Решение по делу № 2А-1162/2025 от 26.06.2025 | Кинешемский городской суд (Ивановская область)

Дело № 2а-1162/2025

УИД 37RS0007-01-2025-001831-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года гор. Кинешма, Ивановской области

Кинешемский городской суд Ивановской области в составе: председательствующего судьи Капустиной Е.А., при секретаре Колесниковой И.В., с участием административного ответчика М.А.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании в гор. Кинешме, Ивановской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к М.А.Ю. о взыскании недоимок по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – административный истец, Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к М.А.Ю. (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании недоимок по налогам, страховым взносам, пени, который мотивировало следующим и обстоятельствами.

За административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения:

земельный участок:

Дата

регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый

номер

Площадь объекта

Адрес объекта

22.11.2013

№

1243

<адрес>

объекты недвижимости:

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Площадь объекта

Вид

собственности

Адрес объекта

28.06.2007

25.02.2013

0,50

№

252,60

Жилые дома

<адрес>,

транспортные средства:

12.10.2011

№

48,50

<адрес>

ГосРег

знак

Марка ГС

Дата

регистрации

Дата снятия

peгистрации

Размер доли в праве

Вид собственности

Мощность

ЛС

<данные изъяты>

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодов. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ М.А.Ю. были начислены имущественные налоги по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

- по транспортному налогу в размере 18225,00руб. за 2016г.

- по транспортному налогу в размере 18225,00руб. за 2017г.,

- по налогу на имущество в размере 232,00 за 2017г.,

- по земельному налогу в размере 1436,00руб за 2017

- по транспортному налогу в размере 18225,00руб. за 2018г.,

- по налогу на имущество в размере 255,00руб. за 2018г.,

- по земельному налогу в размере 1436,00руб за 2018

- по транспортному налогу в размере 18225,00руб. за 2019г.,

- по налогу на имущество в размере 281,00руб. за 2019г.,

- по земельному налогу в размере 1436,00руб за 2019

- по транспортному налогу в размере 2850,00руб. за 2020г.,

- по налогу на имущество в размере 286,00руб. за 2020г.,

- по земельному налогу в размере 1436,00руб за 2020

- по транспортному налогу в размере 6840,00руб. за 2021г.,

- по налогу на имущество в размере 286,00руб. за 2021г.,

- по земельному налогу в размере 1436,00руб за 2021.

Сведения о постановке на учет, снятии с учета физического лица, зарегистрированного в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя, подтверждаются Выпиской из ЕГРЮЛ 05.05.2025г, согласно которой М.А.Ю. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Главой 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» определены налогоплательщики налог добавленную стоимость и установлен порядок и сроки уплаты налога.

М.А.Ю. был исчислен налог на добавленную стоимость за следующие периоды:

- за 4 <адрес> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1709,00руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1709,00руб.

- за 1 <адрес> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 391,00руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 391,00руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 392,00руб.

- за 3 <адрес> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3256,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 356,00руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3256,00руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 356,00руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3256,00руб.

- за 4 <адрес> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3100,00руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3100,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3102,00 руб.

- за 1 <адрес> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3004,00руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3004,00руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3005,00руб.

В соответствии со ст. 430 НК РФ М.А.Ю. был обязан уплатить страховые взносы, начисленные за 2017 год:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 г. в размере 23400,00 рублей;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017г. в размере 4590,00 рублей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ М.А.Ю. был обязан уплатить страховые взносы, начисленные за 2018 год:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 г. в размере 26545,00 рублей;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 г. размере 5840,00 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 219368,76 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых о взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пп.1 п.9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового код Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности, увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 225529,22 руб. по сроку уплаты 20.07.2023г. (ШПИ почтового отправления №), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ М.А.Ю. произведено начисление по имущественным налогам за 2022 г. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ:

- налог на имущество в размере – 286 руб.;

- земельный налог – 1436 руб.;

- транспортный налог – 6840 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, М.А.Ю. произведено начисление по имущественным налогам за 2022 г. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ:

- налог на имущество в размере – 275 руб.;

- земельный налог – 959 руб.;

- транспортный налог – 6840 руб.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 91023,14 рублей, в т.ч., налог – 83349,17 руб., пени – 6673,97 руб., штраф – 1000 руб.

В соответствии с данным заявлением мировым судьёй судебного участка № Кинешемского судебного района Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № 2а-18/2025 о взыскании с М.А.Ю. недоимки в размере 91023,17 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй данный судебный приказ был отменен, в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения.

По состоянию на дату формирования заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 186323,95 руб., в т.ч. налог – 86162 руб., пени – 100161,95 руб.

В соответствии с данным заявлением мировым судьёй судебного участка № Кинешемского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № 2а-174/2025 о взыскании с М.А.Ю. недоимки в размере 186323,95 руб.

Налоговый орган отметил, что в соответствии с требованиями п. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган обязан был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 225529,22 руб. - ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.5 ст.48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с чем, налоговый орган ходатайствует о восстановлении сроков на взыскание задолженности по:

имущественным налогам по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

по транспортному налогу в размере 18225,00 руб. за 2016,

по транспортному налогу в размере 18225,00 руб. за 2017;

имущественным налогам по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

по транспортному налогу в размере 18225,00 руб. за 2018;

имущественным налогам по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

по налогу на имущество в размере 281,00 руб. за 2019,

по земельному налогу в размере 1436,00 руб. за 2019;

имущественным налогам по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

по транспортному налогу в размере 2850,00 руб. за 2020,

по налогу на имущество в размере 286,00 руб. за 2020,

по земельному налогу в размере 1436,00 руб. за 2020;

имущественным налогам по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

по транспортному налогу в размере 6840,00руб. за 2021,

по налогу на имущество в размере 286,00руб. за 2021,

по земельному налогу в размере 1436,00руб за 2021;

налогу на доходы физических лиц в размере 6146,00 руб. за 2017 по сроку уплаты 16.07.2018

налогу на добавленную стоимость за следующие периоды:

за 4 <адрес> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 751,00руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1709,00 руб.,

за 1 <адрес> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 391,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 391,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 392,00 руб.

за 3 <адрес> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3256,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 356,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3256,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 356,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3256,00руб.

за 4 <адрес> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3100,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3100,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3102,00 руб.

за 1 <адрес> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3004,00руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3004,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3005,00 руб.

страховым взносам, начисленным за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 23400,00рублей;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 4590,00рублей.

страховым взносам, начисленным за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 13486,57 рублей;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 2967,1 рублей.

Совокупное сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанных недоимок в размере 99915,95 руб.

На момент подачи заявления о вынесении судебного приказа налоговым органом пропущен процессуальный срок обращения за принудительным взысканием, но пропуск обусловлен следующими уважительными причинами.

Согласно сведениям о передаче отдельных карточек налоговых обязательств единого налогового счета М.А.Ю. сведения о состоянии единого налогового счета переданы по подведомственности в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> из ИФНС России № по <адрес> 18.11.2024г. (до указанного периода М.А.Ю., зарегистрированный по адресу: 109386, <адрес>, состоял на учете в ИФНС России № по <адрес>), в связи с чем, налоговым органом в кратчайшие сроки были поданы заявления о вынесении судебных приказов.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного, руководствуясь положениями ст. ст. 31, 48 НК РФ, ст. ст. 286, 287, 290-293 КАС РФ, административный истец просит суд:

1. восстановить пропущенный по уважительной причине срок для взыскания задолженности по:

имущественным налогам по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

по транспортному налогу в размере 18225,00 руб. за 2016,

по транспортному налогу в размере 18225,00 руб. за 2017;

имущественным налогам по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

по транспортному налогу в размере 18225,00 руб. за 2018;

имущественным налогам по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

по налогу на имущество в размере 281,00 руб. за 2019,

по земельному налогу в размере 1436,00 руб. за 2019;

имущественным налогам по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

по транспортному налогу в размере 2850,00 руб. за 2020,

по налогу на имущество в размере 286,00 руб. за 2020,

по земельному налогу в размере 1436,00 руб. за 2020;

имущественным налогам по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

по транспортному налогу в размере 6840,00руб. за 2021,

по налогу на имущество в размере 286,00руб. за 2021,

по земельному налогу в размере 1436,00руб за 2021;

налогу на доходы физических лиц в размере 6146,00 руб. за 2017 по сроку уплаты 16.07.2018

налогу на добавленную стоимость за следующие периоды:

за 4 <адрес> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 751,00руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1709,00 руб.,

страховым взносам, начисленным за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 23400,00 рублей;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 4590,00 рублей.

страховым взносам, начисленным за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 13486,57 рублей;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 2967,1 рублей.

Совокупное сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанных недоимок в размере 99915,95 руб.

2. взыскать с М.А.Ю. недоимки по:

• имущественным налогам по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

- по транспортному налогу в размере 18225,00руб. за 2016,

- по транспортному налогу в размере 18225,00руб. за 2017,

• имущественным налогам по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

- по транспортному налогу в размере 18225,00руб. за 2018,

• имущественным налогам по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

- по налогу на имущество в размере 281,00руб. за 2019,

- по земельному налогу в размере 1436,00руб за 2019

• имущественным налогам по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

- по транспортному налогу в размере 2850,00руб. за 2020,

- по налогу на имущество в размере 286,00руб. за 2020,

- по земельному налогу в размере 1436,00руб за 2020

• имущественным налогам по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

- по транспортному налогу в размере 6840,00руб. за 2021,

- по налогу на имущество в размере 286,00руб. за 2021,

- по земельному налогу в размере 1436,00руб за 2021

• имущественным налогам за 2022г по сроку уплаты 01. 12.2023:

- по налогу на имущество в размере - 286,00руб.,

- по земельному налогу в размере - 1436,00руб.,

- по транспортному налогу в размере - 6840,00руб.

• имущественным налогам за 2023г по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

- по налогу на имущество в размере - 275,00руб.

- по земельному налогу в размере - 959,00 руб.

- по транспортному налогу в размере - 6840,00 руб.

• налогу на доходы физических лиц в размере 6146,00 руб. за 2017 по сроку уплаты 16.07.2018

• налогу на добавленную стоимость за следующие периоды:

- за 4 <адрес> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 751,00руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1709,00руб.

- за 1 <адрес> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 391,00руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 391,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 392,00руб.

- за 3 <адрес> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3256,00руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 356,00руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3256,00руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 356,00руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3256,00руб.

- за 4 <адрес> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3100,00руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3100,00руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3102,00руб.

• страховым взносам, начисленным за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 23400, 00 рублей;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 4590,00 рублей.

• страховым взносам, начисленным за 2018год по сроку уплаты 18.07.2018

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 13486,5 рублей;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 2967,1 рублей.

• совокупное сальдо пени по состоянию на 13.01.2025г. с указанных недоимок в размере 102191,66руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области в суд не прибыл, о судебном заседании извещены правильно. В административном исковом заявлении содержится ходатайство с просьбой о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик М.А.Ю. в ходе судебного заседания против удовлетворения административного иска в той части, где пропущен срок для взыскания, возражал, указав, что он никогда по адресу: <адрес>, не был зарегистрирован. Всегда он проживал и был зарегистрирован в <адрес>. Отметил, что он просил налоговый орган выдать ему отдельные квитанции для оплаты текущий налоговых платежей, но получил отказ. Самостоятельно он их оплачивать не стал, так как понимал, что денежные суммы, внесенные им в качестве оплаты текущий налогов, уйдут в погашение образовавшейся задолженности, с которой он не согласен.

Суд, в соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, с учетом мнения административного ответчика определил о рассмотрении дела при имеющейся явке.

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика М.А.Ю., материалы административных дел № № 2а-18/2025, 2а-174/2025 мирового судьи судебного участка № Кинешемского судебного района Ивановской области, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации - далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3), которое регулирует, в том числе и правоотношения о взыскании страховых взносов.

Из материалов дела усматривается, что за административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения:

земельные участки:

Дата

регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый

номер

Площадь объекта

Адрес объекта

22.11.2013

№

1243

<адрес>

объекты недвижимости:

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Площадь объекта

Вид

собственности

Адрес объекта

28.06.2007

25.02.2013

0,50

№

252,60

Жилые дома

<адрес>

12.10.2011

№

48,50

Квартиры

<адрес>

транспортные средства:

ГосРег

знак

Марка ГС

Дата

регистрации

Дата снятия

peгистрации

Размер доли в праве

Вид собственности

Мощность

ЛС

А186АМ37

<данные изъяты>

- по транспортному налогу в размере 18225,00руб. за 2016г.

- по транспортному налогу в размере 18225,00руб. за 2017г.,

- по налогу на имущество в размере 232,00 за 2017г.,

- по земельному налогу в размере 1436,00руб за 2017

- по транспортному налогу в размере 18225,00руб. за 2018г.,

- по налогу на имущество в размере 255,00руб. за 2018,

- по земельному налогу в размере 1436,00руб за 2018

- по транспортному налогу в размере 18225,00руб. за 2019г.,

- по налогу на имущество в размере 281,00руб. за 2019г.,

- по земельному налогу в размере 1436,00руб за 2019

- по транспортному налогу в размере 2850,00руб. за 2020г.,

- по налогу на имущество в размере 286,00руб. за 2020,

- по земельному налогу в размере 1436,00руб за 2020

- по транспортному налогу в размере 6840,00руб. за 2021г.,

- по налогу на имущество в размере 286,00руб. за 2021г.,

- по земельному налогу в размере 1436,00руб за 2021

Главой 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» определены налогоплательщики налога добавленную стоимость и установлен порядок и сроки уплаты налога.

М.А.Ю. был исчислен налог на добавленную стоимость за следующие периоды:

- за 4 <адрес> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1709,00руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1709,00руб.

- за 1<адрес> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 391,00руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 391,00руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 392,00руб.

Согласно абз.2 пп. 1 п.1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Как следует из положений ст. 432 НК РФ, Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ М.А.Ю. был обязан уплатить страховые взносы, начисленные за 2018 год:

По состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 219368,76 руб.

Давая при таком положении дела оценку законности и обоснованности требований налогового органа по существу судебного спора, суд учитывает следующее.

По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Непосредственно взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившего статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу данного порядка, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (п. 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3); для иных случаев (в частности, касающихся взыскания задолженности, не превышающего 10 тысяч рублей, взыскания задолженности с физических лиц, утративших статус индивидуальных предпринимателей) предусмотрены специальные сроки (пп. 2 п. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Таким образом, действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями или утративших статус индивидуальных предпринимателей, предполагает, что реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (п. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 69 НК РФ).

В связи с этим необходимо учитывать, что нормативная документация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подвергалась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного закона налоговое законодательство закрепляло, что требование об уплате налога подлежало направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3 тысячи рублей (п. 1 ст. 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (п. 4 ст. 69); максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (п. 6 ст. 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п. п. 3 и 6 ст. 11.3 и п. 1 ст. 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 48 и п. п. 1, 3 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, налоговое законодательство содержало и содержит специальные нормы, определяющие последовательность и сроки осуществления налоговым органом досудебных и принудительных судебных процедур взыскания с налогоплательщика - физического лица налоговых платежей.

Несвоевременное совершение налоговым органом необходимых процессуальных действий, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. В том числе, пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней ("Обзор судебной практики", утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 марта 2003 года N 71, Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 и др.).

Как неоднократно разъяснял Конституционный Суд Российской Федерации, в налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами процедурных и временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года N 9-П, Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности исчисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определения от 17 февраля 2015 года N 422 и от 25 июня 2024 года N 1740-О).

Вместе с тем, сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от 14 июля 2005 года N 9-П, от 2 июля 2020 года N 32-П и др.).

Инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела (регламентированный главной 32, ст. ст. 95, 286 КАС РФ) применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций.

Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, соответствующий окончательный порядок взыскания налоговой задолженности, являющийся судебным и осуществляющийся в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, обеспечивает, как защиту прав личности посредством судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности, так и баланс интересов сторон (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определения от 15 января 2009 года N 242-О-П и от 4 июня 2009 года N 1031-О-О).

С точки зрения совокупности действующего правового регулирования, на суде, рассматривающем административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, лежит обязанность проверить не только соблюдение налоговым органом шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, шестимесячного срока на обращение за вынесением судебного приказа, иных сроков, но и наличие оснований для их восстановления, на что прямо указано Конституционным Судом Российской Федерации (постановление от 25 октября 2024 года N 48-П).

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), даже пропуск одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требований налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности, когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Более того, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога, пени признаются исчисленными правомерно и подлежат взысканию в порядке, к которому положения гражданского законодательства о сроках исковой давности не применимо (письмо Минфина России от 17 марта 2011 года N 03-02-08/27).

По общему правилу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Нарушение сроков, установленных ст. 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Из материалов дела усматривается, что по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 91023,14 рублей, в т.ч., налог – 83349,17 руб., пени – 6673,97 руб., штраф – 1000 руб.

В соответствии с данным заявлением мировым судьёй судебного участка № Кинешемского судебного района Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № 2а-174/2025 о взыскании с М.А.Ю. недоимки в размере 186323,95 руб.