д. 2а-891/2023

УИД 56RS0034-01-2023-001027-39

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 декабря 2023 года п.Саракташ

Саракташский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего: судьи Тошеревой И.В.,

при секретаре Золотых А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц. В обоснование требований указала, что ООО «Форвард» представлены справки о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год от ДД.ММ.ГГГГ №, за ДД.ММ.ГГГГ год от ДД.ММ.ГГГГ №. За административным ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ год общая сумма дохода составила 3 865,35 рублей., сумма налога, подлежащего к уплате составляет 1 353,00 рублей. (расчет налога: 3865,35 * 35 % НДФЛ = 1 353,00 рублей; за 2017 год общая сумма дохода составила 4460,57 рублей, сумма налога, подлежащего к уплате составляет 1561,00 рублей (расчет налога: 4460,57 * 35 % НДФЛ = 1 561,00 рублей. В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок уплаты налога за 2016 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В настоящее время задолженность не уплачена. Межрайонная ИФНС России № по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 2 Саракташского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Саракташского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №. Истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 2 914,00 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 1 353,00 рублей; налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 561,00 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, своевременно и надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела.

При участии в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ ответчик ФИО1 просила отказать в удовлетворении иска Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области, указав, что в инспекцию ООО «Форвард» представлены справки о доходах и суммах налога за 2016 год и 2017 год. С данной организацией она не знакома, договор не подписывала, доход не получала.

На основании ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Подпункт 4 пункта 1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НУ РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. Доходом признается экономическая выгода денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" (п. 1 ст. 41 НК РФ).

В силу ст. 209 и ст. 41 НК РФ у налогоплательщика не возникает налоговой базы по НДФЛ и обязанности уплатить этот налог в том случае, если он не получает дохода, то есть, экономической выгоды в денежной или натуральной форме.

Из материалов дела следует, что в Межрайонную ИФНС России № 15 по Оренбургской области представлены справки ООО «Форвард» о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год от ДД.ММ.ГГГГ №, за ДД.ММ.ГГГГ год от ДД.ММ.ГГГГ №.

За административным ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц: за 2016 год общая сумма дохода составила 3 865,35 рублей, сумма налога, подлежащего к уплате составляет 1 353,00 руб. (расчет налога: 3865,35 * 35 % НДФЛ = 1 353,00 рублей; за 2017 год общая сумма дохода составила 4460,57 рублей, сумма налога, подлежащего к уплате составляет 1561,00 рублей (расчет налога: 4460,57 * 35 % НДФЛ = 1 561,00 рублей.

Согласно ответа ООО «Форвард» от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, не являлась должником ООО «Форвард», ранее не состояла и в настоящий момент не состоит в трудовых отношениях с ООО «Форвард», не оказывала услуг и не выполняла работы по гражданско-правовым договорам.

Судом установлено, что ФИО1 от ООО «Форвард» доход не получала, в связи с чем, обязанность уплаты налога на доходы физического лица за 2016 - 2017 года у административного ответчика отсутствует.

Кроме того, из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам дела, административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате пени по страховым взносам, ФИО2 было направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ..

ДД.ММ.ГГГГ. МИ ФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Саракташского района Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа и взыскании с ФИО1 пени по налогам и страховым взносам в общей сумме 2914 рублей, который был отменен мировым судьей судебного участка №1 Саракташского района Оренбургской области от 06.03.2023г. в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ. административный истец обратился в Саракташский районный суд Оренбургской области с административным исковым заявлением, с нарушенным ранее сроком для подачи заявления о выдаче судебного приказа (срок исполнения по требованию № истек ДД.ММ.ГГГГ, срок для подачи заявления истек 03.06.2022г.).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В исковом заявлении административный истец - МИ ФНС России № 15 по Оренбургской области не просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Кроме того, согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 26 октября 2017 года № 2465-0 об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, учитывая, что сроки для обращения налоговым органом с заявлением о вынесении судебного приказа истекли, в иске следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 гг. в размере 2914 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Саракташский районной суд Оренбургской области в течение месяца со дня составления в окончательной форме.

Судья Тошерева И.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 13 декабря 2023 года.

Судья Тошерева И.В.