Решение по делу № 02А-0205/2023 от 22.03.2023

УИД 76RS0014-01-2022-003790-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 марта 2023 года адрес

Зюзинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Симоновой Е.А., при секретаре фио

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-205/2023 по административному иску МИФНС № 10 по адрес к о взыскании задолженности по налогам и пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС № 10 по адрес обратилась в суд к ответчику о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование исковых требований указал, что в соответствии с п.2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 года № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 года на территории адрес создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр). В соответствии с п.1 Приказа Управления ФНС России по адрес от 26.07.2021 года № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по адрес» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах адрес является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по адрес. Таким образом, меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по адрес. фио состоит на налоговом учете в качестве плательщика налога на имущество физических лиц в Межрайонная ИФНС России № 5 по адрес.

За налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения: Квартиры, адрес: адрес, Кадастровый номер 50:11:0020213:12285, Площадь 104.3, Дата регистрации права 02.04.2009.

Исчисление налоговой базы производиться инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК). В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлены налоговые уведомления от 29.08.2018г. №50122597, от 01.09.2021г. №40384199 на уплату имущественного налога за 2017, 2020 годы, в которых произведен расчет налога по следующей формуле: Налог на имущество физических лиц с учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2016 год = сумма налога за 2016 год x1.1 (2882x1.1=3170 руб.) (за 2017 год). Налог на имущество физических лиц с учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2020 год = сумма налога за 2019 год х1.1. (3836x1.1=4219 руб.) (за 2020 год). Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнена, налоговым органом начислены пени за следующие периоды просрочки уплаты: Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год: с 04.12.2018 года по 21.01.2019 год в сумме сумма Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год: с 02.12.2021 года по 16.12.2021 год в сумме сумма Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил налог, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налогов и пени от 22.01.2019 №4477, от 17.12.2021 №73471. В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога и пени, налогоплательщик указанные требования не исполнил, налог в бюджет не уплатил. 15.08.2022 года Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пени в судебный участок № 1 Кировского судебного района адрес. 15.08.2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района адрес вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, в связи с тем, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании налога. Инспекцией были выставлены требования об уплате налога: от 22.01.2019 № 4477 на общую сумму сумма со сроком исполнения 19.03.2019 года. На момент истечения срока добровольного исполнения требования сумма недоимки не была погашена, но была менее сумма от 12.12.2021 № 73471 на общую сумму сумма со сроком исполнения 27.01.2022 года. На момент истечения срока добровольного исполнения требования сумма недоимки по нему не погашена. Общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица по указанным требованиям составила сумма Поскольку общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, не превысила сумма, следовательно, налоговый орган имел право обратиться за взысканием недоимки в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения трех лет со срока исполнения самого раннего требования, т.е. до 19.09.2022 года. Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для принудительного взыскания недоимки, установленный ст. 48 НК РФ. По данным карточки лицевого счета в настоящее время за налогоплательщиком по-прежнему числится недоимка по земельному налогу и транспортному налогу.

Административный истец просит взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017,2020 годы в размере сумма, пеня в размере сумма на общую сумму сумма.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в суд не явился, извещен надлежащим образом.

В части 1 статьи 96 КАС Российской Федерации законодателем предусмотрено несколько способов извещения лиц, участвующих в деле, а именно: заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Иного адреса места регистрации по месту жительства административного ответчика в материалах дела не имеется.

В соответствии части 6 и части 7 статьи 45 КАС Российской Федерации предусмотрено, что лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Недобросовестное заявление неосновательного административного иска, противодействие, в том числе систематическое, лиц, участвующих в деле, правильному и своевременному рассмотрению и разрешению административного дела, а также злоупотребление процессуальными правами в иных формах влечет за собой наступление для этих лиц последствий, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принимая во внимание, что судом предприняты исчерпывающие меры к извещению административного ответчика о дне и времени рассмотрения дела в суде, суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (статья 403 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Названной нормой права (ст. 48 Налогового кодекса РФ) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено, что фио состоит на налоговом учете в качестве плательщика налога на имущество физических лиц в Межрайонная ИФНС России № 5 по адрес.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлены налоговые уведомления от 29.08.2018г. №50122597, от 01.09.2021г. №40384199 на уплату имущественного налога за 2017, 2020 годы, в которых произведен расчет налога по следующей формуле: Налог на имущество физических лиц с учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2016 год = сумма налога за 2016 год x1.1 (2882x1.1=3170 руб.) (за 2017 год). Налог на имущество физических лиц с учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2020 год = сумма налога за 2019 год х1.1. (3836x1.1=4219 руб.) (за 2020 год).

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнена, налоговым органом начислены пени за следующие периоды просрочки уплаты: Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год: с 04.12.2018 года по 21.01.2019 год в сумме сумма

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год: с 02.12.2021 года по 16.12.2021 год в сумме сумма

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил налог, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налогов и пени от 22.01.2019 №4477, от 17.12.2021 №73471.

В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога и пени, налогоплательщик указанные требования не исполнил, налог в бюджет не уплатил.

15.08.2022 года Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пени в судебный участок № 1 Кировского судебного района адрес.

15.08.2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района адрес вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, в связи с тем, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании налога.

Инспекцией были выставлены требования об уплате налога: от 22.01.2019 № 4477 на общую сумму сумма со сроком исполнения 19.03.2019 года. На момент истечения срока добровольного исполнения требования сумма недоимки не была погашена, но была менее сумма от 12.12.2021 № 73471 на общую сумму сумма со сроком исполнения 27.01.2022 года.

Общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица по указанным требованиям составила сумма

Поскольку общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, не превысила сумма, следовательно, налоговый орган имел право обратиться за взысканием недоимки в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения трех лет со срока исполнения самого раннего требования, т.е. до 19.09.2022 года.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для принудительного взыскания недоимки, установленный ст. 48 НК РФ.

По данным карточки лицевого счета в настоящее время за налогоплательщиком по-прежнему числится недоимка по земельному налогу и транспортному налогу.

Поскольку ответчиком сумма задолженность о налогу не оплачена, доказательств обратного суду не представлено, суд полагает взыскать с ответчика задолженность по оплате налога в заявленной размере.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве административных истцов или административных ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета субъекта РФ – адрес, за рассмотрение дела в суде в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с фио в пользу МИФНС № 10 по адрес сумму задолженности в размере сумма госпошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зюзинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Симонова