№ 2а-3304/2023

64RS0046-01-2023-003688-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2023 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Мицкевич О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к Белоконь ФИО5 о взыскании недоимки налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

МРИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Белоконь ФИО6 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы в общей в сумме 772 рублей и пени, начисленных на указанные налоги в сумме 29,17 рублей. Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик в 2016-2018 годах имела в собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>. В адрес ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2018 годы. Начисленные налоги административным ответчиком в полном объеме в установленный срок уплачены не были. В адрес ответчика направлены требования об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы и начисленных на них пени. Налогоплательщиком требования не исполнены. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с Белоконь ФИО7 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы в общей в сумме 772 рублей и пени, начисленные на указанные налоги, в сумме 29,17 рублей. Указанный приказ отменен по заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. После отмены судебного приказа задолженность по недоимке и пени не погашена, в связи с чем административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки и пени.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования в порядке ст.46 КАС РФ, в связи с частичным погашением задолженности и просил взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 218 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 351 рубля.

Судом принято уменьшение исковых требований.

Административный истец, извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, ходатайство об отложении не заявил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, представил возражение на иск, в котором возражал против удовлетворения иска, указывая, что истцом не представлены доказательства направления налогового уведомления об уплате налога за 2016 год, вследствие чего искового заявление в указанной части подлежит оставлению без рассмотрения. В личном кабинете налогоплательщика отсутствуют сведения о направлении в его адрес требования об уплате налога, начисленного за 2017 год, вследствие чего требование об уплате недоимки по налогу и пени за 2017 год также подлежит оставлению без рассмотрения. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчиком было погашено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и произведена оплата авансом денежных средств в сумме 274 рублей 48 копеек, однако административный истец необоснованно зачислил указанную сумму в счет погашения задолженности, образовавшейся более 3 лет и подлежащей списанию.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в 2016-2017 годах имел в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Определением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Белоконь ФИО8 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 35,13 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 218 рублей оставлено без рассмотрения.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в 2016-2018 годах имел в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ по общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность, по уплате налога.

Однако в ряде случаев, в том числе при уплате налога на имущество физических лиц, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган (пункт 1 статьи 408 НК РФ). В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В процессе реализации указанных норм обязанности, по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 НК РФ.

В адрес ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год. Начисленный налог административным ответчиком в полном объеме в установленный срок уплачен не был.

В связи с неуплатой налога по данному налоговому уведомлению в срок, установленный п.1 ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 351 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1,65 рублей.

Направление как налогового уведомления, так и требования подтверждается материалами дела.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с Белоконь ФИО9 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы в общей в сумме 772 рублей и пени, начисленные на указанные налоги, в сумме 29,17 рублей. Указанный приказ отменен по заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (фактически, заявления о вынесении судебного приказа), и шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из письменных пояснений административного истца и подтверждается возражениями на иск, поступившими от ответчика, административным ответчиком в 2022 году внесены денежные средства в сумме 274,48 рублей. Указанные денежные средства зачтены административным истцом в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, а также пени за 2016, 2017, 2018, 2019 годы.

Учитывая, что судом административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и пени за 2016, 2017 годы оставлены без рассмотрения в связи с несоблюдением налоговым органом порядка взыскания, то оснований для зачисления средств, поступивших от ответчика в 2022 году на погашение указанной задолженности, неправомерно, указанные средства подлежат зачету в счет уплаты налога на имущество физических лиц и пени за 2018 год.

С учетом произведенной оплаты задолженность административного ответчика по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 78,17 (351 + 1,65 -274,48) рублей.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 имеющейся налоговой задолженности за 2018 год не пропущен, доказательства уплаты имеющейся задолженности административным ответчиком не представлены, суд считает, что исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 78,17 рублей являются обоснованными, ввиду чего они подлежат удовлетворению, при этом в остальной части иска необходимо отказать.

Кроме того, поскольку на основании п.19 ч.1 ст.333-36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, в соответствии со ст.103 ГПК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, должна быть взыскана с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Белоконь ФИО10 о взыскании недоимки налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с Белоконь ФИО11 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 78 рублей 17 копеек.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с Белоконь ФИО12 в доход бюджета муниципального образования «город Саратов» государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в мотивированной части изготовлено 29 августа 2023 года.

Судья