Решение по делу № 2А-435/2023 от 15.09.2023

дело № 2а-435/2023

УИД 56RS0015-01-2023-000608-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кувандык 15 сентября 2023 года

Кувандыкский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Полтевой В.А.,

при секретаре Юдиной Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области (далее – Межрайонная инспекция ФНС №15 по Оренбургской области, налоговый орган) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав в его обоснование, что ФИО1 со 2 февраля 2009 года по 29 декабря 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. За период с 1 января 2020 года по 24 марта 2020 года ему начислены страховые взносы за 2017, 2018, 2019 годы. Страховые взносы за 2017 год подлежали уплате не позднее 9 января 2018 года, страховые взносы за 2018 год подлежали уплате не позднее 9 января 2019 года, за 2019 год – не позднее 31 декабря 2019 года, однако в указанный срок налог не был уплачен.

Налоговым органом на сумму недоимки начислена пеня за период с 28 января 2019 года по 30 октября 2021 года, а именно, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4 514 рублей 53 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1 133 рубля 03 копейки. В настоящее время задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019 года по налогу оплачена, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года по налогу и пене списана 11 июля 2022 года.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости (1/2 доля в квартире, расположенной по адресу: <адрес>).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год - не позднее 02 декабря 2019 года, за 2019 год - не позднее 01 декабря 2020 года. В установленный срок ответчиком налог на имущество не уплачен, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за следующие периоды: за 2018 год в общей сумме 7 рублей 44 копеек, за период с 03 декабря 2019 года по 30 октября 2021 года; за 2019 год - в общей сумме 7 рублей 44 копейки, за период с 02 декабря 2020 года по 30 октября 2021 года. Задолженность по налогу на имущество в настоящее время полностью уплачена.

Кроме того, согласно сведениям ГИБДД, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства (грузовой автомобиль <данные изъяты> мощностью 98 л.с. (право собственности с 18 января 2011 года по настоящее время), легковой автомобиль <данные изъяты>, мощностью 70,04 л.с. (право собственности с 19 февраля 2011 года по настоящее время), в связи с чем, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. У административного ответчика имелась обязанность по уплате транспортного налога за 2016 год, сроком уплаты до 01 декабря 2017 года. Поскольку в установленный законом срок ФИО1 транспортный налог не уплатил, налоговым органом исчислены пени в общей сумме 343 рубля 51 копеек за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 26 января 2021 года. Задолженность по транспортному налогу в настоящее время полностью уплачена.

В соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс РФ) ФИО1 направлено требование от 31 октября 2021 года № 50226 об уплате задолженности по налогам и сборам в срок до 07 декабря 2021 года. В указанный срок задолженность не погашена.

На основании главы 11.1. Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области от 14 декабря 2021 года налоговому органу отказано в восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа и в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Оренбургской области просит восстановить срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, ссылаясь на то, что о наличии задолженности у административного ответчика стало известно в результате внутреннего мониторинга полноты и своевременности обращения в судебные органы для взыскания неуплаченных в добровольном порядке сумм налогов и пени налогоплательщиками; взыскать с ФИО1 задолженность в размере 6005 рублей 95 копеек, в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017, 2018, 2019 года в размере - 1133 рубля 03 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017, 2018, 2019 годы в размере 4 514 рублей 53 копейки;

– пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 30 октября 2021 года в размере 7 рублей 44 копеек;

– пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 30 октября 2021 года в размере 7 рублей 44 копеек;

– пени на транспортный налог за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 26 января 2021 года в размере 343 рубля 51 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В письменном заявлении, адресованном суду, истец указал, что просит рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Почтовым конвертом подтверждается, что судебная повестка о рассмотрении дела на 15 сентября 2023 года доставлена ответчику по адресу его регистрации. В соответствии с п.1 ст. 165-1 Гражданского кодекса РФ при подобных обстоятельствах сообщение считается полученным, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному им адресу. Повестку о рассмотрении дела ФИО1 не получил по обстоятельствам, зависящим от него, и он несет риск последствий неполучения судебной повестки. Заявления об отложении разбирательства дела от ответчика не поступило. Неявка ФИО1 в судебное заседание является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе ответчика от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав, и не может быть препятствием для рассмотрения дела по существу.

На основании ст.150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежным сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение таковой позволяет налоговому органу взыскать последний в принудительном либо судебном порядке, а также начислить пени.

Судом установлено, что ФИО1 в период со 2 февраля 2009 года по 29 декабря 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в силу ч.1 ст.5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон №212-ФЗ), действовавшего до 1 января 2017 года, подп.2 п.1 ст.419, подп.1 и 2 п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ должен был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

С 1 января 2017 года на основании Федерального закона от 3 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации налоговым органам.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

На основании п.3 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подп.1 п.1 ст.430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 Кодекса.

В соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с п.2 ст. 432 Налогового Кодекса РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст. 432 Налогового Кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз.1 п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

ФИО1 снялся с учета в качестве индивидуального предпринимателя 29 декабря 2020 года.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 как индивидуальному предпринимателю за период с 1 января 2020 года по 24 марта 2020 года начислены страховые взносы за 2017, 2018, 2019 годы. Страховые взносы за 2017 год подлежали уплате не позднее 9 января 2018 года, страховые взносы за 2018 год подлежали уплате не позднее 9 января 2019 года, за 2019 год – не позднее 31 декабря 2019 года, однако в указанный срок налоги не были уплачены.

В связи с чем, налоговым органом на сумму недоимки начислена пеня за период с 28 января 2019 года по 30 октября 2021 года, а именно, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4 514 рублей 53 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1 133 рубля 03 копейки. В настоящее время задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019 года по налогу оплачена, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года по налогу и пене списана 11 июля 2022 года.

Кроме того, ФИО1 на основании положений ст. 400 Налогового кодекса РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости (1/2 доля в квартире, расположенной по адресу: <адрес>).

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год не позднее 02 декабря 2019 года (поскольку 01 декабря 2019 года выходной день), за 2019 год не позднее 01 декабря 2020 года. В установленный срок ответчиком налог на имущество не уплачен, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за следующие периоды: за 2018 год в общей сумме 7 рублей 44 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 30 октября 2021 года; за 2019 год в общей сумме 7 рублей 44 копейки за период с 02 декабря 2020 года по 30 октября 2021 года. Задолженность по налогу на имущество в настоящее время полностью уплачена.

Также ФИО1, на основании положений ст. 357 Налогового кодекса РФ является плательщиком транспортного налога, поскольку, согласно сведениям ГИБДД, за ним зарегистрированы транспортные средства: грузовой автомобиль <данные изъяты> мощностью 98 л.с. (право собственности с 18 января 2011 года по настоящее время); легковой автомобиль <данные изъяты>, мощностью 70,04 л.с. (право собственности с 19 февраля 2011 года по настоящее время).

Судом установлено, что у административного ответчика имелась задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год, сроком уплаты до 01 декабря 2017 года. Поскольку в установленный законом срок ФИО1 транспортный налог не уплатил, налоговым органом исчислены пени в общей сумме 343 рубля 51 копеек за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 26 января 2021 года. Задолженность по транспортному налогу в настоящее время полностью уплачена.

В соответствии со ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ ФИО1. направлено требование от 31 октября 2021 года № 50226 об уплате задолженности по налогам и сборам в срок до 07 декабря 2021 года соответственно.

В указанный срок задолженность не была погашена.

В настоящее время задолженность ФИО1 по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, по налогу и по пене списана 11 июля 2022 года, задолженность по налогу на имущество физических лиц, задолженность по транспортному налогу физических лиц ФИО1 уплачена в полном объеме.

Задолженность ФИО1 составляет:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017, 2018, 2019 года в размере - 1133 рубля 03 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017, 2018, 2019 года в размере 4514 рублей 53 копейки;

Истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании обязательных платежей подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Последним требованием № 50226 от 31 октября 2021 года был установлен срок для добровольного исполнения до 07 декабря 2021 года.

Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Оренбургской области 11 декабря 2021 года обратилась к мировому судье с заявлением о восстановлении срока для взыскания задолженности по обязательным платежам и с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам. Определением мирового судьи судебного участка судебного участка № 2 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области от 14 декабря 2021 года в принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание с должника задолженности по обязательным платежам отказано, так как налоговым органом пропущен срок для подачи заявления.

С настоящим иском в порядке административного судопроизводства истец обратился лишь 06 июня 2023 года, по истечении 1 года и 5 месяцев 22 дней, то есть с пропуском установленного Налоговым кодексом РФ и КАС РФ шестимесячного срока.

В обоснование ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд представитель административного истца указал, что срок пропущен в результате выявления в ходе проведения налоговым органом внутреннего мониторинга полноты и своевременности обращения в судебные органы для взыскания неуплаченных в добровольном порядке сумм налогов и пени налогоплательщиками. Наличие иных причин, послуживших основанием пропуска срока для обращения в суд, представитель налогового органа не привел.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на обращение в суд с административным иском в срок, установленный законом.

Учитывая отсутствие уважительных причин для пропуска срока на обращение в суд, необходимо в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока отказать.

Принимая во внимание, что инспекцией пропущен установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок для обращения с заявлением в суд о взыскании задолженности со дня истечения срока исполнения требования и не представлено доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока, основываясь на правилах частей 5, 6, 7 статьи 219, части 2 статьи 286 КАС РФ, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска налогового органа, поскольку пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа в иске.

Исходя из вышеизложенного, у суда отсутствуют основания для взыскания с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области задолженности по пени по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу.

Руководствуясь ст. ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей в сумме 6005 (шесть тысяч пять) рублей 95 копеек, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Кувандыкский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: В.А. Полтева

Мотивированное решение изготовлено 26 сентября 2023 года.

Председательствующий: В.А. Полтева