№

Дело № 2а-439/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Дальнереченск 13 августа 2025 г.

Дальнереченский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи И.А. Тур, при секретаре Е.Н. Ганжа, в отсутствие участвующих лиц, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции ФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, требуя взыскания за 2023 год налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц, транспортного налога с физических лиц, а также пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. ст. 19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги. Согласно п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный НК РФ. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на Едином налоговом счёте (ЕНС), который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет 209191 рубль 94 копейки. По данным регистрирующих органов, административный ответчик ФИО1 имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Так административному ответчику на праве собственности принадлежит: <данные изъяты>. В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на объекты недвижимого имущества исчислен налог на имущество за 2023 год в размере 75732 рубля 00 копеек, срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ; на земельные участки исчислен земельный налог за 2023 год. в размере 105636 рублей 00 копеек, срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2023 год начислен в размере 2520 рублей 00 копеек, срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты, на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено. В связи с неуплатой административным ответчиком налога в установленный законом срок, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-78/2025-43 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменён по заявлению должника. Сумма задолженности по заявлению не погашена. Административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 188780,37 рублей, в том числе: налог на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 75732 рубля 00 копеек; земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 105636 рублей 00 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2520 рублей 00 копеек; пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки – 4892 рубля 37 копеек.

Административный ответчик ФИО1 в письменных возражениях с требованиями не согласна, не оспаривая наличие права собственности на указанные в административном исковом заявлении объекты недвижимости, просит оставить административное исковое заявление оставить без рассмотрения в связи с тем, что в производстве Арбитражного суда <адрес> находится дело №А51-15420/2019 по заявлению Федеральной налоговой службы к ФИО1 о признании несостоятельным (банкротом) должника. В рамках указанного дела решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), введена процедура реализации имущества должника. По состоянию на текущую дату процедура реализации имущества не завершена. Полагает, что в силу положений ст. 213.11 Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», учитывая, что заявленные административным истцом требования к относятся к обязательным текущим платежам, возникшим в 2024 году и не были рассмотрены судом до даты введения процедуры реализации имущества ФИО1, оснований для рассмотрения административного искового заявления не имеется, так как данные требования могут быть рассмотрены только в рамках дела о банкротстве.

Административный истец на письменные возражения административного ответчика в дополнении указал, что в силу положений статьи 5 и пункта 1 статьи 63 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) задолженность, с периодом образования до даты возбуждения производства по деду, подлежит включению в реестр требований кредиторов должника в порядке, установленном статьей 71 Закона о банкротстве. Таким образом, задолженность в части налоговых обязательств по имущественным налогам за 2023 г. и заявленной пени за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ относится к текущим платежам и не подлежит включению в реестр требований кредиторов.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, обратился с ходатайством о рассмотрении административного дела в его отсутствие, настаивая на административном иске в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом извещена, о причинах неявки суду не сообщила.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ судом определено рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы сторон, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу пункта 3 статьи 396 НК РФ сумма, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, административный ответчик имеет в собственности 12 объектов недвижимости, относящихся к иным строениям, помещениям и сооружениям. Из них, десять объектов недвижимости, расположены в <адрес> края по <адрес>, с условными номерами: №, права на которые были зарегистрированы ДД.ММ.ГГГГ; одно недвижимое имущество, расположено по адресу: <адрес> с кадастровым номером 25:29:000000:1299, право на которое было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, и одно недвижимое имущество, расположено по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, право на которое было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности 13 земельных участков, расположенных в <адрес> края по <адрес>, с условными номерами: 25№.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности транспортное средство марки <данные изъяты> мощностью 180 лс., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ

Административным истцом произведён расчет налогов за 2023 год и ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что расчёт транспортного налога в отношении транспортного средства марки <данные изъяты> за 2023 г. исчислен в размере 2520 рублей; расчёт земельного налога за 2023 г. в отношении 13 объектов исчислен в размере 105636 рублей, налог на имущество физического лица за 2023 год в отношении 12 объектов недвижимости исчислен в размере 75732 рубля. Всего к уплате налогов 183888 рублей. Срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 27-28).

Согласно сведениям, указанным на сайте ФНС России в личном кабинете налогоплательщика ФИО1, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было ею получено ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку задолженность по налогам погашена не была, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 183888 рублей и пени, за не исполнение обязанности по уплате налога в установленные законом сроки в размере 0 рублей 95 копеек. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 30).

Согласно сведениям, указанным на сайте ФНС России в личном кабинете налогоплательщика ФИО1, требование № было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № Межрайонной инспекцией ФНС №13 по Приморскому краю в отношении ФИО1 было вынесено решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 187106 рублей 99 копеек.

Законность установленных к уплате для налогоплательщика ФИО1 налогов сомнений у суда не вызывает, поскольку имущество административного ответчика является объектами налогообложения, расчёт налогов произведён исходя из инвентаризационной стоимости имущества с учётом установленной налоговой ставки.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также сроки уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

Проигнорировав налоговое уведомление от № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № года от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 не исполнила установленную законом обязанность по уплате налогов, ни добровольно, ни к указанному в требовании сроку – до ДД.ММ.ГГГГ, налоги не уплатила.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НКК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме (пункт 5 статьи 75).

Расчёт пени у суда сомнений не вызывает, поскольку произведён по правилам, установленным ст. 75 НК РФ.

Поскольку ФИО1 в указанный срок требования не исполнила, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьёй 48 НК РФ налоговому органу, направившему требование об уплате налога в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, предоставлено право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счёт имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленные законом сроки административным истцом соблюдены.

Доводы административного ответчика об оставлении административного искового заявления без рассмотрения в связи с признанием должника банкротом и введении в отношении него процедуры реализации имущества, суд считает не состоятельными, основанными на неверном толковании приведённых норм.

Согласно решению Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А51-15420/2019 по иску Федеральной налоговой службы России о признании ФИО1 несостоятельной (банкротом), заявленные требования признаны обоснованными. ФИО1 признана несостоятельной (банкротом) и в отношении неё введена процедура реализации имущества должника сроком на шесть месяцев. В реестр требований кредиторов должника требования ФНС России включены в размере 874532 рубля 18 копеек.

Из установочной части решения арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ следует, что задолженность по налогам и сборам образовалась у ФИО1 по результатам неоплаты начислений, по налогу на имущество физических лиц, а также по земельному налогу с физических лиц в установленные законом сроки, за период 2014-2018 гг., а также по НДФЛ, не удержанному налоговым агентом ООО «ЮНИЛАБ» за 2018.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А51-15420/2019 срок реализации имущества гражданина ФИО1 продлён на шесть месяцев, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с часть 1 ст. 213.11 Закона о банкротстве, с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 231.18 Закона о банкротстве после завершения расчётов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов по текущим платежам, которые сохраняют свою силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 213.28)

Согласно п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве требования об уплате обязательных платежей, возникшие после даты принятия судом заявления о признании должника банкротом, являются текущими.

Решение о признании заявителя несостоятельным (банкротом) судом вынесено ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, задолженность по уплате налогов и пени за 2023 годы является текущей и подлежащей взысканию с заявителя в порядке ст. 48 НК РФ.

В силу ст. 213.28 Закона о банкротстве признание административного ответчика банкротом не освобождает его от исполнения текущих налоговых обязательств.

Административный ответчик расчёт задолженности не оспорила, транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год, пени за просрочку исполнения обязанности не уплатила, в связи с чем, суд исходит из доказанности факта неисполнения ФИО1 обязанности по своевременной уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, отсутствия оснований для освобождения от их уплаты, и находит требования подлежащими удовлетворению полностью.

В силу ст. ст. 103, 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6663 рубля 41 копейка, от уплаты которой административный истец освобождён.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 293, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Удовлетворить полностью требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Взыскать с ФИО1 , гражданки Российской Федерации, родившейся <данные изъяты> в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 188780,37 рублей, в том числе: налог на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 75732 рубля; земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 105636 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2520 рублей; пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки – 4892 рубля 37 копеек.

Реквизиты для перечисления: Получатель - <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Дальнереченского городского округа Приморского края государственную пошлину в размере 6663 рубля 41 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия через Дальнереченский районный суд.

Судья И.А. Тур