Решение по делу № 2А-4979/2023 от 09.11.2023

Дело № 2а-4979/2023

(УИД 36RS0004-01-2023-006532-67)

Стр. 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 09 ноября 2023 года

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Козьяковой М.Ю.,

при секретаре Киселевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности и пени по транспортному налогу,

установил:

в адрес суда поступило административное исковое заявление, в котором и.о. начальника МИФНС России № 16 по Воронежской области ФИО2 просит взыскать с ФИО1:

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2017 год в размере 4 590 рублей за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 93,18 рублей, на задолженность за 2018 год в размере 5 840 рублей за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 118,55 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 6 884 рубля за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 139,75 рублей, на задолженность за 2020 год в размере 8 040,94 рублей за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 163,23 рублей;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2017 год в размере 23 400 рублей за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 475,02 рублей, на задолженность за 2018 год в размере 26 545 рублей за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 538,86 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 29 354 рубля за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 595,89 рублей, на задолженность за 2020 год в размере 30 965,16 рублей за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 628,6 рублей;

задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 275 рублей и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 56,96 рублей, пени на задолженность за 2019 год в размере 16 275 рублей за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 330,39 рублей, на задолженность за 2018 год за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 330,39 рублей.

В обоснование заявленных требований, со ссылкой на положения ст.ст. 48, 75, 357, 362, 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя до 14.12.2020, в связи с чем у него возникла обязанность по уплате страховых взносов. В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов за 2017-2020 годы на образовавшиеся задолженности были начислены пени. Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежит транспортное средство, в связи с чем законом на него возложена обязанность по уплате транспортного налога. Однако административный ответчик не уплатил транспортный налог за 2020 год, в связи с чем образовалась задолженность в размере 16 275 рублей. Помимо этого, ФИО1 не исполнил обязанность по оплате транспортного налога за 2019 год, на основании чего на данную задолженность начислены пени. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 в Ленинском судебном районе Воронежской области, был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 4-9).

12.09.2023 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 2-3).

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом и в установленном порядке (л.д. 57-59), о причинах неявки не сообщили, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращались.

Учитывая положения п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснения, данные в п.п. 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ», суд в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В п. 2 ст. 432 НК РФ закреплено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с ч. 8 ст. 430 НК РФ за неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность.

Статьей 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Воронежской области определены Законом Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

По смыслу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлено письменное ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления (л.д. 10).

В рассматриваемом случае судебный приказ № от 08.08.2022 отменен определением мирового судьи от 05.12.2022 на основании возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась 11.09.2023 (л.д. 4-9), то есть по истечении предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд, исчисляемого с момента отмены судебного приказа.

В то же время согласно входящему штампу копия определения мирового судьи от 05.12.2022 поступила административному истцу 29.06.2023 (л.д. 11).

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об уважительности причины пропуска заявителем установленного законом процессуального срока на подачу административного иска и о возможности его восстановления.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство – <данные изъяты> государственный регистрационный знак № (л.д. 14, 60).

Кроме того, ФИО1 с 08.04.2005 по 14.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов (л.д. 15-17).

Налоговым уведомлением № от 01.09.2021 административному ответчику предложено в срок не позднее 01.12.2021 оплатить транспортный налог за 2020 год в размере 16 275 рублей (л.д. 24).

В связи с неисполнением обязанности по своевременной оплате транспортного налога ФИО1 направлено требование № от 16.12.2021 об уплате налога за 2020 год в размере 16 275 рублей и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 56,96 рублей со сроком исполнения до 08.02.2022 (л.д. 33, 34).

Требование направлено должнику 28.12.2021 и возвращено адресату по истечении срока хранения 01.02.2022, что подтверждается сведениям об отправлении с идентификатором № (л.д. 35).

Кроме того, административному ответчику было направлено требование № от 14.11.2021 о необходимости уплаты в срок до 28.12.2021:

пени по транспортному налогу на задолженность за 2019 год в размере 16 275 рублей за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 330,39 рублей, на задолженность за 2018 год за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 330,39 рублей (л.д. 25, 26-31).

Указанное требование направлено должнику 11.12.2021 и возвращено отправителю 13.01.2022 в связи с истечением срока хранения, что подтверждается сведениям об отправлении с идентификатором № (л.д. 32).

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате пени по страховым взносам, задолженности и пени по транспортному налогу, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 05.12.2022 судебный приказ №а-№ от 08.08.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по налогам и сборам отменен в связи с поступлением в адрес судебного участка возражений относительно его исполнения (л.д. 12).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 16 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Доказательств оплаты задолженности и пени по транспортному налогу за 2020 год, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления в материалы дела не представлено.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 040,94 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30 965,16 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 16 275 рублей взыскана с ФИО1 судебным приказом № от 09.08.2021, вынесенным мировым судьей судебного участка № 3 в Ленинском судебном районе Воронежской области (л.д. 62).

Кроме того, судебным приказом № № от 02.04.2021, вынесенным мировым судьей судебного участка № 3 в Ленинском судебном районе Воронежской области, с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рубля (л.д. 61).

Поскольку налоговым органом в установленном законом порядке принимались меры по взысканию указанных налогов и взносов, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на указанные задолженности.

Судом установлено, что порядок и процедура направления требований об уплате пени по страховым взносам, задолженности и пени по транспортному налогу налоговым органом соблюдены, пени на вышеуказанные задолженности начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Со стороны административного ответчика расчет пени оспорен не был, как и не представлены документы, подтверждающие оплату пени по страховым взносам.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, суд приходит к выводу, что подлежат удовлетворению административные исковые требования МИФНС России № 16 по Воронежской области в части взыскания с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2019 год в размере 6 884 рубля за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 139,75 рублей, на задолженность за 2020 год в размере 8 040,94 рублей за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 163,23 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год в размере 29 354 рубля за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 595,89 рублей, на задолженность за 2020 год в размере 30 965,16 рублей за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 628,6 рублей; задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 275 рублей и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 56,96 рублей, пени на задолженность за 2019 год в размере 16 275 рублей за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 330,39 рублей.

В то же время в материалы дела не представлены доказательства принятия в установленном законом порядке мер по взысканию задолженности по страховым взносам за 2017-2018 годы, по транспортному налогу за 2018 год, в связи с чем не подлежат удовлетворению требования о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2017 год в размере 4 590 рублей за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 93,18 рублей, на задолженность за 2018 год в размере 5 840 рублей за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 118,55 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2017 год в размере 23 400 рублей за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 475,02 рублей, на задолженность за 2018 год в размере 26 545 рублей за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 538,86 рублей; пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 330,39 рублей.

Согласно требованиям п. 4 ч. 6 ст. 180, 103, 106 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

Следовательно, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 727,59 рублей на основании положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности и пени по транспортному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области:

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2019 год в размере 6 884 рубля за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 139,75 рублей, на задолженность за 2020 год в размере 8 040,94 рублей за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 163,23 рублей;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2019 год в размере 29 354 рубля за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 595,89 рублей, на задолженность за 2020 год в размере 30 965,16 рублей за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 628,6 рублей;

а всего 18 189 (восемнадцать тысяч сто восемьдесят девять) рублей 82 копейки.

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности и пени по транспортному налогу в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета городского округа город Воронеж в размере 727 (семьсот двадцать семь) рублей 59 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 23.11.2023.

Судья М.Ю. Козьякова