Дело № 34RS0027-01-2021-002334-30
производство № 2а-1850/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Михайловка 22 декабря 2022 года
Волгоградской области
Михайловский районный суд Волгоградской области
в составе председательствующего судьи Шевляковой Н.В.,
при секретаре Поляковой Л.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области (далее – МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области) обратилась в суд с настоящим административным иском, указывая, что ФИО1 в налоговый период 2019 года являлась плательщиком земельного налога, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, а так же налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в порядке ст. 227 НК РФ. В нарушение требований действующего законодательства административный ответчик не выполнил свою обязанность по своевременной и в полном объеме уплате налоговых платежей, в связи с чем, МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка №33 Михайловского судебного района Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам. 26.07.2021 мировым судьей был выдан соответствующий судебный приказ, который впоследствии, 03.08.2022 отменен по заявлению должника.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, - налог в размере 22 530 рублей, штраф 27 801 рубль, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, - 2 107,3 рубля, пеню 32,95 рубля, а всего 52 471,25 рубля.
В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом путем направления в ее адрес заказного письма с уведомлением.
Исследовав представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из представленных доказательств, в период 2019-2020 годы у ФИО1 в собственности находился земельный участок с кадастровым номером Номер, расположенный по адресу: Адрес, площадью ..., дата регистрации права Дата.
Кроме того, административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц за 2020-2021 гг. в соответствии со ст. 207 НК РФ.
В соответствии с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.04.2022 № 641, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в рамках п. 1 ст. 122 НК РФ, в связи с чем, сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составила 27 801 рубль.
Следовательно, в спорный налоговый период ответчик являлся плательщиком земельного налога, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, а так же налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ.
В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения является земельный участок, под которым согласно статье 11.1 Земельного кодекса Российской Федерации понимается часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.
Пунктами 1 и 2 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" (пункт 1 статьи 41).
В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (пункт 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 данного кодекса.
Пунктом 1 статьи 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В адрес ответчика ФИО1 налоговым органом МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области направлялись налоговые уведомления № 6111122 от 03.08.2020 и № 3764463 от 01.09.2021 с предложением оплатить земельный налог в срок, установленный п. 1 ст. 397 НК РФ.
Поскольку в установленный срок ФИО1 налоговые платежи не произведены, в ее адрес направлены требования № 31083 (по состоянию на 29.10.2021), № 43120 (по состоянию на 22.12.2021), № 3120 (по состоянию на 13.05.2022), № 17670 (по состоянию на 14.06.2022) об уплате недоимки по налогам.
Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены.
При этом, согласно представленной расшифровке задолженности налогоплательщика ФИО1, и расчету сумм пени, включенной в требования, составляют: недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, - налог в размере 22 530 рублей, штраф 27 801 рубль, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, - 2 107,3 рубля, пеню 32,95 рубля.
Согласно статье 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в указанной статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (абзац 1).
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4).
26.07.2022 мировым судьей судебного участка №33 Михайловского судебного района Волгоградской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам.
Определением мирового судьи судебного участка №33 Михайловского судебного района Волгоградской области от 26.07.2022 судебный приказ по делу №2а-33-1719/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам отменен по заявлению должника.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
28.10.2022 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области обратилась в суд с настоящим административным иском, то есть в пределах установленного законом срока, следовательно, срок для взыскания с ФИО1 недоимки и пени по налогам за 2019-2020 годы не истек.
Административным истцом представлен расчет недоимки и пени по налогам в отношении административного ответчика, который суд находит правильным и соглашается с ним. Контррасчета ответчиком не представлено.
Установив изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области требования действующего законодательства относительно процедуры и сроков принудительного взыскания с ответчика недоимки и пени по налогам за налоговый период 2019-2020 годов соблюден.
В силу положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ и ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 774,14 рубля.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд,
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, - налог в размере 22 530 рублей, штраф 27 801 рубль, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, - 2 107,3 рубля, пеню 32,95 рубля, а всего 52 471,25 рубля, с оплатой на реквизиты:
р/с <***>, в отделении г. Волгограда,
БИК 011806001, ОКТМО 18720000
ИНН <***>, КПП 345601001,
УФК МФ РФ по Волгоградской области МИ ФНС № 6
КБК 18210102030011000110 (налог на имущество физических лиц в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ)
КБК 18210102030012000110 (пеня по налогу на имущество физических лиц в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ)
КБК 18210606042041000110 (земельный налог).
КБК 18210606042042100110 (пеня по земельному налогу)
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Михайловка Волгоградской области государственную пошлину в сумме 1 774,14 рубля.
Апелляционные жалобы могут быть поданы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Михайловский районный суд Волгоградской области.
Решение в окончательной форме принято 27 декабря 2022 г.
Судья: Н.В. Шевлякова