Дело № 2а-1383/2025
39RS0004-01-2025-000552-19
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 апреля 2025 г. г. Калининград
Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:
Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.
При секретаре Семеновой Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указывая что последний на основании положений ст.ст. 359, 361, 362, 400, 401, НК РФ, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, которые в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налогов, указанные в административном иске, принимались меры принудительного взыскания налогов.
По состоянию на 31.12.2022 года карточки расчетов с бюджетом ФИО1 содержали задолженность по пени по транспортному налогу №. в связи с неуплатой налога за 2014-2020 г., налогу на имущество № руб. в связи с неуплатой налога за 2014-2021 г. Общая сумма пени, исчисленная за период до 01.01.2023 составила № руб.
В связи с введением института ЕНС сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика, при переходе на ЕНС передана задолженность по налогам на общую сумму № руб. направлено требование об уплате задолженности № 4119 от 24.05.2023, которое в добровольном порядке не исполнено. В указанном требовании по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила № руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени № руб.
На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила № руб. (№ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – № (остаток непогашенной задолженности, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания).
Мировым судьей 7-го судебного участка Московского района г. Калининграда 02.09.2024 вынесен судебный приказ № 2а-3065/2024 в отношении ФИО1, который ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.
Просит взыскать с ФИО1 пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 11 134 руб. 66 коп.
Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом,
Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).
Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
В рамках ЕНС на основании ст. 70 НК РФ ФИО1 выставлено требование № 4119 от 24.06.2023, которым истребованы к уплате: налог на имущество физических лиц в размере № руб., транспортный налог с физических лиц в общем размере № руб., пени в размере 53 038,64 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2021 год 6030,00 руб.(л.д.13). Срок уплаты по требованию установлен – до ДД.ММ.ГГГГ, требование отправлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.14).
Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1350/2024 установлено, что по заявлению УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 7-го судебного участка Московского района г. Калининграда вынесен судебный приказ № 2а-2519/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере № руб., в том числе по налогам № руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – № руб. Определением мирового судьи от 30.10.2023 указанный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1, заявившего возражения относительно его исполнения.
Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48одпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
После отмены судебного приказа № 2а-1519/2023 налоговый орган обратился в суд с административным иском, по которому принято решение от 19.06.2024 по административному делу 2а-1350/2024, которым взысканы с ФИО1 в пользу УФНС по Калининградской области налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере № руб. 00 коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме № коп. В удовлетворении остальной части требований – отказано.
Т.е. указанным решением установлено наличие задолженности по требованию в рамках ЕНС.
Из комплексного анализа положений пункта 3 статьи 69, пункта 2 статьи 70Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после 1 января 2023 года, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо.
После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.
С учетом образования задолженности после обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 4119 от 24.06.2023, по заявлению УФНС России по Калининградской области, поданному 10.06.2024 (л.д. 1 дела мирового судьи № 2а-1535/2024) мировым судьей 7-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынесен 14.06.2024 судебный приказ № 2а-1535/2024 о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2022 г. – № руб., пени № руб. Указанный судебный приказ не отменялся, незаконным не признан.
С учетом образования после подачи заявления о вынесении судебного приказа по делу 2а-1535/2024 задолженности в сумме более 10 000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и.о. мирового судьи 7-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 02.09.2024 вынесен судебный приказ № 2а-3065/2024 о взыскании с ФИО1 пени № руб., который отменен определением и.о. мирового судьи 7-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда от 11.10.2024 на основании поданных ФИО1 возражений.
Административное исковое заявление подано в суд 07.02.2025 (л.д. 72), т.е. срок обращения, предусмотренный ст. 48 НК РФ, как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском в суд налоговым органом соблюден.
Решением Московского районного суда г. Калининграда от 19 июня 2024 года по делу 2а-1350/2024, как указано выше, взыскан с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6030 руб. 00 коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 1573 руб. 24 коп. В удовлетворении остальной части требований – отказано.
Указанным решением за период с 01.01.2023 года взысканы пени только на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере № руб., в остальной части во взыскании пени за указанный период отказано. Решением установлено, что пени подлежат взысканию за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 год
Судебным приказом мирового судьи 7-го судебного участка Московского района г. Калининграда от 14.06.2024 по делу 2а-1535/2024 по заявлению о вынесении судебного приказа № 22342 от 11.12.2023 взыскан с ФИО1 налог на имущество за 2022 год – № руб., пени № руб. Как следует из расчета пени к заявлению о вынесении судебного приказа № от 11.12.2023, пени исчислены по состоянию на 11.12.2023 года.
Таким образом, пени за период до 11.12.2023 года взысканы указанным выше судебным приказом, который не отменен, незаконным не признан.
С учетом изложенного, пени по настоящему административному иску подлежат взысканию за период с 11.12.2023 по 08.07.2024.
При этом суд учитывает, что вступившим в законную силу судебным решением по делу 2а-1350/2024 установлено сальдо для начисления пени с 01.01.2023 года в размере № руб. С учетом того, что налог на имущество в размере № за 2022 год подлежал уплате 01.12.2023, и указанный налог взыскан судебным приказом от 14.06.2024 года по делу 2а-1535/2024, с 02.12.2023 отрицательное сальдо подлежит увеличению на сумму налога на имущество в размере № руб., и составит № руб.
Пени с указанной суммы за период с 11.12.2023 по 08.07.2024 составляют № руб. согласно расчету:
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней
Недоимка для пени
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Сумма пени
11.12.2023
17.12.2023
7
№
300
15
№
18.12.2023
08.07.2024
204
№
300
16
№
Таким образом, пени подлежат взысканию в размере № руб., в остальной части во взыскании пени суд отказывает.
В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: № в пользу УФНС по Калининградской области пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме № коп.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, госпошлину в доход местного бюджета в размере № руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 22 мая 2025 г.
Судья: подпись
Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.
Секретарь Семенова Е.А.
Решение не вступило в законную силу 22.05.2025 г.
Судья Вартач-Вартецкая И.З.
Подлинный документ находится в деле № 2а-1383/2025 в Московском районном суде г. Калининграда
Секретарь