РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 апреля 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-878/23 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к Мыцыку П,Н. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 15269,71 рублей, в том числе: по транспортному налогу ОКТМО 36701345: за 2014 год пени в размере 386,84 рублей за период с 01.12.2015 по 26.09.2018, за 2014 год пени в размере 8,23 рублей за период с 02.12.2016 по 12.07.2018, за 2014 год пени в размере 1453,86 рублей за период с 01.12.2015 по 26.09.2018, за 2015 год пени в размере 959,39 рублей за период с 02.12.2016 по 12.07.2018, за 2016 год пени в размере 1144,97 рублей за период с 01.12.2015 по 26.09.2018, за 2017 год налог в размере 5176,45 рублей, пени в размере 952,09 рублей за период с 02.12.2017 по 17.02.2021, за 2018 год налог в размере 3278 рублей, пени в размере 267,69 рублей за период с 03.12.2019 по 07.04.2021; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701330: за 2018 год налог в размере 65 рублей, пени в размере 5,31 рублей за период с 03.12.2019 по 07.04.2021, за 2019 год налог в размере 863 рубля, пени в размере 15,65 рублей за период с 02.12.2020 по 07.04.2021; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701335: за 2019 год налог в размере 680,01 рублей, пени в размере 13,22 рублей за период с 02.12.2020 по 07.04.2021. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2014-2018 гг., налога на имущество физических лиц за 2018-2019 гг. в связи с наличием объектов налогообложения: автомобиль OPEL ASTRA GTC P-J S, г/н №; автомобиль SSANGYONG ACTYON, г/н №; автомобиль ОПЕЛЬ КОРСА, г/н №; квартира №, <адрес>; квартира №, <адрес>. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неисполнения указанного требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания по делу извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В силу положений ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в ред. № 129 от 23.11.2020 - если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. № 129 от 23.11.2020 – 10000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в ред. № 129 от 23.11.2020 – 10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с Главой 28 НК РФ, законом Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» должник является налогоплательщиком транспортного налога.

В силу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 2 ст. 359 НК РФ установлено, что в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 2 закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно в размере 16, свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно в размере 33.В соответствии с главой 32 НК РФ, Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» должник является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место 4) единый недвижимый комплекс 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу п.1,2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Пунктом 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Судом установлено, что согласно ответу на запрос из УМВД России по г. Самаре от 16.03.2023 на ФИО1 в период 2014-2018 гг. были зарегистрированы транспортные средства: OPEL ASTRA GTC P-J SW, г/н № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); SSANGYONG ACTYON, г/н № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); ОПЕЛЬ КОРСА, г/н № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем он являлся плательщиком транспортного налога за указанный период.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 16.03.2023 ФИО1 в период 2018-2019 гг. принадлежали на праве собственности: жилое помещение с кадастровым номером № по адресу <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); жилое помещение с кадастровым номером № по адресу <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в силу чего он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за указанный период.

Из материалов дела следует, что административному ответчику выставлены налоговое уведомление № 97280093 от 04.09.2016, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2015 год в размере 5683 рубля со сроком уплаты до 01.12.2016;

налоговое уведомление № 32910057 от 21.09.2017, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год в размере 5704 рубля со сроком уплаты до 01.12.2017;

налоговое уведомление № 55698797 от 23.08.2018, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 5546 рублей со сроком уплаты до 03.12.2018;

налоговое уведомление № 44262097 от 25.07.2019, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 3278 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 65 рублей со сроком уплаты до 02.12.2019;

налоговое уведомление № 56679036 от 01.09.2020, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 36701330 в размере 863 рубля, по ОКТМО 36701335 в размере 729 рублей со сроком уплаты до 01.12.2020.

В связи с непоступлением в предусмотренный законом срок оплаты налоговым органом были начислены пени, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №16809 по состоянию на 08.04.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты пени по транспортному налогу за 2014-2016 гг. в размере 3945,06 рублей, пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 8,23 рублей, транспортного налога за 2017 год в размере 5434 рубля, транспортного налога за 2018 год в размере 3278 рублей, пени по транспортному налогу за 2017-2018 гг. в размере 1219,78 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 65 рублей, пени в сумме 13,22 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 863 рубля, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 729 рублей, пени в размере 20,96 рублей в срок до 05.05.2021. Поскольку сумма недоимки по требованию превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 05.11.2021.

В материалах дела имеется подтверждение направления требования об уплате налога в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ путем направления заказной почтовой корреспонденции (л.д. 20).

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы обязательных платежей и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 05.03.2022 МИФНС России №22 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №51 Советского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 65 рублей ОКТМО 36701330, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 863 рубля, пени в размере 15,65 рублей ОКТМО 36701330, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 729 рубле2й, пени в размере 13,22 рублей; по транспортному налогу за 2014 год пени в размере 1840,7 рублей, за 2015 год пени в размере 959,39 рублей, за 2016 год пени в размере 1144,97 рублей, за 2017 год налог в размере 5434 рублей, пени в размере 267,69 рублей, за 2018 год налог в размере 3278 рублей, пени в размере 952,09 рублей.

14.03.2022 мировым судьей судебного участка №51 Советского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2А-620/22, которым взыскана указанная выше задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка №51 Советского судебного района г.Самары Самарской области от 15.07.2022 отменен судебный приказ №2А-620/22 от 14.03.2022.

На момент обращения к мировому судье срок на обращение в суд по требованию № 16809, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, был пропущен.

29.12.2022 административный истец обратился в суд с данным административным иском (согласно дате на конверте), таким образом, шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный для обращения в суд положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, не был пропущен административным истцом.

Между тем, исходя из положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного суда РФ №41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога /сбора, пени/ за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента-физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст. 48 или пунктом 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Однако суду не представлены доказательства, подтверждающие уважительность причин пропуска срока.

При таких обстоятельствах, суд не может счесть пропуск процессуального срока для подачи данного административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, уважительным, следовательно, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению.

Исходя из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу ОКТМО 36701345: за 2014 год пени в размере 386 рублей 84 копейки за период с 01.12.2015 по 26.09.2018, за 2014 год пени в размере 8 рублей 23 копейки за период с 02.12.2016 по 12.07.2018, за 2014 год пени в размере 1453 рубля 86 копеек за период с 01.12.2015 по 26.09.2018, за 2015 год пени в размере 959 рублей 39 копеек за период с 02.12.2016 по 12.07.2018, за 2016 год пени в размере 1144 рубля 97 копеек за период с 01.12.2015 по 26.09.2018, за 2017 год налог в размере 5176 рублей 45 копеек, пени в размере 952 рубля 09 копеек за период с 02.12.2017 по 17.02.2021, за 2018 год налог в размере 3278 рублей, пени в размере 267 рублей 69 копеек за период с 03.12.2019 по 07.04.2021; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701330: за 2018 год налог в размере 65 рублей, пени в размере 5 рублей 31 копейка за период с 03.12.2019 по 07.04.2021, за 2019 год налог в размере 863 рубля, пени в размере 15 рублей 65 копеек за период с 02.12.2020 по 07.04.2021; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701335: за 2019 год налог в размере 680 рублей 01 копейка, пени в размере 13 рублей 22 копейки за период с 02.12.2020 по 07.04.2021 – отказать. Признать данную задолженность безнадежной ко взысканию.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24.04.2023 года.

Судья: