дело № 2а-1149/2023

УИД 62RS0001-01-2023-000015-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 февраля 2023 г. г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе

председательствующего судьи Яковлевой Т.Н.,

при секретаре Беляевой Д.Ю.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Рязанской области к ФИО о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области (далее Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога ссылаясь на то, что ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку он согласно сведениям, представленным в налоговый орган Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии является собственником объектов недвижимости (иные строения) и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговое уведомление с указанием сумм налогов, однако уведомления оставлены без исполнения. В связи с выявлением недоимки в адрес ответчика направлялись требования об уплате налогов, с указанием числящейся за ним задолженности и пени. Однако, до настоящего времени ответчик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налогов, сумма задолженности им не погашена. Просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 гг. в размере 1476 руб. и пени в размере 24,92 руб. и задолженность по земельному налогу за 2019 года в размере 36 571 руб. и пени 367,84 руб.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в суд не явился, представителей не направил, о причинах неявки суду не сообщил. Представил ходатайство, в котором в обоснование пропуска срока на обращение в суд по уважительной причине просит учесть особенности работы государственных органов, загруженность отделов, выраженную большим числом заявлений о выдаче судебных приказов в данный период, необходимостью выполнения процессуальных требований по предоставлению доказательств, подтверждающих вручение должнику заявления о вынесении судебного приказа, что занимает значительный период времени.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в суд не явился, представителя не направил, о причинах неявки суду не сообщил.

Изучив материалы административного дела суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и частью 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 15 НК РФ установлены местные налоги, к которым наряду с другими относится налог на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно пункту 6 части 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения относятся иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база в силу части 1 статьи 403 НК РФ определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

В силу части 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Частью 8 статьи 408 НК РФ установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Так же к местным налогам в силу положений статьи 15 НК РФ относится земельный налог.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог, согласно ст. 15 НК РФ, устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ, и в силу ст. 12 НК РФ обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Судом установлено, что на основании сведений регистрационного учета административному ответчику ФИО принадлежат:

- здание, назначение не жилое, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

- сооружение, назначение объекта иное сооружение (автостоянка), с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

- здание, назначение не жилое, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Решением Рязанской городской Думы «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» от 27.11.2014 № 401-II определены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц, в том числе, на период 2017-2019 годы.

Исходя из кадастровой стоимости объекта, его технических характеристик, принадлежности доли в праве, а также периода нахождения в собственности, размер налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате, исчислен ФИО следующим образом: налоговая база * доля в праве * ставка налога * количество месяцев владения / 12*коэффициент к налоговому периоду = сумма к уплате:

по объекту сооружение, назначение объекта иное сооружение (автостоянка), с кадастровым номером №

за 2017 год (исходя из кадастровой стоимости): 19727 х ? х 0,50 х 12/12= 49,00 руб.;

за 2017 год (по п. 8.1 ст. 408 НК РФ):20х1.1=20,00 руб.

за 2018 год (исходя из кадастровой стоимости): 19727 х ? х 0,50 х 12/12 = 49,00 руб.;

за 2018 год (по п. 8.1 ст. 408 НК РФ):22х1.1=24,00 руб.;

за 2019 год: 19727х ?х1,25х12/12= 123,00 руб.;

по объекту здание, назначение не жилое, с кадастровым номером №

за 2017 год (исходя из кадастровой стоимости): 139214 х ? х 0,50 х 12/12= 348,00 руб.;

за 2017 год (по п. 8.1 ст. 408 НК РФ):139х1.1=153,00 руб.

за 2018 год (исходя из кадастровой стоимости): 139214 х ? х 0,50 х 12/12 = 348,00 руб.;

за 2018 год (по п. 8.1 ст. 408 НК РФ):153х1.1=168,00 руб.;

за 2019 год: 139214х ?х0,50х12/12= 348,00 руб.;

за 2019 год (по п. 8.1 ст. 408 НК РФ):168х1.1=185,00 руб.;

по объекту здание, назначение не жилое, с кадастровым номером №

за 2017 год (исходя из кадастровой стоимости): 219925 х ? х 0,50 х 12/12= 549,00 руб.;

за 2017 год (по п. 8.1 ст. 408 НК РФ):220х1.1=242,00 руб.

за 2018 год (исходя из кадастровой стоимости): 219925 х ? х 0,50 х 12/12 = 549,00 руб.;

за 2018 год (по п. 8.1 ст. 408 НК РФ):242х1.1=266,00 руб.;

за 2019 год: 219925х ?х0,50х12/12= 549,00 руб.;

за 2019 год (по п. 8.1 ст. 408 НК РФ):266х1.1=293,00 руб.;

Расчет недоимки ФИО по налогу на имущество физических лиц обоснованно произведен административным истцом на основании п.8.1 ст.408 НК РФ.

Таким образом сумма налога, подлежащая уплате за период 2017-2019 гг. составила 1476 руб.

Расчет земельного налога за 2019 год

6924244 (кадастровая стоимость)х ? (доля) – 1024044 (налоговый вычет)х1,50% (ставка налога)х12/12 (количество месяцев владения)=36 571 руб.

Итого сумма земельного налога за 2019 год составляет 36 571 руб.

Арифметическая правильность расчета по налогу на имущество физических лиц судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу подпункта 3 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Обязанность по уплате налога согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц налоговым органом в порядке ст. 48 НК РФ произведено начисление пени за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 18,86 руб., пени за период с 02.12.2020 по 10.02.2021 в размере 6,05 руб.

Также в связи с несвоевременной уплатой земельного налога ответчику были начислены пени в размере 367,84 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2021.

Порядок направления уведомления об уплате налогов административным истцом соблюден, ФИО после начисления подлежащих уплате налогов направлены налоговые уведомления № от 12.10.2016, № от 01.09.2020, № от 25.07.2019, № от 29.08.2018, № от 23.09.2017 с указанием подлежащей уплате суммы налога на имущество физических лиц, а также срока уплаты. Однако уведомления ответчиком оставлены без исполнения.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Требования № от 11.02.2021, № от 29.06.2020, № от 22.12.2016, № от 14.02.2018 об уплате налога, сбора, пени, недоимки по налогам направлялись налогоплательщику и не были исполнены.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований налоговый орган обратился 29.09.2022 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО задолженности по недоимки по налогу.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 6 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани, вынес определение об отказе МИФНС России № 2 по Рязанской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО задолженности по недоимки по налогу в связи с пропуском срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ, частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, НК РФ урегулирован как срок на первоначальное обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

В пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62, разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, поскольку нормы статьи 48 НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

Поскольку срок исполнения требования № от 11.02.2021 истекал 29.03.2021 налоговому органу следовало обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 29.09.2021.

Таким образом, заявление о взыскании с ФИО недоимки по налогу было направлено мировому судье с пропуском шестимесячного срока.

Вместе с тем, при обращении в суд с настоящим административным иском административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Проверяя требования истца о восстановлении этого срока, суд считает, что истцом не представлено доказательств уважительности причин пропуска установленного законом срока.

Налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке.

Каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административного искового заявления в установленный законом срок, административным истцом не приведено, в связи с чем, имеются основания для отказа в удовлетворения административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области к ФИО о взыскании недоимки по налогу.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области к ФИО о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 21 февраля 2022 года.

Судья Т.Н. Яковлева