Решение по делу № 2А-3633/2024 от 09.01.2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

... г. г. г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростов-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Величко Е.В.

при секретаре судебного заседания Чернобылов А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административный истец к ФИО1 о взыскании недоимки по сумме пени и по встречному иску ФИО1 к административный истец о признании отрицательного сальдо незаконным и обязании аннулировать его

установил :

административный истец обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование, что на налоговом учете в ИФНС России по <...> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №), который обязан уплачивать законно установленные налоги в соответствии с п.2 ст. 44 НК РФ.

ФИО1 является собственником :

-квартиры, адрес : <...> № ?площадь №. Дата регистрации ... г.;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак № марка/модель НИССАН КАШКАЙ +2, VIN: №, год выпуска ... г., дата регистрации ... г., дата утраты права ... г. ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель КРАЙСЛЕР 300М, VIN:№, год выпуска ... г., дата регистрации ... г. г

Налогоплательщик ФИО1 также с ... г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Дата прекращения регистрации ... г.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном. В связи с несвоевременной уплатой налог, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ... г. № на сумму ... руб ... коп об уплате налога со сроком исполнения до ... г., в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог- ... руб, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов- ... руб; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... г.г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с ... г. до ... г. в размере ... руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... г.г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере ... руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере ... руб.

До настоящего времени указанная сумма полностью в бюджет не поступила.

На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать с ФИО1 ИНН № недоимки по:

- суммы пеней, установленных НК РФ, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере ... руб.

ФИО1 предъявил встречный административный иск о признании отрицательного сальдо ЕНС необоснованно сформированным и аннулировать его, поскольку в соответствии с п.4 абз.3 ст. 79 ФКЗ «О Конституционном суде РФ» следует, что решения судов и иных органов, основанных на актах или их отдельных положениях, признанных постановлением Конституционного Суда Российской Федерации неконституционными либо примененных в истолковании, расходящемся с данным Конституционным судом Российской Федерации в постановлении истолкованием, должны быть пересмотрены (а до пересмотра не подлежат исполнению) в случаях: 4) если вступившие в силу решение, которое было принято по с пору между органом государственной власти или органом местного самоуправления, с одной стороны, и гражданином или юридическим лицом, с другой стороны, и влечет за собой передачу гражданином или юридическим лицом имуществ или выплату ими денежных средств публичному образованию, не исполнено и при исполнении такого решения не имело место злоупотребление со стороны гражданина или юридического лица.

Из постановления Конституционного Суда РФ от ... г. № следует, что военные пенсионеры самостоятельно обеспечивающие себя работой (адвокаты, индивидуальные предприниматели из числа военных пенсионеров) должны быть исключены из числа лиц, уплачивающих страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

ФИО1 является военным пенсионером. Поэтому отрицательное сально ЕНС ФИО1, образовавшееся из задолженности по обязательным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, сформировано в нарушение п.1 ч.2 ст.4 ФЗ № от ... г., в связи с чем истец просит признать отрицательное сальдо ЕНС незаконным и аннулировать его.

В судебном заседании представитель ИФНС России по <...> – ФИО2, действующая на основании доверенности, поддержала заявленные требования, просила их удовлетворить, дала объяснения аналогичные изложенным в тексте административного искового заявления. В удовлетворении встречного административного иска ФИО1 просила отказать, поддержала доводы письменных возражений.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении административного иска ИФНС. Поддержал доводы встречного административного иска, который просил удовлетворить.

Рассмотрев материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учёте в ИФНС России по <...>.

Налогоплательщик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ... г. по ... г., в связи с чем был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере. Поскольку в установленные НК РФ сроки административный ответчик не уплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени,

ИФНС России по <...> в адрес ФИО1 направлено налоговое требование от ... г. №, которым он был уведомлен о наличии у него задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ... г. по ... г.) в размере ... руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... г. ( страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере ... руб., задолженности по транспортному налогу в сумме ... руб и налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пени в размере ... руб (л.д. 15).

... г. мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженности: по сумме пени в размере ... руб

Между тем, определением мирового судье судебного участка № Октябрьского судебного района <...> от ... г. судебный приказ № в отношении ФИО1 отменен в связи с поступлением возражений относительного его исполнения.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся по состоянию на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.Пунктом 2 части 1 статьи 10 Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» застрахованными лицами являются самостоятельно обеспечивающие себя работой: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», физические лица, поставленные на учет налоговыми органами в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В данном случае судом установлено, что ФИО1 являлся до ... г. году плательщиком, в том числе, по взносам в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования, как индивидуальный предприниматель, однако не исполнил надлежащим образом обязанность по уплате таковых и по состоянию на ... г. имелась задолженность, которая была включена в отрицательное сальдо.

Расчеты задолженности ФИО1 по указанным взносам, произведенные ИФНС России <...>, не содержат ошибок, соответствуют установленным фактическим обстоятельствам и действующему нормативному регулированию.

В соответствии с ч.1 ст. 45 К РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ((введена Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Сумма ЕНС составляет разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражение совокупной обязанности.

В рамках настоящего административного дела налоговый орган просит взыскать сумму пени в размере ... руб.

Проверив представленные налоговым органом расчеты пени, соотнеся таковые с периодами допущенных просрочек, а также имевшимися у ФИО1 суммами задолженности по соответствующим обязательным платежам, суд находит расчеты пени арифметически верными, соответствующими установленным фактическим обстоятельствам и нормативному регулированию, в связи с чем начисленная сумма пени подлежат взысканию с административного ответчика в полном объеме.

При таких обстоятельствах суд находит административное исковое заявление ИФНС России по <...> подлежащим удовлетворению полностью.

В свою очередь ФИО1 названную задолженность не признал, указал, что налоговым органом неправомерно с учетом задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... г. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... г., начислено отрицательное сальдо. Срок предъявления ко взысканию указанных обязательных платежей истек в соответствии со ст. 48 ч.3 абз.5 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ИФНС были приняты все предусмотренные законодательством меры, направленные на взыскание с налогоплательщика спорной задолженности. Срок исковой давности исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании, и поглощает иные сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом.

В соответствии со ст. 48 ч.3 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п,4 ст. 48 НК РФ Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

При рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации),

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Срок подачи административного искового заявления о взыскании налоговой задолженности, исчисляемый с момента отмены судебного приказа.

Суд приходит к выводу о соблюдении налоговом органом срока обращения в суд с настоящим иском, поскольку мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района <...> ... г. был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за ... г. Судебный приказ не был отменен.

ФИО1 также предъявил встречный иск о признании отрицательного сальдо ЕНС необоснованно сформированным и аннулировать его, поскольку в соответствии с п.4 абз.3 ст. 79 ФКЗ «О Конституционном суде РФ» следует, что решения судов и иных органов, основанных на актах или их отдельных положениях, признанных постановлением Конституционного Суда Российской Федерации неконституционными либо примененных в истолковании, расходящемся с данным Конституционным судом Российской Федерации в постановлении истолкованием, должны быть пересмотрены (а до пересмотра не подлежат исполнению) в случаях: 4) если вступившие в силу решение, которое было принято по с пору между органом государственной власти или органом местного самоуправления, с одной стороны, и гражданином или юридическим лицом, с другой стороны, и влечет за собой передачу гражданином или юридическим лицом имуществ или выплату ими денежных средств публичному образованию, не исполнено и при исполнении такого решения не имело место злоупотребление со стороны гражданина или юридического лица.

ФИО1 действительно является военным пенсионером. Однако судебные приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... г. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... г. вынесены в ... г. году, т.е. до Постановления Конституционного Суда РФ от 11 октября 2022 г № 42-П, следовательно, указанное постановление Конституционного суда не может быть применено к судебным приказом, принятым мировым судьей ... г. и ... г., поскольку в соответствии со ст. 4 ГК РФ Акты гражданского законодательства не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие.

Действие закона распространяется на отношения, возникшие до введения его в действие, только в случаях, когда это прямо предусмотрено законом.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы пени в размере ... руб был отменен мировым судьей ... г., следовательно, административный иск о взыскании суммы пени в размере ... руб, поступивший ... г. в суд, подан в сроки, установленные ст. 48 НК РФ.

Оснований для удовлетворения встречных исковых требований ФИО1 к ИФНС России по <...> суд не усматривается

Суд также считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме ... руб., от уплаты которой при обращении в суд был освобожден административный истец.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по <...> к ФИО1 о взыскании недоимки по сумме пени удовлетворить

Взыскать с ФИО1 ... г. рождения, место рождения <...>, ИНН №, место регистрации <...> пользу ИФНС России по <...> недоимки по :

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного Кодекса Российской Федерации в сумме ...

Взыскать с ФИО1 ... г. рождения, место рождения <...>, ИНН №, место регистрации <...> госпошлину в доход местного бюджета в размере ... руб

В удовлетворении встречных исковых требований ФИО1 к ИФНС России по <...> о признании отрицательного сальдо незаконным и обязании аннулировать его- отказать

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд <...> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Мотивированный текст решения изготовлен ... г..

Судья :