УИД 32RS0027-01-2024-010454-02
Дело № 2а-1400/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 июля 2025 года город Брянск
Советский районный суд города Брянска в составе
председательствующего судьи Степониной С.В.
при помощнике ФИО1,
с участием представителя административного истца ФИО2, представителя административного ответчика ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Брянской области к ФИО4 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Брянской области обратилось в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) в размере 37 157,47 рублей. По состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом уменьшения суммы отрицательного сальдо составляет 22 649,87 рублей, в том числе: налог – 13 040 рублей, пени – 9 609,87 рублей На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО4 задолженность в размере 22 649,87 рублей
Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, о времени и месте разбирательства дела уведомлен надлежащим образом, направил для участия в деле своего представителя ФИО3
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 поддержала исковые требования по основаниям, изложенным в исковом заявлении, просила удовлетворить иск в полном объеме.
В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО3 не признала исковые требования, просила отказать в их удовлетворении. Пояснила, что административным истцом нарушен срок выставления требования об уплате налога за 2021 год, в связи с чем задолженность за указанный годя является безнадежной ко взысканию. Предельным сроком выставления требования за 2021 год являлось 02.03.2023, с учетом срока на исполнение требования, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 03.04.2024, после чего судебный приказ вынесен 18.06.2024. Также нарушены сроки выставления требования о взыскании транспортного налога за 2022 год. Обязательство по уплате налога за 2022 сформировано в требовании №85065 от 07.07.2023, с заявлением о взыскании налоговый орган обратился 03.04.2024, что превышает срок, установленный ст. 48 НК РФ.
Выслушав доводы лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ).
В соответствии с п.3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.
Таким образом, статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения добровольного срока исполнения требования об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.
Постановлением Конституционного суда Российской Федерации №48-П от 25.10.2024 абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
Из материалов дела следует, что требование № 85065 об уплате налогов по состоянию на 07.07.2023 на сумму, превышающую 10 000 рублей, имеет срок исполнения – до 28.11.2023.
В течение установленных законом шести месяцев со дня истечения срока добровольной оплаты задолженности налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа, 03.04.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 соответствующей задолженности. Определением мирового судьи от 18.06.2024 в связи с поступившими от ФИО4 возражениями, вышеуказанный судебный приказ отменен.
С административным исковым заявлением в Советский районный суд города Брянска административный истец обратился 16.12.2024, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
На основании изложенного, доводы представителя административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд отклоняются судом, как несостоятельные и неоснованные на письменных доказательствах, исследованных в судебном заседании.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован Единый налоговый счет (далее - ЕНС).
Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151 и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).
В соответствии с ч.9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" срок направления требований продлен на шесть месяцев.
Из материалов дела следует, что отрицательное сальдо сформировалось у налогоплательщика по состоянию на 04.01.2023, соответственно требование №85065 от 07.07.2023, выставлено ФИО4 в пределах сроков, установленных Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500.
Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Судом установлено, что административный ответчик являлся в спорном налоговом периоде (2021-2022 годы) плательщиком транспортного налога.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 362 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
При этом, согласно пункту 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в пункте 3 статьи 362 НК РФ.
Ставка транспортного налога устанавливается в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в соответствии со статьей 361 НК РФ и пунктом 2 Закона Брянской области от 09.11.2002 N 82-3 «О транспортном налоге».
Уплата транспортного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ). Налоговым периодом, в соответствии с п.1 ст.360 НК РФ, признается календарный год.
В силу п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно сведениям, представленным в налоговый орган из ГИБДД, ФИО4 с <дата> на праве собственности принадлежит транспортное средство Мазда СХ-7 государственный регистрационный знак №....
УФНС России по Брянской области в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление №1851780 от 01.09.2022 за 2021 год для уплаты налога за транспортное средство, содержащее расчет подлежащей уплате суммы налога в общем размере 6 520 рублей, а также налоговое уведомление №86943058 от 20.07.2023 за 2022 год для уплаты налога за транспортное средство, содержащее расчет подлежащей уплате суммы налога в размере 6 520 рублей
Судом проверен представленный административным истцом расчёт налога, который не вызывает сомнений и признан правильным. Начисление налога произведено за 2021-2022 год владения транспортным средством в налоговом периоде, в формуле расчета применена ставка, соответствующая мощности двигателя. Административный ответчик доказательств исполнения требований об уплате задолженности по налоговым платежам суду не представил.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (пункт 2 статьи 75 НК РФ).
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, и, если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).
Пеня за 2023 год начисляется исходя из совокупной обязанности налогоплательщика.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.
На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло – 49 016,48 рублей, из них задолженность по налогу – 39 120 рублей, задолженность по пени – 9 896,48 рублей, из них пени, на которые ранее применены меры взыскания в сумме 286,61 рублей Таким образом, 9 896,48 рублей – 286,61 рублей = 9 609,87 рублей – задолженность по пене, которая взыскивается в рамках данного административного иска.
Согласно представленному расчету пеня в размере 9609,87 рублей включает в себя:
5 339 рублей – пеня, начисленная на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 02.03.2024,
4270,87 рублей – пеня, начисленная до введения института ЕНС (до 01.01.2023), в которую вошли пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1757,47 рублей за период с 17.02.2019 по 31.12.2022; пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1217,17 рублей за период с 29.01.2020 по 31.12.2020; пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 821,03 рублей за период с 05.02.2021 по 31.12.2022; пени по транспортному налогу за 2020 в сумме 426,30 рублей за период с 16.12.2021 по 31.12.2022; пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 48,90 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.
Законность возникновения недоимки по транспортному налогу и пени за 2017-2019 являлась предметом судебной оценки при рассмотрении Советским районный судом г.Брянска административного дела №2а-599/2025 по административному иску ФИО4 к УФНС России по Брянской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию, ее списанию.
Решением Советского районного суда города Брянска от 11.02.2025 по административному делу №2а-599/2025, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Брянского областного суда № 33а-1546/2025 от 21.05.2025 в удовлетворении административного иска ФИО4 было отказано.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.
На основании изложенного, учитывая, что задолженность по оплате налогов не погашена, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.
Поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу ст. 111 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 рублей
Руководствуясь ст. ст. 179, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО4 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО4 (<дата> рождения, место рождения <адрес>, паспорт <данные изъяты>. Адрес регистрации: <адрес>) в пользу УФНС по Брянской области задолженность в сумме 22 649,87 рублей, в том числе: налог – 13 040 рублей, пени – 9 609,87 рублей путем перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет:
Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России),
Номер счета получателя: 03100643000000018500
ИНН\КПП получателя: 7727406020\770801001
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г.Тула,
БИК 017003983,
Корреспондентский счет: 40102810445370000059,
КБК 18201061201010000510,
УИН должника:18203257230094034534
ИНН должника: №....
Взыскать с ФИО4 государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования «городской округ город Брянск» в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий судья С.В. Степонина
Резолютивная часть решения оглашена 07 июля 2025 года.
Мотивированное решение изготовлено 15 июля 2025 года.