Дело №2а-1723/2025

УИД 60RS0001-01-2025-000959-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 апреля 2025 года г. Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Васильевой О.Л.,

при секретаре Куликовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее – УФНС России по Псковской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно судебному приказу № от 29.05.2024 с ответчика подлежит взысканию задолженность в размере 27 048,24 руб., которая образовалась в связи с неуплатой земельного налога в границах сельских поселений за 2021 год в размере 369 руб.; земельного налога в границах сельских поселений за 2020 год в размере 443 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 752 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 897 руб.; штрафы за налоговые правонарушения за 2022 год в размере 129 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год за три месяца в размере 2 581 руб.; суммы пеней в размере 14 905,90 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1800 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1800 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1800 руб.; штрафы за налоговые правонарушения за 2022 год в размере 250 руб.; штрафы за налоговые правонарушения за 2019 год в размере 146,34 руб.

В связи с оплатой задолженности по НДФЛ в сумме 2 581 руб., остаток не оплаченного долга по судебному приказу составляет: земельный налог в границах сельских поселений за 2021 год в размере 369 руб.; земельный налог в границах сельских поселений за 2020 год в размере 443 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 1 175 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 752 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 897 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1800 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1800 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1800 руб.; суммы пеней в размере 14 905,90 руб.; штрафы за налоговые правонарушения за 2022 год в размере 250 руб.; штрафы за налоговые правонарушения за 2019 год в размере 146,34 руб.; штрафы за налоговые правонарушения за 2022 год в размере 129 руб.

ФИО1 имеет в собственности транспортное средство марки «<данные изъяты>», г.р.н. <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска.

Налоговый орган исчислил сумму транспортного налога за 2020-2022 годы в размере 5 400 руб. и направил в адрес административного ответчика налоговые уведомления от 01.09.2021 №, от 01.09.2022 №, от 19.07.2023 № о необходимости уплаты налога.

Также административный ответчик имеет в собственности земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с КН № расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с КН №, расположенный по адресу <адрес>.

Налоговый орган исчислил в отношении земельных участков сумму земельного налога за 2020-2022 год в размере 3 636 руб. и направил в адрес административного ответчика налоговые уведомления от 01.09.2021 №, от 01.09.2022 №, от 19.07.2023 № о необходимости уплаты налога.

Также ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и имел упрощенную систему налогообложения. Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год должна была быть предоставлена не позднее 30.07.2020. Административным ответчиком налоговая декларация предоставлена 25.08.2020. Сумма единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет на основании налоговой декларации исчислена в размере 2 400 руб. Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.01.2021 ФИО1 с учетом смягчающих вину обстоятельств был начислен штраф в размере 250 руб., который частично оплачен. Задолженность по штрафу за 2019 год равна 146,34 руб.

Также административным ответчиком в 2022 году получена в дар от ФИО доли в праве на земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год в связи с получением дохода, полученного в порядке дарения объектов недвижимого имущества составляет 2 581 руб. Решением № № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.11.2023 ФИО1 с учетом смягчающих вину обстоятельств начислены штрафы в размере 250 руб. и в размере 129 руб.

При переходе в ЕНС по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 имелась задолженность по пени в размере 23 868,08 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 составляет 19 625,59 руб. Сальдо пени с 01.01.2023 по 17.05.2024 составляет 10 663,41 руб.

27.06.2023 ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей о налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

29.05.2024 мировым судьей судебного участка № Псковской области вынесен судебный приказ №, который отменен 11.11.2024 на основании поступивших от ФИО1 возражений.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 земельный налог в границах сельских поселений за 2021 год в размере 369 руб.; земельный налог в границах сельских поселений за 2020 год в размере 443 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 1 175 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 752 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 897 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1800 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1800 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1800 руб.; суммы пеней в размере 14 905,90 руб.; штрафы за налоговые правонарушения за 2022 год в размере 250 руб.; штрафы за налоговые правонарушения за 2019 год в размере 146,34 руб.; штрафы за налоговые правонарушения за 2022 год в размере 129 руб., а всего в сумме 24 467,24 руб.

Представитель административного истца УФНС по Псковской области – в судебное заседание не явился, извещался о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о дате и времени судебного заседания надлежащим образом. Судебное извещение ответчиком получено, о чем свидетельствует судебное уведомление о вручении. Причины своей неявки суду не сообщил, возражений по иску, заявлений о рассмотрении дела в свое отсутствие не представил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно положениям ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п. 3).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Псковской области транспортный налог введен Законом Псковской области от 26.11.2002 № 224-оз «О транспортном налоге», положениями ст. 2, 3 которого определены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 387 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налоговая база согласно ст. 359 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Уплата земельного налога налогоплательщиками производится за истекший налоговый период, который в соответствии со ст. 393 Налогового кодекса РФ составляет 1 календарный год.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу ст. 419 НК РФ индивидуальные предпринимателя являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В статье 69 НК РФ установлено, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Положениями Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 принадлежит на праве собственности транспортное средство марки «<данные изъяты>», г.р.н. № (л.д. 14).

01.09.2021 в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в срок до 01.12.2021 (л.д. 15).

01.09.2022 в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в срок до 01.12.2022 (л.д. 16).

19.07.2023 в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в срок до 01.12.2023 (л.д. 17).

19.01.2021 налоговым органом принято решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и предложено уплатить штраф в размере 250 руб. (л.д. 27-29).

08.07.2023 в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № о необходимости уплаты земельного налога, транспортного налога, штрафов за налоговые правонарушения, страховых взносов сроком до 28.11.2023 (л.д. 22).

28.11.2023 налоговым органом принято решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и предложено уплатить недоимку в размере 2 581 руб. и штраф в размере 379 руб. (л.д. 24-26).

18.04.2024 налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 91 605,62 руб. (л.д. 30).

Также судом установлено, что в период с 06.10.2010 по 15.01.2021ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 32-34).

ФИО1 является собственником земельного участка с КН № расположенного по адресу: <адрес> земельного участка с КН №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с КН №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с КН №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с КН № расположенного по адресу: <адрес> земельного участка с КН №, расположенного по адресу <адрес>, земельного участка с КН №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 36).

29.05.2024 мировым судьей судебного участка № г. Пскова вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Псковской области задолженности за период с 2019 по 2022 годы в размере 27 048,24 руб., в том числе по налогам – 11 617 руб., пени – 14 905,90 руб., штрафам – 525,34 руб.

11.11.2024 судебный приказ № отменен на основании возражений, поступивших от ФИО1 (л.д. 31).

До настоящего времени обязанность по уплате налогов и штрафов ответчиком не исполнена.

Правильность расчетов размера налога и пени, проверена и признается верными, так как они составлены в соответствии с требованиями действующего законодательства и административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ по существу не опровергнуты.

Таким образом, имеющиеся в материалах дела письменные доказательства объективно свидетельствуют о том, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате налогов, которая до настоящего времени не погашена.

На основании изложенного и принимая во внимание отсутствие доказательств об исполнении ответчиком обязанности по уплате налогов и сборов, суд находит требования УФНС России по Псковской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения (ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № г. Пскова 11.11.2024, исковое заявление подано в Псковский городской суд 06.02.2025, следовательно срок обращения в суд с требованием о взыскании налога, пени и штрафа налоговым органом не пропущен.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области о взыскании с административного ответчика сумм недоимки по налогу, штрафу и пени.

На основании ст. 61 Бюджетного кодекса РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования «город Псков» в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании о взыскании недоимки по налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, недоимку: по земельному налогу в границах сельских поселений за 2021 год в размере 369 руб.; земельному налогу в границах сельских поселений за 2020 год в размере 443 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 1 175 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 752 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 897 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1800 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1800 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1800 руб.; суммы пеней в размере 14 905,90 руб.; штрафы за налоговые правонарушения за 2022 год в размере 250 руб.; штрафы за налоговые правонарушения за 2019 год в размере 146,34 руб.; штрафы за налоговые правонарушения за 2022 год в размере 129 руб., а всего в сумме 24 467 (двадцать четыре тысячи четыреста шестьдесят семь) руб. 24 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.Л. Васильева

Решение в окончательной форме изготовлено 22 апреля 2025 года.