Согласно списка № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № по Омской области ФИО1 был направлен заказной почтой акт налоговой проверки (л.д.174-177).

Согласно п.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в порядке п.1 ст.397 НК РФ.

Согласно решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения принятого заместителем начальника Межрайонной налоговой службы № по <адрес> ФИО16, ФИО1 за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислена пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: штраф за налоговое правонарушение <данные изъяты>, пени по налогу на доход физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (л.д.40-43).

Судом установлено, что согласно свидетельства о государственной регистрации права <адрес> выданного ДД.ММ.ГГГГ Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> ФИО2 имела в собственности земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства, площадью 703 кв.м., адрес (местоположение): <адрес>, кадастровый №, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.61).

ДД.ММ.ГГГГ Администрацией Одесского муниципального района <адрес>-отделом строительства архитектуры и жилищно-коммунального комплекса ФИО3 было выдано разрешение на строительство №№ согласно которого разрешено строительство жилого дома площадью 130 кв.м., одноэтажного с мансардой расположенного по адресу: <адрес>

Согласно постановления № от ДД.ММ.ГГГГ Главы Администрации Одесского сельского поселения Одесского муниципального района Омской области «Об уточнении адреса земельного участка» изменён адрес земельному участку с кадастровым номером № взамен адреса: <адрес>, присвоить адрес: <адрес> (л.д.63).

Согласно постановления № Главы Одесского муниципального района Омской области от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в разрешение на строительство №№ от ДД.ММ.ГГГГ года» внесены в разрешение на строительство №№ от ДД.ММ.ГГГГ следующие изменения: вместо слов «Кому частному застройщику ФИО2» следует читать: «Кому ФИО1». Вместо слов жилой дом площадью 130 кв.м., одноэтажный с мансардой следует читать» жилой дом площадью 192,7 кв.м., этажность два». Вместо слов расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>» следует читать «расположенного по адресу: <адрес>» (л.д.64).

Согласно постановления № Главы Одесского муниципального района Омской области от ДД.ММ.ГГГГ «О выдаче разрешения на ввод объекта в эксплуатацию № от ДД.ММ.ГГГГ года» выдано разрешение на ввод объекта в эксплуатацию № от ДД.ММ.ГГГГ года» расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер земельного участка <адрес> (л.д.65).

Согласно договора об оформлении жилого дома и земельного участка в общую долевую собственность в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных мерах государственной поддержки семей имеющих детей» заключенного ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 действующей за себя и как законный представитель своего несовершеннолетнего сына ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в лице законного представителя ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения супруги ФИО1 и ФИО9 (брак заключен ДД.ММ.ГГГГ) приобрели недвижимое имущество с использованием средств материнского капитала. Имущество являющееся предметом настоящего договора состоит из: земельного участка общей площадью 703 кв.м. с кадастровым номером № находящегося по адресу: <адрес> <адрес>. Указанный участок зарегистрирован на имя ФИО1; жилого дома находящегося по адресу: <адрес> <адрес>. Указанный жилой дом зарегистрирован на имя ФИО1.

В результате заключения настоящего договора указанный выше жилой дом принадлежит в праве общей долевой собственности родителей и детей, с определением долей каждого в размере: ФИО18 Алёне Александровне-1/5 доля, ФИО9-1/5 доля, ФИО5-1/5 доля, ФИО6- 1/5 доля, ФИО8 - 1/5 доля.

В результате заключения настоящего договора указанный выше земельный участок принадлежит в праве общей долевой собственности родителей и детей, с определением долей каждого в размере: ФИО1- 1/5 доля, ФИО9 - 1/5 доля, ФИО5 - 1/5 доля, ФИО6-1/5 доля, ФИО8 -1/5 доля.

Право собственности на жилой дом и земельный участок в указанных долях возникает у ФИО1, ФИО9, ФИО5, ФИО6, ФИО8 с момента государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости. Данный договор подписан сторонами и зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Омской области (л.д.66-67).

Согласно договора купли-продажи земельного участка с жилым домом № заключённого ДД.ММ.ГГГГ между ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения с согласия матери ФИО1, ФИО9 действующего от себя и как законного представителя своего несовершеннолетнего сына ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО1 с одной стороны и ФИО10 с другой стороны, ФИО6, ФИО9 действующий от себя и от имени своего несовершеннолетнего сына ФИО5, ФИО8, ФИО1 продали ФИО10 принадлежащим им по праву общей долевой собственности земельный участок общей площадью 703 кв.м. с кадастровым номером № и размещенный на нем жилой дом, находящиеся по адресу: <адрес>, <адрес> на землях населенных пунктов предоставленный для ведения личного подсобного хозяйства. Стороны по взаимному соглашению оценивают указанный земельный участок в <данные изъяты>, жилой дом в <данные изъяты>. Договор подписан сторонами (л.д.68-69).

Согласно передаточного акта составленного ДД.ММ.ГГГГ между ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения действующего с согласия матери ФИО1, ФИО9 действующим от себя и как законного представителя своего несовершеннолетнего сына ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО1 с одной стороны и ФИО10 с другой стороны, ФИО6, ФИО9, действующий от себя и от имени своего несовершеннолетнего сына ФИО5, ФИО8, ФИО1 в соответствии с договором купли-продажи земельного участка с жилым домом продали ФИО10 земельный участок общей площадью 703 кв.м. кадастровым номером № и размещенный на нем жилой дом, находящиеся по адресу: <адрес>, <адрес>. Указанные: земельный участок общей площадью 703 кв.м. с кадастровым номером № и размещенный на нем жилой дом, находящиеся по адресу: <адрес>, <адрес> ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения действующий с согласия матери ФИО1, ФИО9, действующий от себя и как законного представителя своего несовершеннолетнего сына ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО1 передали, а ФИО10 приняла земельный участок общей площадью 703 кв.м. с кадастровым номером № и размещенный на нем жилой дом, находящиеся по адресу: <адрес>, <адрес>. Указанный передаточный акт подписан сторонами (л.д.70).

Согласно Выписки из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ жилой дом, кадастровый №, площадью 192,7 кв.м., адрес (местоположение): <адрес> на праве собственности принадлежит ФИО10 с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.71-72).

Согласно Выписки из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, кадастровый №, площадью 703 кв.м., адрес (местоположение): <адрес>, категория земель: земли населённых пунктов, виды разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства на праве собственности принадлежит ФИО10 с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.73).

Судом установлено, что ФИО1 имела по 1/5 доле в праве общей долевой собственности на жилой дом, кадастровый №, площадью 192,7 кв.м. и на земельный участок, кадастровый №, площадью 703 кв.м., адрес (местоположение): <адрес>, категория земель: земли населённых пунктов, виды разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права. ДД.ММ.ГГГГ. Полученный доход за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>. Налоговая база от дохода <данные изъяты>.

Налог на профессиональный доход (далее - НПД): На основании пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 вышеуказанный налог за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок не уплачен, начислены пени. Размер налога на профессиональный доход составляет 6135 рублей.

В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направленному ФИО1:

- Начислена пеня по налогу на профессиональный доход на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (л.д.14-15).

-Начислена пеня по налогу на профессиональный доход на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (л.д.16-17).

-Начислена пеня по налогу на профессиональный доход на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты>., за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (л.д.18-19).

-Начислена пеня по налогу на профессиональный доход на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>., за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (л.д.20-21).

Доначислена пеня по КНП по налогу на доходы ФЛ в сумме 659,24 рублей (л.д.22-24).

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 предоставила в налоговую инспекцию заявление ДД.ММ.ГГГГ о доступе к личному кабинету налогоплательщика (л.д.13).

- требование об уплате задолженности по налогу и пени от ДД.ММ.ГГГГ № налог на профессиональный доход в сумме <данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ), пени в сумме <данные изъяты>- получено ДД.ММ.ГГГГ,

- требование об уплате задолженности по налогу и пени от ДД.ММ.ГГГГ № налог на профессиональный доход в сумме <данные изъяты>. (ДД.ММ.ГГГГ), пени в сумме <данные изъяты> получено ДД.ММ.ГГГГ,

- требование об уплате задолженности по налогу и пени от ДД.ММ.ГГГГ № налог на

профессиональный доход в сумме <данные изъяты>. (ДД.ММ.ГГГГ), пени в сумме <данные изъяты> получено ДД.ММ.ГГГГ,

- требование об уплате задолженности по налогу и пени от ДД.ММ.ГГГГ № налог на

профессиональный доход в сумме <данные изъяты>. (ДД.ММ.ГГГГ), пени в сумме <данные изъяты> получено ДД.ММ.ГГГГ,

Таким образом, вышеуказанные требования направлены в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета физического лица.

В силу п.п.1,2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст.48 НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно части 2 статьи 123.5 Кодекса административного судопроизводства РФ мировым судьей судебного участка № в Одесском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогу на доходы физических в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> и штраф в размере <данные изъяты>, штрафа за налоговые правонарушения в размере <данные изъяты>, недоимки по налогу на профессиональный доход в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, а также государственной пошлины в доход местного бюджета в сумме <данные изъяты> с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> (л.д.148-149).

В соответствии с п.3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок предъявления административного искового заявления истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно определения исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в Одесском судебном районе Омской области мирового судьи судебного участка № в Азовском немецком национальном судебном районе <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражения относительно исполнения судебного приказа (л.д.152).

Суд, исследовав в судебном заседании фактические обстоятельства дела, приходит к выводу, о том, что Межрайонной ИФНС России № по Омской области не пропущен срок для подачи в суд административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени по налогу на доходы физических лиц, взыскании штрафа за налоговое правонарушение, налога на профессиональный доход.

Согласно ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Омской области предоставил суду доказательства того, что ФИО1 не произвела уплату задолженности: пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; штрафа за налоговое правонарушение в сумме <данные изъяты>, налога на профессиональный доход: налога в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

Административный ответчик ФИО1 не предоставила суду доказательств того, что она произвела уплату задолженности: пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; штрафа за налоговое правонарушение в сумме <данные изъяты>, налога на профессиональный доход: налог в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

Доводы административного ответчика ФИО1 изложенные в возражении на административное исковое заявление в части того, что Межрайонной ИФНС № по Омской области предъявлен иск к ней о взыскании задолженности в общей сумме <данные изъяты>, в том числе:

Пени по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

Штраф за налоговое правонарушение в сумме <данные изъяты>

Налог на профессиональный доход: налог – <данные изъяты>, пеня – <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ ею был куплен за <данные изъяты> земельный участок расположенный по адресу: <адрес> о чем в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ сделана запись регистрации №.

ДД.ММ.ГГГГ ей было выдано разрешение на строительство жилого дома.

На строительство вышеуказанного жилого дома её расходы составили <данные изъяты>:

- Согласно реестра № от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.

- согласно договора купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>,

- согласно договора купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

- согласно договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

- согласно договора купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

- согласно договора купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.

Так как помимо собственных средств, также были использованы средства материнского (семейного) капитала на строительство вышеуказанного жилого дома, в ДД.ММ.ГГГГ она выделила доли в недвижимом имуществе всем членам своей семьи по 1/5 доле каждому.

ДД.ММ.ГГГГ они продали земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес> за <данные изъяты>.

Жилье находилось в собственности менее пяти лет и его стоимость превышает 1 млн. рублей, то с суммы превышения придется заплатить налог на доходы физических лиц.

Жилой дом был продан за <данные изъяты>, расходы на его строительство составили <данные изъяты> при уменьшении своих доходов получается, доходов и не имеется, так как расходы превысили доходы. Следовательно, НДФЛ она платить не должна.

Суд считает указанные доводы не состоятельными, поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а так же если иное не предусмотрено главой 23 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № -НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления декларации за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Кодекса, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По сведениям, представленным регистрирующим органом Росреестра, ФИО1 - ДД.ММ.ГГГГ реализован объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, (жилой дом кадастровый №). Доля в объекте собственности составляет 1/5.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НА РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (три года или пять лет согласно пунктам 3, 4 статьи 217.1 Кодекса) и более.

Минимальный предельный срок владения имуществом, предусмотренный пунктом 17.1 статьи 217 и пунктом 2 статьи 217.1 Кодекса налогоплательщиком не соблюден, дата регистрации права в Едином государственном реестре недвижимости - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ.

Цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) по сведениям, представленным регистрирующим органом Росреестра составила <данные изъяты>. Декларация за ДД.ММ.ГГГГ в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не представлена.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах на основании Расчета НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за <данные изъяты> исходя из доли владения (1/5) составляет <данные изъяты>

В соответствии подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже имущества составляет <данные изъяты>. Согласно сведений Росреестра, ФИО1 принадлежала 1/5 реализованного имущества, т.е. собственность являлась общедолевой. Реализация данного имущества произведена по одному договору купли- продажи от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно абзацу 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле. Следовательно, каждый из собственников вышеуказанного имущества имеет право на имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты>. Расчет: 1 000 000: 5 *1 = <данные изъяты>.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).

В соответствии с п.3 ст.88 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование о представлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ по вопросу предоставления пояснений с подтверждающими документами, либо предоставлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с отражением полученного дохода.

Пояснения, а также документы, подтверждающие расходы понесенные на приобретение объекта недвижимости налогоплательщиком ФИО1 не представлены, у налогового органа так же отсутствует данная информация.

Согласно сведений Единого государственного реестра налогоплательщиков, данное имущество принадлежало ФИО1 на основании технического плана здания, сооружения, помещения либо объекта незавершённого строительства от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога: <данные изъяты>* 1/5) - (<данные изъяты>*1/5) = <данные изъяты> =110 000*13% = <данные изъяты>.

На основании вышеизложенного суд считает, что заявленные Межрайонной ИФНС России № по Омской области заявленные административные исковые требования к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени по налогу на доходы физических лиц, взыскании штрафа за налоговое правонарушение, налога на профессиональный доход подлежат удовлетворению в полном объёме.

В силу ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы взыскиваются пропорционально удовлетворённым требованиям.

На основании вышеизложенного суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Омской области задолженность в общей сумме <данные изъяты> копеек, в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; штраф за налоговое правонарушение в сумме <данные изъяты>, налог на профессиональный доход: налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>.

Взысканные суммы перечислить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Омской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Омской области)

ИНН/КПП: <***>/550701001

БИК банка: 015209001

Наименование банка: ОТДЕЛЕНИЕ ОМСК БАНКА РОССИИ//УФК по Омской области г.Омск

Номер счета банка: 40102810245370000044

Номер счета получателя: 03100643000000015200

КБК:

18210102030012100110 –пени по налогу на доходы физических лиц

18210102030011000110 –налог на доходы физических лиц

18210102030013000110 –штраф (357,00 рублей)

18210506000011000110 –налог на профессиональный доход

18210506000012100110 –пени по налогу на профессиональный доход

18211605160010002140-штраф (536,00 рублей).

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче административного искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в размере <данные изъяты> подлежит взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет согласно п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени по налогу на доходы физических лиц, взыскании штрафа за налоговое правонарушение, налога на профессиональный доход удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в общей сумме <данные изъяты>, в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; штраф за налоговое правонарушение в сумме <данные изъяты>, налог на профессиональный доход: налог в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере <данные изъяты> в доход федерального бюджета.

ИНН/КПП: <***>/550701001

БИК банка: 015209001

Наименование банка: ОТДЕЛЕНИЕ ОМСК БАНКА РОССИИ//УФК по Омской области г.Омск

Номер счета банка: 40102810245370000044

Номер счета получателя: 03100643000000015200

КБК:

18210102030012100110 –пени по налогу на доходы физических лиц

18210102030011000110 –налог на доходы физических лиц

18210102030013000110 –штраф (357,00 рублей)

18210506000011000110 –налог на профессиональный доход

18210506000012100110 –пени по налогу на профессиональный доход

18211605160010002140-штраф (536,00 рублей).

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Омского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Одесский районный суд Омской области.

Судья А.В. Тарновский

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.В. Тарновский