Дело №2а-1547/2023
УИД 74RS0046-01-2023-001536-45
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 сентября 2023 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Селиной Н.Л.
при секретаре Литвиненко Н.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, налогу на имущество и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец – Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС № 3) обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, налогу на имущество и пени. В обоснование иска указали, что ответчик с 20.04.2020 г. по настоящее время перешел на специальный налоговый режим в августе, сентябре, октябре 2021 г. ответчиком получен соответствующий доход, налог за который исчислен и не оплачен в установленные сроки, начислены пени. Также ФИО1 имеет в собственности квартиру по адресу: <адрес>. В установленные законом сроки административным ответчиком налог на имущество уплачены не были, были начислены пени. В связи с чем, просят суд взыскать налог на профессиональный доход за сентябрь, октябрь, ноябрь 2021 г. в сумме 2 235,31 руб., пени 7,94 руб., налог на имущество за 2018 год в сумме 84 руб. и пени 17,53 руб.
Впоследствии, в связи с частичной уплатой, требования снизили, просили взыскать налог на профессиональный доход за сентябрь, октябрь, ноябрь 2021 г. в сумме 2 138,33 руб., пени 7,94 руб., налог на имущество за 2018 год в сумме 80,45руб. и пени 17,53 руб. (л.д.52)
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены, направили в адрес суда ходатайство с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 50,52).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался по месту регистрации (л.д.40). Однако извещения о дате и месте судебного заседания, направленные заказной почтой с уведомлением с отметкой «судебное» ответчики не получили, конверты вернулись с отметкой «истек срок хранения» (л.д.41,46,51). Учитывая нормы ст. 99,100 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ, а так же размещение всей информации по делу в информационно - телекоммуникационной сети «Интернет» (ч. 7 ст. 96 КАС РФ), суд признает сообщение доставленным, поскольку не получено по обстоятельствам, зависящим от ответчика (не получение письма на почте).
Исследовав материалы дела, суд удовлетворяет иск по следующим основаниям.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ч.2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с абз. 2 п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок
исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора,
страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превышает 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня исчисления указанного трехлетнего срока.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон № 422-ФЗ) с 01.07.2020 в субъектах Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
В соответствии с ч. 1 ст. 2 Закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также -специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
В соответствии с ч. 6 ст. 2 Закона № 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
В соответствии с ч. 7 ст. 2 Закона № 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В соответствии с ч. 1 ст. 4 Закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В соответствии с ч. 1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
В соответствии с ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В соответствии с ч. 2 ст. 8 Закона № 422-ФЗ в целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
В соответствии с ч. 1 ст. 9 Закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
В соответствии с ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
При оказании услуг физическим лицам налог на профессиональный доход уплачивается по ставке 4%, юридическим лицам – 6% При этом с указанных доходов не нужно платить НДФЛ и страховые взносы. НПД может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 руб., рассчитанную в общем случае нарастающим итогом.
В соответствии с п. 2 ст. 12 Закона № 422-ФЗ сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:
1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы (оказание услуг физическим лицам);
2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы (оказание услуг юридическим лицам).
В судебном заседании установлено, что ФИО1 перешел на специальный налоговый режим в период с 20.04.2020 г.
В августе, сентябре, октябре 2021 года ФИО1 получен соответствующий доход, в соответствии с которым налоговым органом исчислен налог:
За август 2021 в размере 259,65 руб. (выставлено 58 чеков на общую сумму 8 122 руб., из них в отношении физических лиц 56 чеков на сумму 3523 руб., юридических лиц 2 чека на сумму 1599 руб.).
Таким образом, расчет за август 2021 НПД составляет:
- по физическим лицам сумма налога ко взысканию 195,69 руб.(6 523,00 (сумма дохода)) х (4%(налоговая ставка) – 1% (доля налоговой базы) = 195,69 руб.);
- по юридическим лицам сумма налога ко взысканию 63,96 руб. (1 599 (сумма дохода)) х (6% (налоговая ставка) – 2% (доля налоговой базы) = 63,96 руб.).
Общая сумма исчисленного налога за август 2021 составила 259,65 руб.
За сентябрь 2021 в размере 1108,00 руб. (выставлено 140 чеков на общую сумму 31734 руб., из них в отношении физических лиц 136 чеков на сумму 15 540 руб., юридических лиц 3 чека на сумму 16 045 руб., 1 чек на сумму 149 руб. аннулирован).
Таким образом, расчет за сентябрь 2021 НПД составляет:
- по физическим лицам сумма налога ко взысканию 466,20 руб.(15 540 (сумма дохода)) х (4% (налоговая ставка) – 1% (доля налоговой базы) = 466,20 руб.);
- по юридическим лицам сумма налога ко взысканию 641,80 руб. (16 045 (сумма дохода)) х (6% (налоговая ставка) – 2% (доля налоговой базы) = 641,80 руб.).
Общая сумма исчисленного налога за сентябрь 2021 составила 1108,00 руб.
За октябрь 2021 в размере 867,66 руб. (выставлено 151 чеков на общую сумму 26 102 руб., из них в отношении физических лиц 147 чеков на сумму 17 366 руб., юридических лиц 3 чека на сумму 8 667 руб., 1 чек на сумму 69 руб. аннулирован).
Таким образом, расчет за сентябрь 2021 НПД составляет:
- по физическим лицам сумма налога ко взысканию 520,98 руб. (17 366 (сумма дохода)) х (4% (налоговая ставка) – 1% (доля налоговой базы) = 520,98 руб.);
- по юридическим лицам сумма налога ко взысканию 346,68 руб. (8 667 (сумма дохода)) х (6% (налоговая ставка) – 2% (доля налоговой базы) = 346,68 руб.).
Общая сумма исчисленного налога за октябрь 2021 составила 867,66 руб.
В судебном заседании так же установлено, что ответчик является собственником с 17.07.2019 г. <> доли квартиры по адресу <адрес>, с кадастровой стоимостью <> в 2016-2018 г. (л.д.24,39).
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Положениями п.2 Решения собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 г. № 224 «О введении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
Согласно ст. 408 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма налога за 2015 год исчисляется следующим образом: (455 090 (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 12/12(количество месяцев владения в году) х 0.2 (коэффициент к налоговому периоду) = 112,00 руб. (доля в праве 2/5)).
Сумма налога за 2016 год составляет 126,00 руб., из расчета
Н= (Н1 - Н2) х К+Н2
Н2 = 112
Н1 = 455090 х 0.10% х 2/5 = 182,00 руб.
Н = (182 – 112) х 0,2 + 112 = 126,00 руб.
Сумма налога за 2017 год составляет 140,00 руб., из расчета
Н= (Н1 - Н2) х К+Н2
Н2 = 112
Н1 = 455090 х 0.10% х 2/5 = 182,00 руб.
Н = (182 – 112) х 0,4 + 112 = 140,00 руб.
Сумма налога за 2018 год составляет 154,00 руб. (140 х 1,1 = 154).
За несвоевременную уплату налогов ответчику начислены пени.
Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Пеня начисляется в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
Размер пени составил по налогу на профессиональный доход -7,94 руб., из расчета: сумма недоимки х1/300х ставка ЦБ РФ) х кол-во дней просрочки(с 24.10.2021 г. по 26.10.2021 г. и с 26.11.2021 г. по 22.12.2021 г.) (л.д.17,19).
Размер пени по налогу на имущество составил 17,53 руб., из расчета: сумма недоимки х1/300х (ставка ЦБ РФ) х кол-во дн. просрочки дней (с 03.12.2019 года по 25.06.2020 г., и с 02.12.2017 г. по 26.11.2018 г.) (л.д.16,18).
В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Инспекцией в связи с выявлением задолженности у налогоплательщика выставлены требования:
- № по состоянию на 27.10.2021 год: об уплате налога на профессиональный доход за сентябрь 2021 года – 259,65 руб. об уплате налога на профессиональный доход за октябрь 2021 года – 1108,00 руб., - пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход в размере 1,99 руб. (период начисления пени с 28.09.2021 по 26.10.2021 на сумму 1,99) (л.д.13).
- № по состоянию на 23.12.2021 год: об уплате налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года – 867,66 руб., пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход в размере 5,95 руб. (период начисления пени с 26.11.2021 по 22.12.2021 на сумму 5,95 руб.) (л.д.15))
- № по состоянию на 26.06.2020 год: об уплате налога на имущество физического лица за 2018 год в размере 154,00 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физического лица в размере 6,27 руб. (период начисления пени с 03.12.2019 по 25.06.2020 на сумму 6,27 руб.) (л.д.12).
- № по состоянию на 27.11.2018 год: об уплате налога на имущество за 2016 год в размере 126,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 11,26 руб. (период начисления пени с 02.12.2017 по 26.11.2018 на сумму 11,26 руб.) (л.д.14).
Однако, в указанный в требовании срок требования в полном объеме не исполнены. Доказательств обратного материалы дела не содержат.
В связи с указанным, в установленным законом сроки ИФНС №3 обратилась к мировому судье судебного участка № 2 г. Озерска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности (л.д.27).
Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Озерска от 25.11.2023 года судебный приказ от 04.05.2022 года о взыскании с ответчика задолженности отменен (л.д.53-59). С настоящим иском административный истец обратился 24.05.2023 года (л.д.4), то есть в пределах срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.
Административным ответчиком не представлено суду доказательств исполнения обязательств по уплате налога и пени в установленные сроки, в связи, с чем требования истца о взыскании с ответчика задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме.
Ответчик предупреждался о необходимости погасить задолженность по пени, однако в полном объеме задолженность не уплатил, в связи с чем, суд считает необходимым исковые требования удовлетворить и взыскать с ответчика налог на профессиональный доход за сентябрь, октябрь, ноябрь 2021 г. в сумме 2 138,33 руб., пени 7,94 руб., налог на имущество за 2018 год в сумме 80,45 руб. и пени 17,53 руб.
Ответчик в судебное заседание не явился, расчет предъявленных ко взысканию сумм не оспорил, свой контррасчет не представил.
Поскольку на основании ст. 222.36 п. 1 п.п. 19 истец освобождён от уплаты госпошлины, она взыскивается с ответчика в доход местного бюджета исходя из общей суммы подлежащей взысканию с ответчика в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, налогу на имущество и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ:
- налог на профессиональный доход за сентябрь, октябрь, ноябрь 2021 г. в сумме 2 138,33 руб., пени 7,94 руб.,
- налог на имущество за 2018 год в сумме 80,45 руб. и пени 17,53 руб.
Реквизиты для перечисления:
наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983; № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059; получатель: Казначейство России (ФНС России); номер казначейского счета: 03100643000000018500; КБК: 18201061201010000510; статус: 13.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ доход бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) руб.
Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озерский городской суд Челябинской области.
Председательствующий- Н.Л. Селина
Мотивированное решение по делу изготовлено 04 октября 2023 года.