Решение по делу № 2А-1935/2025 от 15.07.2025 | Первомайский районный суд г. Мурманска (Мурманская область)

Дело № 2а-1935/2025

УИД 51RS0002-01-2025-002278-79

Мотивированное решение изготовлено 15.07.2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 июля 2025 года город Мурманск

Первомайский районный суд г. Мурманска в составе председательствующего судьи Кутушовой Ю.В.,

при секретаре Жуковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ :

УФНС России по Мурманской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за *** год, пени и штрафов, указав в обоснование, что административный ответчик, ФИО1, является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с продажей недвижимого имущества. Срок представления декларации за *** г. - *** Однако декларация за *** год в установленный срок в налоговый орган не представлена, НДФЛ в срок до *** не уплачен.

В связи с тем, что декларация налогоплательщиком не представлена, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка (далее - КНП), согласно пункту 1.2 ст. 88 НК РФ. С

В рамках проведения проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) налогоплательщику через личный кабинет направлено требование о предоставлении пояснений и документов, связанных с реализованным имуществом, пояснения и/или декларация не представлены. По итогам проведения проверки налоговым органом вынесено решение от *** №*** (далее - Решение) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с решением налогоплательщику доначислен НДФЛ за *** год - 39 000 рублей.

Кроме того, налогоплательщик привлечен к ответственности согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, в соответствии с которым неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств 3900 руб. (7 800 руб./2). Кроме того налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, в соответствии с которым непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за ***, то есть совершил правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств (11 700 руб./2): 5 850 руб.

За несвоевременную уплату сумм НДФЛ за *** год в установленный законодательством о налогах и сборах РФ срок, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, начисляется пеня.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» введен институт единого налогового счета, которым в соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Таким образом, с 01.01.2023 пени исчисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (деле - ТУ): от *** №***, *** №***, от *** №***, от *** №***, от *** №***, от *** №***.

Указанные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.

В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанных требований об уплате обязательных платежей налоговый орган обратился к мировому судье *** с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от *** судебный приказ №*** от *** отменен.

Административный истец просит взыскать со ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 39 000 рублей, пени в размере 7 868,29 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 5 850 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 3 900 рублей.

Дело рассматривается по общим правилам административного судопроизводства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ранее в ходе судебного разбирательства указала, что не знала об обязанности по уплате налоги и подачи декларации, при своевременном уведомлении со стороны налогового органа могла бы указать данную задолженность при процедуре банкротства, с учетом состояния здоровья и размера пенсии не имеет возможности уплачивать задолженность.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно п.п. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 214.10 НК РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения (пункт 1.1 статьи 224 НК РФ).

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.

Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной п. 1.1 ст. 224 НК РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, указанной в п. 6 ст. 210 НК РФ.

В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ и согласно п. 3 ст. 228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1, является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с продажей недвижимого имущества.

Согласно имеющимся в Управлении Федеральной налоговой службы по Мурманской области сведениям ФИО1 реализовала в *** году объекты недвижимого имущества, находящейся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ по адресу:

- ***

Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ 1 200 000 рублей;

***.

Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ 430 000 рублей.

Таким образом, в *** году налогоплательщиком получен доход в сумме 1 630 000 руб.=1 200 000 +430 000 от продажи указанного имущества.

Фактические произведенные расходы, связанные с приобретением имущества (квартир) по адрес*** - 3 - 900 000 руб. (1 800 000 руб. х0,5); по адрес***123 -430 000 рублей.

В ходе камеральной налоговой проверки доходы 1 630 000 руб. налогоплательщика, полученные от продажи недвижимого имущества (квартир), уменьшены на фактически произведенные расходы, связанные с их приобретением 1 330 000 руб. (900 000+ 430 000).

Налоговая база составила 300 000 (1 630 000- 1 330 000), сумма НДФЛ исчисленная 39 000 руб. (300 000 х 13%).

Срок представления декларации за *** г. - *** Однако декларация за *** год в установленный срок в налоговый орган не представлена, НДФЛ в срок до *** не уплачен.В связи с тем, что Декларация налогоплательщиком не представлена, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка (далее - КНП), согласно пункту 1.2 ст. 88 НК РФ. С

В рамках проведения КНП по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) налогоплательщику через личный кабинет направлено требование о предоставлении пояснений и документов, связанных с реализованным имуществом, Пояснения и/или декларация не представлены. По итогам проведения КНП налоговым органом вынесено решение от *** №*** (далее - Решение) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с решением налогоплательщику доначислен НДФЛ за *** год - 39 000 рублей.

Вместе с тем, налогоплательщик привлечен к ответственности согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, в соответствии с которым неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств 3900 руб. =(7 800 руб./2). Кроме того налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, в соответствии с которым непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств (11 700 руб./2): 5 850 руб.

Кроме того, налогоплательщику исчислен НДФЛ в сумме в сумме 39 000 рублей и пени в сумме 7 868,29 рублей.

В силу ст. 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые настоящим Кодексом установлена ответственность.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). Сумма штрафных санкций по пункту 1 статьи 122 Кодекса за неуплату налога составляет 3 900 рублей.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма штрафных санкций по пункту 1 статьи 119 Кодекса за непредставление в установленный Кодексом срок налоговой декларации по НДФЛ за *** год составила 5 850 руб.

Разрешая требования истца о взыскании с ответчика пени в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, суд приходит к следующему.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, с 01.01.2023 пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельно.

Ввиду несвоевременного исполнения налогоплательщиком в добровольном порядке обязанности по уплате налоговых платежей размер задолженности по пени за период с *** по *** составил 7 868,29 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Поскольку в установленный законом срок обязательные платежи административным ответчиком уплачены не были, в его адрес в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ было направлено требование №*** по состоянию на ***, со сроком уплаты до ***.

Согласно части 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление к ответчику поступило в суд *** (согласно штампу входящей корреспонденции), то есть без нарушения срока, установленного частью 3 ст. 48 НК РФ.

Указанное требование административным ответчиком до настоящего времени не исполнено, документов, подтверждающих указанное обстоятельство, в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1, являясь плательщиком вышеуказанных налогов, добровольно свою обязанность по уплате обязательных платежей не исполнила, как и требование налогового органа в установленный в нем срок, суд находит требования УФНС России по Мурманской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет налогов ответчиком не оспорен и принимается судом для определения подлежащих взысканию сумм налогов.

На основании приказа Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области «О централизации функций по урегулированию задолженности» от 19 апреля 2019 г. № 04-02/64@ функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области из ИФНС России по г. Мурманску и межрайонных ИФНС России по Мурманской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 9 по Мурманской области.

Приказом ФНС России по Мурманской области от 13 мая 2022 года №ЕД-7-4/696 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области» все налоговые инспекции Мурманской области реорганизованы с 29 августа 2022 года, путем присоединения к УФНС по Мурманской области, в том числе Межрайонная ИФНС России №9 по Мурманской области, ранее с 30 апреля 2019 года осуществляющая функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физического лица за *** год в сумме 39 000 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 5 850 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 3 900 рублей, пени в сумме 7 868,29 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, если иные сроки не установлены настоящим Кодексом.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Судья Ю.В. Кутушова