Решение по делу № 2А-3902/2022 от 07.02.2023

УИД 55RS0004-01-2022-005299-74

2а-74/2023 (М-3698/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2023 года <...>

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания Исланкиной Е.Е., помощник судьи Низамутдинова Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей санкций,

установил:

Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате обязательных платежей и санкций на общую сумму 82 495,14 руб., в том числе:

налог на имущество за 2018 год - 1 300,00 руб.;

пени по налогу на имущество за 2018 год - 17,74 руб. (за период с 03.12.2019 по 05.02.2020);

штраф за непредставление налоговой декларации за 2018 год - 500 руб.;

транспортный налог за 2020 год - 2 250,00 руб.

пени по транспортному налогу за 2020 год - 10,12 руб. (за период с 02.12.2021 по 19.12.2021);

земельный налог за 2020 год - 1 299,00 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 2 356,00 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (за период с 02.07.2021 по 12.09.2021) - 35,38 руб.;

налог на доходы физических лиц за 2020 год - 24 674,00 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (за период с 15.07.2021 по 06.10.2021) - 444,96 руб.;

налог на доходы физических лиц за 2020 год -48 737,00 руб.;

пени налогу на доходы физических лиц за 2020 год (за период с 15.07.2021 по 06.10.2021) - 869,95 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Омской области. В соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой. Срок предоставления налоговой декларации за 2018 год не позднее 30.04.2019, ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год 30.10.2019. На основании решения налогового органа №774 от 18.06.2020 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ на ФИО1 наложен штраф 500 руб. Также ФИО1 в 2018, 2020 году являлся собственником автотранспортного средства и земельного участка. В отношении данных объектов налоговым органом исчислены налоги, налогоплательщику заказным письмом направлены налоговые уведомления. В добровольном порядке в полном объеме указанные требования должником не исполнены. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка №66 в Октябрьском судебном районе г. Омска исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №69 в Октябрьском судебном районе г. Омска 28.03.2022 вынесен судебный приказ №2а-474/2022 (66), в связи с поступившими возражениями налогоплательщика 20.04.2022 поименованный судебный приказ был отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 82 495,14 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании поддержал возражение на административное исковое заявление, согласно которому считает, что требования административного истца по настоящему делу являются частично необоснованными и не законными и не подлежащими удовлетворению. В своих пояснениях ссылается на то, что являясь инвалидом второй группы, освобожден от уплаты налога на имущество. Кроме того указывает на пропуск административным истцом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов для обращения в суд общей юрисдикции с указанными требованиями, требование об исполнении решения налогового органа в его адрес не направлялось, доказательств направления административным истцом в материалы дела не представлено. Относительно требований о взыскании транспортного налога за 2020 год, пени по транспортному налогу, о взыскании земельного налога за 2020 год возражений не имеет. Также указывает на отсутствие обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в связи с тем, что ему, как уволенному в запас военнослужащему, с 23.04.1996 назначена пенсия по инвалидности. Обратил внимание суда на отсутствие в исковом заявлении расчета суммы взыскиваемых страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 2 356 руб. Полагает, что требования налогового органа не соответствуют требованиям налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представленной ФИО1 за 2020 год, административным истцом не было принято во внимание уменьшение суммы авансового налогового платежа.

Суд определил возможным рассматривать административное дело при имеющейся явке. Не признано обязательным участие представителя административного истца в судебном заседании.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действующей с 23.12.2020, ранее - 500 руб.), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 05.04.2004 принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №, соответственно, административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога.

В связи с нахождением в собственности ФИО1 вышеуказанного объекта обложения земельным налогом, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

от 04.07.2019 № 17721153 об уплате земельного налога за 2018 год (за земельный участок с кадастровым номером №) в размере 1 300,00 руб. (л.д.11). Уведомление направлено административному ответчику заказным письмом 15.07.2019, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.12);

от 01.09.2021 № 14217190 об уплате земельного налога за 2020 год (за земельный участок с кадастровым номером №) в размере 1 300,00, с учетом переплаты 0,01 руб. - 1 299,99 руб. (л.д.16). Уведомление направлено административному ответчику заказным письмом 25.09.2021, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.17).

За несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год налоговым органом начислены пени за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 в размере 17,74 руб.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей налоговым органом направлялись требования:

- № 18054 по состоянию на 06.02.2020 об уплате в срок до 24.03.2020 задолженности по уплате: земельного налога за 2018 год (по сроку уплаты до 02.12.2019) в размере 1 300,00 руб., пени по уплате земельного налога за период с 16.12.2019 по 05.02.2020 в размере 17,74 руб.;

Требование направлено административному ответчику заказным письмом 13.02.2020, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.14).

- № 94291 по состоянию на 20.12.2021 об уплате в срок до 02.02.2022 задолженности по уплате земельного налога за 2020 год (по сроку уплаты 01.12.2021) в размере 1 299,99 руб.

Требование направлено административному ответчику заказным письмом 25.12.2021, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.40).

В административном исковом заявлении земельный налог и пени по земельному налогу за 2018 год обозначены как налог на имущество, однако из содержания административного искового заявления и содержания налоговых уведомлений и требований следует вывод, что допущена описка в обозначении земельного налога. Возражения административного ответчика, не признавшего обязанности платить налог на имущество за 2018 год, не освобождают его от уплаты земельного налога за 2018 год.

Имеются основания для взыскания указанной суммы задолженности по земельному налогу за 2018 год, пени по данному налогу, и земельного налога за 2020 год.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге», согласно которым плательщиками транспортного налога признаются физические лица – собственники транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 2 Закона Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге» определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в 2020 году являлся собственником объекта обложения транспортным налогом – автомобиля №, государственный регистрационный знак №

В связи с нахождением в собственности ФИО1 вышеуказанного транспортного средства, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 14217190 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 2 250 руб. (л.д.16).

Уведомление направлено административному ответчику заказным письмом 25.09.2021, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.17).

Налоговым органом в отношении ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 10,12 руб.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей налоговым органом направлено требование:

№ 94291 по состоянию на 20.12.2021 об уплате в срок до 02.02.2022 задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 2 250 руб., пени по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 10,12 руб. (л.д.39).

Имеются основания для взыскания указанной суммы задолженности по транспортному налогу за 2020 год, пени по данному налогу.

Согласно ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с п.3 ст.80 НК РФ Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

Срок предоставления налоговой декларации за 2018 год не позднее 30.04.2019.

ФИО1 подал налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2018 год 30.10.2019, то есть с пропуском установленного срока (л.д.42).

В силу п.1. ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением заместителя начальника ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска от 18.06.2020 за совершение налогового правонарушения в виде нарушения срока подачи налоговой декларации за 2018 год ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 руб.

В порядке ст. 69 НК РФ налоговым органом направлено требование:

№ 27189 по состоянию на 19.08.2020 об уплате в срок до 29.09.2020 штрафа в размере 500 руб. (л.д.18).

Требование направлено административному ответчику заказным письмом 07.10.2020, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.19).

Следует отметить, что требование направлено в адрес ФИО1 после истечения срока исполнения требования, также был нарушен установленный положениями пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок для направления требования об уплате налога по результатам налоговой проверки в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Таким образом, оснований для взыскания с административного ответчика данной суммы штрафа не имеется.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Положениями пункта 3 статьи 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

30.04.2021 ФИО1 подал в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год (л.д.50), где указал доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц 529 600 руб., сумма налоговых вычетов 6000 руб., итого до вычета налогов 535 600 руб. В этой связи ФИО1 надлежало в срок до 01.07.2021 доплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2 356 руб. ((529 600 + 6 000 - 300 000) х 1%). Страховые взносы не доплачены административным ответчиком в установленный срок.

Налоговым органом в отношении ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 02.07.2021 по 12.09.2021 в размере 35,38 руб.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате страховых взносов сверх фиксированного размера налоговым органом направлено требование:

- № 50259 по состоянию на 13.09.2021 об уплате в срок до 27.10.2021 задолженности по уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2 356 руб., пени по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование за период с 02.07.2021 по 12.09.2021 в размере 35,38 руб. (л.д.29).

Требование направлено административному ответчику заказным письмом 15.09.2021, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.30-31).

Основания для взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2 356 руб., пени по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование за период с 02.07.2021 по 12.09.2021 в размере 35,38 руб. имеются.

Возражения административного ответчика относительно отсутствия расчета данной суммы безосновательны.

Согласно статье 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Из налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год следует, что доход ФИО1, облагаемый налогом на доходы физических лиц, составил 529 600 руб., сумма налоговых вычетов 6000 руб. В данной налоговой декларации ФИО1 указал суммы платежей за полгода - 24 674 руб., за календарный год - 48 737 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год не уплачена ФИО1 в установленный срок.

Налоговым органом в отношении ФИО1 на неуплаченные суммы налогов начислены пени:

- за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год (сумма налога 24 674 руб.) за период с 15.07.2021 по 06.10.2021 в размере 444,96 руб.

- за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год (на сумму налога 48 737 руб.) за период с 16.07.2021 по 06.10.2021 в размере 869,95 руб.

- № 52240 по состоянию на 07.10.2021 об уплате в срок до 22.11.2021 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 24 674 руб. и 48 737 руб., пени по налогам на доходы физических лиц в размере 1 314,91 руб. (л.д.34).

Требование направлено административному ответчику заказным письмом 08.10.2021, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.36).

Административный ответчик заявил о неправильном расчете налога на доходы физических лиц за 2020 год.

Судом установлено, что неправильный расчет вызван неправильным указанием налогоплательщиком сумм налога к уплате в налоговой декларации. ФИО1 указал сумму налогового платежа за 9 месяцев к уменьшению, однако не уменьшил на данную сумму размер налога, подлежащего доплате за календарный год. При задекларированной налоговой базе для исчисления налога 529 600 руб., сумма налога на доходы физических лиц к уплате составляет 68 848 руб. Данная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

Судом выполнен перерасчет размера пени, подлежащей уплате за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год:

68 848 х 5,5% / 300 х 10 = 126,22 (за период 16.07.2021 - 25.07.2021);

68 848 х 6,5% / 300 х 49 = 730,94 (за период 26.07.2021 - 12.09.2021);

68 848 х 6,75% / 300 х 24 = 371,78 (за период 13.09.2021 - 06.10.2021.

Итого: 126,22 + 730,94 + 371,78 = 1 228,94 руб.

С административного ответчика подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 68 848 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, в размере 1 228,94 руб., начисленные за период 16.07.2021 - 06.10.2021.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, ранее - 3 000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 (до 23.12.2020 - 3 000 руб.) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 (3 000) рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 (до 23.12.2020 - 3 000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Общая сумма задолженности по уплате налогов, пени, страховых взносов, штрафа превысила 10 000 руб. 23.11.2021.

В связи с неисполнением указанных требований налогоплательщиком, 21.03.2022 МИФНС № 7 по Омской области направила мировому судье судебного участка №66 в Октябрьском судебном районе в городе Омске заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2 599,99 руб., пеня в размере 17,74 руб.;

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог в размере 73 411 руб., пеня в размере 1 314,91 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 налог в размере 2 356 руб., пеня в размере 35,38 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2 250 руб., пеня в размере 10,12 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), штраф в размере 500 руб.;

на общую сумму 82 495,14 руб.

Мировым судьей судебного участка № 69 в Октябрьском судебном районе в городе Омске, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 66 в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ от 28.03.2022 № 2а-474/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в заявлении о вынесении судебного приказа.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 66 в Октябрьском судебном районе в городе Омске мирового судьеи судебного участка № 64 в Октябрьском судебном районе в городе Омске от 20.04.2022 судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд города Омска 19.10.2022, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд находит требования налогового органа подлежащими удовлетворению, за вычетом требования о взыскании штрафа в размере 500 руб. за несвоевременную подачу налоговой декларации. Доказательства уплаты остальных сумм административный ответчик суду не представил.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенных требований, в размере 2 508,00 руб. (77 346,17 х 2 675 / 82 495,14), от уплаты которой административный истец при подаче административного иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 задолженность в общей сумме 77 346,17 руб., в том числе:

- земельный налог за 2018 год в размере 1 300,00 руб.;

- пени по уплате земельного налога за 2018 год за период с 16.12.2019 по 05.02.2020 в размере 17,74 руб.;

- земельный налог за 2020 год в размере 1 299,99 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2 250 руб.,

- пени по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 10,12 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2 356 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 02.07.2021 по 12.09.2021 в размере 35,38 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 68 848 руб., отказав в удовлетворении остальной части данного требования;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, в размере 1 228,94 руб., начисленные за период 16.07.2021 - 06.10.2021, отказав в удовлетворении остальной части данного требования.

Отказать в удовлетворении административного искового требования о взыскании штрафа в размере 500 руб. за совершение налогового правонарушения в виде нарушения срока подачи налоговой декларации за 2018 год.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход местного бюджета муниципального образования городской округ город Омск Омской области государственную пошлину в размере 2 508,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Т.Г. Глазкова

Решение в окончательной форме принято 21 февраля 2023 года.

Судья: Т.Г. Глазкова