Решение по делу № 2А-1654/2024 от 22.05.2025

УИД 59RS0040-01-2024-002948-10 КОПИЯ

Дело № 2а-18/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 мая 2025 года г. Чайковский

Чайковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Коноваловой И.Е.,

при секретаре судебного заседания Квитко С.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административным исковым заявлениям Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок и пени по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административными исками к ФИО1 о взыскании недоимок и пени по обязательным платежам.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административное дело № по иску Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок, пени по обязательным платежам объединено с административным делом № по иску Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по обязательным платежам в одно производство (л.д. 200).

В обоснование требований, с учетом уточнения, административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в Пенсионный Фонд РФ и обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в Федеральный фонд социального страхования в фиксированном размере (осуществляла предпринимательскую деятельность в период 2021-2022 годах), УСН, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Ненадлежащее исполнение обязательств по уплате обязательных налогов и сборов в установленные сроки привело к образованию налоговой недоимки, на которую начислены пени. Требования об оплате страховых взносов, налогов, пени в установленные сроки не исполнены. Налогоплательщиком произведены платежи от ДД.ММ.ГГГГ, учтенные налоговым органом в счет погашения недоимок на едином налогом счете, однако в полном объеме задолженность не погашена.

Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю просит взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в общем размере 55264,40 рубля (л.д. 113-115, 203-205), в том числе:

- недоимку по ОПС за 2021 год в размере 2285 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за 2021 год в размере 1120,29 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за 2021 год в размере 28,56 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за 2021 год в размере 290,91 рублей,

- недоимку по ОПС за 2022 год в размере 28333,79 рубля,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за 2022 год в размере 354,17 рубля,

- недоимку по ОМС за 2022 год в размере 7210,74 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за 2022 год в размере 90,13 рублей,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1017 рублей,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1119 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 0,01 рубль,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 10,29 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,03 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7,77 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,20 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 63,65 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 7,63 рублей,

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 24 рубля,

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 26 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2016 год в размере 20,82 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2016 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,14 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 14,49 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,99 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 1,24 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 1,39 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 1,52 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 0,18 рублей,

- пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начисленные за несвоевременную уплату налога за 2021 год в размере 331,70 рубль,

- штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 250 рублей,

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 12246,05 рублей.

Административный истец - МИФНС России № 21 по Пермскому краю представил заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя, на уточненных требованиях административных исков и представленных письменных пояснениях настаивал по доводам, изложенным в них, ссылаясь на актуальность налоговой задолженности, о взыскании которой просит в судебном порядке (л.д. 100-102, 155-160).

Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании выразила несогласие с размером налоговой задолженности, приводила доводы, указанные в письменных возражениях. Поясняла, что не получала налоговые уведомления и требования о наличии налоговой задолженности, заявленной в иске, повлекшей образование пени. Уничтожение архивных документов не доказывает отсутствие оплаты в конкретные налоговые периоды, не позволяет перепроверить сроки начисления пени и расчеты. Указала, что в период осуществления предпринимательской деятельности 2021-2022 годы имелось добровольное медицинское страхование, налог по которому оплатила своевременно и полностью. Налог по обязательному медицинскому страхованию не являлся для нее обязательным, поскольку являлась индивидуальным предпринимателем неполный год. Ссылалась на неверное исчисление страховых взносов по ОМС за 2021-2022 годы и необоснованность начисления пени, поскольку осуществляла предпринимательскую деятельность в неполные налоговые периоды. Указывая на некорректные суммы задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 годы, ссылалась на предъявление задолженности за пределами срока исковой давности, предусмотренного ст. 195 Гражданского кодекса Российской Федерации, периода привлечения к ответственности, предусмотренного ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Полагая необоснованной сумму задолженности, заявленной к взысканию, ссылаясь на оплату задолженности ДД.ММ.ГГГГ, просила об отказе в удовлетворении требований (л.д. 79-80, 124-128, 138-144, 192-198).

Заинтересованное лицо – МИФНС России № 23 по Пермскому краю о времени и месте судебного заседания надлежащим образом извещены, представителя в суд не направили.

Заслушав возражения административного ответчика, исследовав материалы административного дела, приказных и исполнительных производств, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан своевременно платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налоговое уведомление, требование об уплате налога, в силу п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплачивать пеню.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества (п. 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (п. 2). Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. с 28.12.2017) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязаны уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, за расчетный период 2017 год по ОПС в размере 23400 рублей, ОМС – 4590 рублей, за 2018 год по ОПС в размере 26545 рулей, ОМС – 5840 рублей, за 2019 год по ОПС в размере 29354 рубля, ОМС – 6884 рубля, за 2020 год по ОПС в размере 32448 рублей, ОМС – 8426 рублей, за 2021 год по ОПС в размере 32448 рублей, ОМС – 8426 рублей, за 2022 год по ОПС в размере 34445 рублей, ОМС – 8766 рублей.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено Налогового кодекса РФ (пункт 2).

Уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

На основании п. 1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации, ставки налога на имущество физических лиц на территории Чайковского городского округа установлены нормативно-правовыми актами представительного органа местного самоуправления, применяемыми в соответствующий налоговый период.

Абз. 1, 3 п. 1 и п. 3 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При применении специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год (п. 1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2).

На основании ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 1). Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п. 3). Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7).

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее – Инспекция) создана ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.п. 1 - 3, 6.2.6 Положения об Инспекции, утвержденного руководителем УФНС России по Пермскому краю 01.07.2021, Инспекция централизованно и единолично на территории Пермского края осуществляет полномочия по реализации положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (процессные меры взыскания в отношении физических лиц).

На налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (ИНН №), которая в соответствии с действующим законодательством обязана своевременно платить установленные налоги и сборы (л.д. 13).

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, предпринимательская деятельность прекращена (л.д. 15-16).

Налоговым органом произведен расчет фиксированных страховых взносов за 2021 год по ОПС в размере 22434,16 рубля, по ОМС в размере 5232,27 рубля, за 2022 год по ОПС в размере 28333,79 рубля, по ОМС в размере 7210,74 рублей.

В установленный срок страховые взносы на ОПС и ОМС за налоговые периоды 2021-2022 годы не уплачены.

На образовавшуюся недоимку налоговым органом начислены пени (л.д. 40-41):

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки за 2021 год по ОПС в размере 20149,16 рублей пени составили 1120,29 рублей, на сумму недоимки по ОМС в размере 5232,27 рубля пени составили 290,91 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки за 2021 год по ОПС в размере 2285 рублей пени составили 28,56 рублей; на сумму недоимки за 2022 год на сумму недоимки по ОПС в размере 28333,79 рубля пени составили 354,17 рубля, на сумму недоимки по ОМС в размере 7210,74 рублей пени составили 90,13 рублей.

Налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате указанных страховых взносов и пени направлено налогоплательщику, не исполнено.

Погашение недоимки за 2021 год по ОПС в размере 20149,16 рублей, по ОМС в размере 5232,27 рубля произведено на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 53) в принудительном порядке (исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ), не входит в предмет исковых требований.

ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения:

- квартира с кадастровым номером №, адрес местонахождения: <адрес>, период владения ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира с кадастровым номером №, адрес местонахождения: <адрес>, период владения ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- квартира с кадастровым номером №, адрес местонахождения: <адрес>, период владения ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок с кадастровым номером №, адрес местонахождения: <адрес>, период владения ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налоговым органом произведены начисления обязательных платежей:

- налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 145 рублей (налоговое уведомление №), за 2016 год в сумме 35 рублей (налоговое уведомление №), за 2017 год в сумме 38 рублей (налоговое уведомление №), за 2020 год в сумме 924 рубля (налоговое уведомление №), за 2021 год в сумме 1017 рублей (налоговое уведомление №), за 2022 год в сумме 1119 рублей (налоговое уведомление №);

- земельный налог за 2016 год в сумме 71 рубль (налоговое уведомление №), за 2017 год в сумме 71 рубль (налоговое уведомление №), за 2018-2020 годы в общей сумме 60 рублей (налоговое уведомление №), за 2021 год в сумме 24 рубля (налоговое уведомление №), за 2022 год в сумме 26 рублей (налоговое уведомление №).

В установленные сроки приведенные налоговые уведомления, направленные налогоплательщику (л.д. 21, 26-35), не исполнены, суммы налогов не уплачены.

На образовавшиеся недоимки налоговым органом начислены пени:

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму недоимки 145 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 0,01 рублей, за 2016 год на сумму недоимки 35 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 3,03 рубля и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 10,29 рублей, за 2017 год на сумму недоимки 38 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 3,20 рубля и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 38 рублей, за 2020 год на сумму недоимки 924 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 63,65 рубля, за 2021 год на сумму недоимки 1017 рубля за период с 02.12.2021по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 7,63 рубля (л.д. 42-43);

- по земельному налогу за 2016 год на сумму недоимки 71 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 6,14 рублей и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 20,82 рублей, за 2017 год на сумму недоимки 71 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 5,99 рублей и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 14,49 рублей, за 2018 год на сумму недоимки 18 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 1,24 рубль, за 2019 год на сумму недоимки 20 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 1,39 рубль, за 2020 год на сумму недоимки 22 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 1,52 рубль, за 2021 год на сумму недоимки 24 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 0,18 рублей (л.д. 44-45).

Налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате указанных налогов и пени направлены налогоплательщику (л.д. 36-37), не исполнены.

Погашение недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 145 рублей произведено ДД.ММ.ГГГГ.

Погашение недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 35 рублей и за 2017 год в сумме 38 рублей, а также недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 71 рубль и за 2017 год в сумме 71 рубль произведено на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в принудительном порядке (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ), не входит в предмет исковых требований.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО1 представлена в налоговый орган декларация по УСН за 2021 год, согласно которой общая сумма налога к уплате составляет сумму 14580 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумму 7140 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумму 9990 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 46-49).

В установленные сроки налог по УСН за 2021 год не уплачен.

На образовавшуюся недоимку налоговым органом начислены пени за 2021 год на сумму недоимки 14580 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 331,70 рубль, на сумму недоимки 7140 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 162,44 рубля, на сумму недоимки 9990 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 227,27 рублей (л.д. 39).

Налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате указанных сумм налога и пени по УСН направлено налогоплательщику, не исполнено.

Погашение недоимки за 2021 год по УСН в размере 14580 рублей, 7140 рублей и 9990 рублей произведено на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 54) в принудительном порядке (исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ), не входит в предмет исковых требований.

Декларация по УСН за 2022 год подлежала предоставлению налогоплательщиком в срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, поступила в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, что послужило основанием для вынесения решения № о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, с назначением штрафа в размере 250 рублей (л.д. 50-52).

Решение налогового органа в установленном порядке не оспорено, штраф в добровольном порядке не уплачен.С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением Единого налогового счета установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, а именно сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую налогоплательщик обязан уплатить в бюджетную систему РФ.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 971160,96 рублей, на которую налоговым органом произведено начисление пени в следующем размере:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (184 дня) с применением процентной ставки ЦБ РФ (7,5 % годовых) начислены пени в сумме 4469,40 рублей,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (20 дней) с применением процентной ставки ЦБ РФ (7,5 % годовых) начислены пени в сумме 485,80 рублей,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (22 дня) с применением процентной ставки ЦБ РФ (8,5 % годовых) начислены пени в сумме 605,64 рублей,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (34 дня) с применением процентной ставки ЦБ РФ (12 % годовых) начислены пени в сумме 1321,39 рубль,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня) с применением процентной ставки ЦБ РФ (13 % годовых) начислены пени в сумме 1768,33 рублей,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (33 дня) с применением процентной ставки ЦБ РФ (15 % годовых) начислены пени в сумме 1603,16 рубля.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила 98305,96 рублей, на которую произведено начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 786,45 рублей (16 дней просрочки при ставке ЦБ РФ 15 % годовых) и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1205,89 рублей (23 дня просрочки при ставке ЦБ РФ 16 % годовых).

Таким образом, общая сумма пени составила 14980,51 рублей, в том числе образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ - 2734,46 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 12246,05 рублей.

Установив ненадлежащее исполнение налогоплательщиком налоговой обязанности в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями налогоплательщика отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями налогоплательщика отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10, 17-18).

Административный истец в установленный шестимесячный срок после отмены судебных приказов обратился в суд с исковыми требованиями о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 Срок исковой давности административным истцом по обоим административным искам не пропущен (оттиск штампа почтового отделения на конвертах, л.д. 59, 224).

После отмены судебных приказов и обращения в суд с настоящими административными исками ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата налоговой задолженности, зачисленной налоговым органом в счет погашения следующих недоимок (л.д. 119-122):

- платеж на сумму 1119 рублей зачтен в задолженность по УСН за 2021 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ),

- платеж на сумму 28333,79 рубля зачтен в задолженность по УСН за 2021 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 10412,92 рублей, в задолженность по УСН за 2021 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7140 рублей, в задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 18 рублей, за 2019 год в размере 20 рублей, за 2020 год в размере 22 рубля, в задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 924 рубля, в задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 2019,58 рублей, на ОПС за 2021 год в размере 7777,29 рублей,

- платеж на сумму 924 рубля зачтен в задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 6,12 рублей, за 2017 год в размере 38 рублей, в задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 45,80 рублей, за 2017 год в размере 71 рубль, в задолженность по УСН за 2021 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 763,08 рубля,

- платежи в суммах 24 рубля и 1,52 рубль зачтены в задолженность по налогу на имущество за 2016 год,

- платеж на сумму 28,56 рублей зачтен в задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 3,36 рубля, в задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 25,20 рублей,

- платеж на сумму 2285 рублей зачтен в задолженность по УСН за 2021 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ),

- платеж на сумму 250 рубля зачтен в задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год,

- платежи в суммах 7,63 рублей, 0,18 рублей, 22 рубля, 0,18 рублей, 227,27 рублей, 162,44 рубля, 26 рублей, 53,65 рублей, 354,17 рублей и 1017 рублей зачтены в задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год.

Таким образом, зачтенные суммы снизили размер налоговой задолженности, однако не погасили ее в полном объеме.

Административный истец указывает, что согласно данным карточки учета «Расчеты с бюджетом» актуальной задолженностью налогоплательщика является следующая налоговая задолженность:

- недоимка по ОПС за 2021 год в размере 2285 рублей, недоимка по ОПС за 2022 год в размере 28333,79 рубля, по ОМС за 2022 год в размере 7210,74 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ОПС за 2021 год в размере 1120,29 рублей, по ОМС за 2021 год в размере 290,91 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,56 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ОПС за 2022 год в размере 354,17 рублей, по ОМС за 2022 год в размере 90,13 рублей,

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1017 рублей, за 2022 год в размере 1119 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,01 рубль,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,03 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,29 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,20 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,77 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63,65 рубля,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,63 рублей,

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 24 рубля, за 2022 год в размере 26 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2016 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,14 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,82 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,99 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,49 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в размере 1,24 рубль, за 2019 год в размере 1,39 рубль, за 2020 год в размере 1,52 рубль, за 2021 год в размере 0,18 рублей,

- пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога за 2021 год в размере 331,70 рубль,

- штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 250 рублей,

Имеющаяся налоговая задолженность на дату разрешения спора по существу не погашена, платежные документы налогоплательщиком не представлены, об исполнении налоговой обязанности полностью или частично налоговым органом не заявлено.

Оспаривая наличие обозначенной административным истцом налоговой недоимки и пени по обязательным платежам, ФИО1 указывает на недоказанность налоговым органом направления налоговых уведомлений в соответствующие налоговые периоды, повлекших начисление пени.

Между тем, принимая во внимание положения ст. 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации наличие у налогоплательщика объектов налогообложения в собственности предполагает информированность последнего о наличии прямо предусмотренной законодателем ежегодной обязанности по уплате причитающихся налогов и сборов в установленные сроки.

Направление в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговых уведомлений, в том числе за № (ШПИ №), № (ШПИ №) и № (ШПИ №), подтверждено письменными материалами дела, реестрами отправки почтовой корреспонденции в соответствующие даты налоговых периодов (л.д. 31, 33, 35). Налоговое требование №, содержащее сведения об отрицательном сальдо ЕНС, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1, о чем представлен реестр отправки заказной почтовой корреспонденции за № (л.д. 37).

Уничтожение реестров отправки налоговых уведомлений или требований за ранний период, в том числе за №, №, № и №, как архивных документов (л.д. 22-23, 25, 27, 29), по истечении срока хранения не доказывает обстоятельства ненаправления налогоплательщику данных уведомлений.

Налоговым законодательством закреплено, что в случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога заказной почтовой корреспонденцией они считаются полученными по истечении 6 дней с даты их направления.

Неполучение налоговых уведомлений или требований не освобождает налогоплательщика-адресата от исполнения обязанности по своевременной уплате налогов и сборов. Кроме того, налогоплательщик не лишен возможности получения в налоговом органе налогового уведомления или требования как на бумажном носителе, так и в электронном виде (путем его размещения в «Личном кабинете налогоплательщика») при наличии соответствующего письменного обращения.

Доказательств отказа в выдаче налогового уведомления или требований за какой-либо из заявленных налоговых периодов ФИО1 не представлено.

Приведенные обстоятельства подтверждают соблюдение налоговым органом порядка извещения налогоплательщика о налоговой задолженности и обязанности по ее погашению.

Доводы административного ответчика о направлении налоговых уведомлений и требований не по адресу места жительства, опровергаются материалами дела, в том числе адресной справкой, паспортом (л.д. 66).

Судом отклоняются возражения административного ответчика о неверном исчислении налоговым органом размера страховых взносов по ОМС и ОПС за 2021-2022 годы, поскольку осуществляла предпринимательскую деятельность в неполные 2 налоговых периода.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд ОМС установлены в фиксированных размерах, а именно за расчетный период 2021 год по ОПС в размере 32448 рублей, ОМС – 8426 рублей, за 2022 год по ОПС в размере 34445 рублей, ОМС – 8766 рублей (подп. 1, 2 п. 1). При этом, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2 подп. 1 п. 1 этой же статьи, плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период (абз. 3 подп. 1 п. 1).

Согласно налоговой декларации по УСН, представленной ФИО1, сумма полученного ею дохода за 2021 год составила 528500 рублей, в связи с чем сумма страховых взносов от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей составляет 2285 рублей ((528500 – 300000) х 1 %).

Как следует из административного иска, налоговым органом произведен расчет фиксированных страховых взносов в отношении ИП ФИО1 в 2021 году по ОПС в размере 22434,16 рубля, по ОМС в размере 5232,27 рубля, в 2022 году по ОПС в размере 28333,79 рубля, по ОМС в размере 7210,74 рублей, т.е. исключительно с учетом срока действия статуса ФИО1, как индивидуального предпринимателя, и исходя из дохода плательщика по УСН. Нарушения требований налогового законодательства в действиях налогового органа не допущены.

Ссылки административного ответчика на наличие у нее в период осуществления предпринимательской деятельности добровольного медицинского страхования, в связи с чем в обязательном медицинском страховании не нуждалась, связаны с ошибочным толкованием видов страхования.

Доводы административного ответчика об отсутствии задолженности по оплате страховых взносов по ОМС за 2021-2022 годы не подтвердились во время судебного разбирательства, поскольку по данным налогового органа оплата по данному виду платежей от ФИО1 не поступала, наличие излишне уплаченных или взысканных сумм не имеется.

Исходя из данных сальдо Единого налогового счета, введенного с ДД.ММ.ГГГГ, внесение страховых взносов на ОМС по ДД.ММ.ГГГГ, как и после ДД.ММ.ГГГГ зачисление денежных сумм по данным платежам на ЕНС не осуществлялось, в связи с чем оснований полагать, что налогоплательщиком производились какие-либо в счет уплаты задолженности, в том числе по ОМС, не имеется.

Заявленные к взысканию недоимки и пени по обязательным платежам корректны, актуальны, не погашены на дату разрешения спора по существу.

Суд признает несостоятельными доводы административного ответчика о необоснованности предъявления задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за период 2014-2019 годов за пределами срока исковой давности, предусмотренного ст. 195 Гражданского кодекса Российской Федерации, периода привлечения к ответственности, предусмотренного ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В рассматриваемом споре, исходя из правоотношений сторон и закона, подлежащего применению, срок исковой давности, предусмотренный Гражданским кодексом Российской Федерации не применим. Более того, материалами дела подтверждается надлежащее извещение налогоплательщика об уплате данных налогов и пени в установленные в сроки, указанные в направленных налоговых уведомлениях и требованиях, ненадлежащее исполнение обязательств, образование задолженности, которая взыскивалась в порядке приказных производств, после отмены которых заявлена в исковом порядке, является актуальной по настоящее время (ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Разрешая требования административного иска, анализируя установленные по делу обстоятельства в совокупности с доказательствами, представленными сторонами, руководствуясь приведенными нормами налогового законодательства, суд приходит к мнению о доказанности налоговым органом наличия задолженности у налогоплательщика ФИО1 по обязательным платежам, пени в общем размере 55264,40 рубля.

Злоупотребление правом в действиях налогового органа не установлено.

Налогоплательщик, зная о своей обязанности о необходимости внесения обязательных платежей в установленные сроки, своевременно не оплатила суммы налогов, допустила образование задолженности, на которую произведено начисление пени. Принудительное удержание сумм налоговых платежей не освобождает налогоплательщика от обязанности по погашению задолженности по пени, при этом уважительных причин неисполнения данной обязанности не установлено.

Расчет налоговой задолженности соответствует действующему налоговому законодательству, произведен с учетом поступивших платежей на ЕНС. Обстоятельств, исключающих возможность взыскания задолженности в принудительном порядке, не имеется.

С учетом изложенного, суд находит требования налогового органа о взыскании налоговой задолженности в обозначенных в административных исках суммах законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению в заявленных размерах.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 (ред. от 09.07.2020) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 175, 177, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес> следующую задолженность:

- недоимку по обязательному пенсионному страхованию за 2021 год в размере 2285 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1120 рублей 29 копеек,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 рублей 56 копеек,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 290 рублей 91 копейка,

- недоимку по обязательному пенсионному страхованию за 2022 год в размере 28333 рублей 79 копеек,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2022 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 354 рубля 17 копеек,

- недоимку по обязательному медицинскому страхованию за 2022 год в размере 7210 рублей 74 копейки,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию за 2022 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 90 рублей 13 копеек,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1017 рублей 00 копеек,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1119 рублей 00 копеек,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 01 копейка,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 рублей 29 копеек,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 03 копейки,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 77 копеек,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 20 копеек,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63 рубля 65 копеек,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 63 копейки,

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 24 рубля,

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 26 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2016 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 рублей 82 копейки,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2016 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рублей 14 копеек,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 рублей 49 копеек,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей 99 копеек,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 24 копейки,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 39 копеек,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 52 копейки,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 18 копеек,

- штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год, в размере 250 рублей,

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12246 рублей 05 копеек.

Всего: 55264 рубля (пятьдесят пять тысяч двести шестьдесят четыре) рубля 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в местный бюджет в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Чайковский городской суд Пермского края в течение одного месяца после составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 22 мая 2025 года.

Судья /подпись/ И.Е. Коновалова

"КОПИЯ ВЕРНА"

подпись судьи __________________________

секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам С.И. Квитко

_____________________

"__" _____________ 20__ г

Решение (определение) ____ вступило в законную силу.

Подлинный документ подшит в деле № 2а-18/2025

Дело находится в производстве

Чайковского городского суда Пермского края