Дело №а-387/2023

УИД: 03RS0№-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Кагировой Ф.Р.,

при секретаре судебного заседания Шариповой Л.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 46 рублей, пеней в размере 4 рубль 51 копейка, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017-2018 год в размере 148 рублей (18 рублей за 2017 год, 130 рублей за 2018 год), пени в размере 15 рублей 14 копеек; по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2015-2016 г.г. в размере 1 226 рублей (266 рублей за 2016 год, 960 рублей за 2015 год), пеня в размере 377 рублей 76 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в обоснование административного иска, указав, что в Межрайонной ИФНС России №30 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН №, за которым(ой) числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- квартира по адресу: 453700, Россия, <адрес>, 15, кадастровый №, площадью 30,70 кв.м.., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, хозяйственное строение или сооружение (не превышает 50 кв.м.) по адресу: 453020, <адрес>, с Кармаскалы, <адрес>, Кадастровый №, площадью 25,00 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, трактор, комбайны и специальные автомашины, марка/Модель <адрес>, Год выпуска 1992, Мощность 80 л/с, Государственный регистрационный знак №, Номер двигателя 238030, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога за 2015-2018 гг., налоговым периодом является календарный год, который отражен в номере (расчет является технологическим процессом, содержание и результаты которого воспроизводятся в налоговом уведомлении)

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотьемлемой частью административного искового заявления.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по плате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка по Кармаскалинскому району РБ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1225/2022 отменен.

На основании изложенного, Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ФИО6, ИНН № недоимки по:

- Транспортному налогу с физических лиц: налог за 2015-2016 гг. в размере 1 226 рублей (266 рублей за 2016 год, 960 рублей за 2015 год), пеня в размере 377 рублей 76 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 46 рублей за 2017 год, пеня в размере 4 рубля 51 копейка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

- Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017-2018 г.г. в размере 148 рублей (18 рублей за 2017 год, 130 рублей за 2018 год), пеня в размере 15 рублей 14 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год, на общую сумму 1 817 рублей 41 копейка.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, обоснованных ходатайств об отложении судебного заседания от нее не поступало.

В соответствии с о ст.150КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия надлежаще извещенных не явившихся лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Пунктом 1 ст.397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлась владельцем, в том числе следующего имущества: квартира по адресу: 453700, Россия, <адрес>, 15, кадастровый №, площадью 30,70 кв.м.., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, хозяйственное строение или сооружение (не превышает 50 кв.м.) по адресу: 453020, <адрес>, с Кармаскалы, <адрес>, Кадастровый №, площадью 25,00 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, трактор, комбайны и специальные автомашины, марка/Модель <адрес>, Год выпуска 1992, Мощность 80 л/с, Государственный регистрационный знак №, Номер двигателя 238030, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении ФИО1 были выставлены налоговые уведомления:

1) от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 600 рублей (транспортный налог за 2015 год, период владения 12 месяцев), 266 рублей (налог на имущество за 2015 год, период владения 12 месяцев и 8 месяцев) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

2) от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 600 рублей (транспортный налог за 2016 год, период владения 12 месяцев), 429 рублей (налог на имущество за 2016 год, период владения 12 месяцев) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

3) от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 226 рублей (транспортный налог за 2015 год, период владения 12 месяцев и за 2016 год, период владения 2 месяца), 399 рублей (налог на имущество за 2017 год, период владения 12 ммесяцев) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

4) от ДД.ММ.ГГГГ № сумму 130 рублей (налог на имущество за 2018 год, период владения 4 месяца) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога в полном объеме за 2015,2016,2017,2018 г.г. в установленный в уведомлениях срок, в соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ ей выставлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений об оплате налога на имущество физических лиц в заявленном размере не представлено, требование об уплате налога не исполнено.

Исходя из положений пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации изменение обязанности по уплате налога, также как ее возникновение и прекращение, связано исключительно с наличием оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным законодательным актом о налогах и сборах. Таким основаниями изменения налоговой обязанности являются, в частности, принятие нормативного правового акта, который изменяет закон, определявший содержание налоговой обязанности, зачет налоговым органом излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пеней, штрафов после направления налогоплательщику первоначального требования, либо предоставление налогоплательщику рассрочки (отсрочки) уплаты налога.

Согласно п.2.1 ст.52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов (налога на имущество), осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Данный перерасчет не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Основанием для перерасчета налога является, в частности, получение налоговыми органами ранее не предоставленных регистрирующими органами сведений о прекращении (возникновении, регистрации) прав на объект налогообложения, об изменении адреса места жительства физического лица и иных сведений, влияющих на формирование налогового уведомления. По общему правилу налоговому органу требуется проведение проверки на предмет подтверждения наличия/отсутствия установленных законодательством оснований для перерасчета налога (направление запроса в регистрирующие органы, проверка информации о наличии налоговой льготы, определение даты начала применения актуальной налоговой базы и т.п.), обработка полученных сведений и внесение необходимых изменений в информационные ресурсы (базы данных, карточки расчетов с бюджетом и т.п.)

При этом в соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

На основании статьи 71 НК РФ в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Процедура принудительного взыскания налога на имущество физических лиц налоговым органом была соблюдена.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судебный приказ №а-1225/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС № 30 по РБ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкции вынесен мировым судьей судебного участка №1 по Кармаскалинскому району Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ.

Определением и.о.мирового судьи судебного участка №1 по Кармаскалинскому району Республики Башкортостан- мировым судьей №2 судебного участка № 2 по Кармаскалинскому району Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС № 4 по Республике Башкортостан обратилась в Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан согласно почтового конверта ДД.ММ.ГГГГ в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС № 4 по РБ о взыскании с ФИО1 задолженности (недоимки) по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 46 рублей, пеней в размере 4 рубля 51 копейка, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017-2018 год в размере 148 рублей (18 рублей за 2017 год, 130 рублей за 2018 год), пени в размере 15 рублей 14 копеек, транспортный налог с физических лиц: налог за 2016 г.г. в размере 266 рублей, пеня в размере 377 рублей 76 копеек.

Между тем, судом не может быть принято во внимание и взято за основу при разрешении данного дела требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2015 год в размере 960 рублей, поскольку перерасчет транспортного налога за 2015 год произведен фактически не был.

По мнению суда, у налогового органа не имелось оснований для повторной проверки и повторного направления ФИО1 требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, с учетом положений пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 46 рублей, пени в размере 4 рубля 51 копейка, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017-2018 год в размере 148 рублей (18 рублей за 2017 год, 130 рублей за 2018 год), пени в размере 15 рублей 14 копеек, транспортный налог с физических лиц: налог за 2016 год в размере 266 рублей, пеня в размере 377 рублей 76 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО10 отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья подпись Кагирова Ф.Р.

Копия верна: Судья Кагирова Ф.Р.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.