УИД: 66RS0044-01-2025-003937-67
КОПИЯ
Дело 2а-2651/2025
Мотивированное решение изготовлено судом 20.11.2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 ноября 2025 года город Первоуральск Свердловской области
Первоуральский городской суд Свердловской области
в составе председательствующего судьи Теплоухова П.В.,
при секретаре судебного заседания Варгиной М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2651/2025 по административному иску МИ ФНС России № 30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании недоимки по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее по тексту - МИФНС России № 30 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности земельному налогу за2023 год в размере 518 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 700 руб., пени, установленной НК РФ, распределяемой в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ за период с 08.05.2024 по 17.12.2024 в размере 12 605, 24 руб.
В обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик ФИО2 в 2023 году являлся собственником <данные изъяты> в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <данные изъяты> (12\12 месяцев), а также собственником <данные изъяты> в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: <адрес> (<данные изъяты> месяцев), в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. В адрес налогоплательщика направлено уведомление от 06.08.2024 № 175749445 с указанием в нем сумм и сроков оплаты. Обязанность по уплате налога надлежащим образом не исполнена. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением направлено требование об уплате задолженности № 54259 от 23.07.2023 со сроком уплаты до 16.11.2023. Данное требование в установленный срок добровольно не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 21.02.2025 и отменен 20.03.2025 в связи с поступившими от должника возражениями. Указанные основания послужили основанием для обращения в суд с указанным иском.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, в том числе путем размещения сведений на интернет-сайте Первоуральского городского суда Свердловской области, с ходатайствами об отложении рассмотрения дела не обращались. В материалах дела имеется расписка в получении судебной повестки, согласно которой Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области, извещена 24.09.2025 /л.д.84/ Судебное извещение, направленное в адрес административного ответчика ФИО2 получено им 03.10.2025 /л.д.104/, заинтересованное лицо судебный пристав - исполнитель Первоуральского РОСП ФИО3, привлечённая к участию в деле в качестве заинтересованного лица определением суда от 18.09.2025 о проведении судебного заседания извещена надлежащим образом, представив суду истребуемые документы.
От административного ответчика ФИО2 поступили возражения на заявленные требования, согласно которым не оспаривает факт начисления недоимки в связи с неоплатой налога на имущество физических лиц и земельного налога, указав, что данная сумма задолженности оплачена им в полном объёме после обращения в суд с настоящими требованиями, при этом полагает, что сумма начисленной пени не соответствует характеру допущенного нарушения. С учетом уровня получаемого дохода, состояния здоровья просит снизить размер заявленной ко взысканию суммы пени.
Изучив материалы административного дела, материалы приказных производств 2а-759/2024, 2а-322/2025, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Решением Первоуральской городской Думы от 23 ноября 2017 года N 29 "Об установлении и введении в действие земельного налога на территории городского округа Первоуральск" (в ред. от 31.10.2024) установлены ставки земельного налога.
Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Решением Первоуральской городской Думы от 26 сентября 2019 года N 208 "Об установлении и введении в действие на территории городского округа Первоуральск налога на имущество физических лиц" (в редакции Решения Первоуральской городской Думы от 26 декабря 2019 года N 253) установлены ставки налога на имущество физических лиц.
Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).
В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено названным Кодексом.
Исходя из приведенных выше положений, а также подпунктов 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
При этом в пункте 3 данной статьи установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Как установлено судом и следует из материалов дела, что ФИО2 в 2023 году являлся собственником <данные изъяты> в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>(<данные изъяты> собственность), кадастровый номер № (12\12 месяцев), а также собственником <данные изъяты> в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер № <данные изъяты> месяцев).
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 30 по Свердловской области ФИО2 был начислен земельный налог и налог на имущество, о чем посредством размещения информации в личном кабинете выставлено налоговое уведомление №175749445 от 06.08.2024 об оплате земельного налога в размере 518 руб., налога на имущество физических лиц в размере 700 руб. Произведённые расчёты исчисленных сумм налога налогоплательщиком не оспорены. Уведомление содержит указание срок добровольного исполнения до 02.12.2024 /л.д.10/.
Обязанность по уплате налогов в установленный законом срок надлежащим образом не исполнялась, по состоянию на 01 января 2023 года образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом путем направления заказной почтовой корреспонденцией в адрес налогоплательщика направлено требование № 54259 об оплате задолженности сформированное по состоянию на 23.07.2023 об оплате недоимки на общую сумму 73 021,40 руб., пени 26 619, 38 руб. сроком добровольного исполнения до 16.11.2023 / л.д. 12-13, 14/.
Вышеуказанное требование МИФНС России № 30 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № 5008.
Неисполнение требования, а также неисполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год, а также земельного налога за 2023 год послужило основанием для обращения 10.02.2025 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 25.02.2025 и отменен определением мирового судьи судебного участка № 7 Первоуральского судебного района 20.03.2025 в связи с поступившими возражениями должника.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 30 по Свердловской области 13.08.2025 в суд с указанным административным иском.
Административным ответчиком представлены чеки от 11.09.2025 об оплате сумм в размере 700 руб., 518 руб., осуществлённых плательщиком ФИО4, не являющейся ответчиком по настоящему делу, которые не содержат указание на УИН, указание на оплате заявленных ко взысканию сумм в рамках рассматриваемых требований, в связи с чем отсутствуют основания для учета оплаченных сумм в качестве погашения в добровольном порядке заявленных ко взысканию сумм. Соответственно оплаченная сумма подлежит распределению налоговым органом в порядке ст. 45 НК РФ.
Учитывая соблюдение процедуры взыскания, сроков обращения в суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в части взыскания с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 518 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 700 руб.
Разрешая вопрос о размере пени, подлежащих взысканию с административного ответчика, суд отклоняет доводы административного ответчика о снижении размера заявленный ко взыскании суммы пени, поскольку положениями НК РФ возможность применения ст. 333 ГК РФ для уменьшения пеней за неуплату налогов не предусмотрена.
Налоговым органом заявлено о взыскании пени за период с 08.05.2024 по 17.12.2024 в размере 12 605,24 руб.
Проверяя расчёт заявленных ко взысканию сумм в указанной части, суд приходит к выводу о его неправильности.
Согласно расчету, представленному налоговым органом, осуществлено начисление пени за период с 07.05.2024 по 23.01.2025 в размере 6 806, 06 руб. (1849,17 руб.+1228,14 руб.+1111,17руб.+ 1052, 69 руб.+ 1564,89 руб.)
Ко взысканию заявлен период с 08.05.2024 по 17.12.2024 в размере 12 605,24 руб.
Таким образом, размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика за период с 08.05.2024 по 17.12.2024 составит в общем размере 5 657,46 руб., исходя из расчета, следующего из приложенных к иску материалов с учетом суммы основной задолженности (базы для пененачисления) – 41 773,40 руб. за период 224 календарных дней просрочки с учетом ставок ЦБ РФ с 08.05.2024 по 28.07.2024 – 16%, с 29.07.2024 по 15.09.2024 – 18%, с 16.09.2024 по 27.10.2024 – 19%, а с 28.12.2024 по 17.12.2024 – 21%.
В превышающих данную сумму пени пределах требования удовлетворению не подлежат, поскольку требования рассмотрены в рамках заявленного в иске периода начисления пени, что не исключает возможность продолжения начисления пени в последующий период времени в случае, если основная недоимка не будет погашена налогоплательщиком. В силу положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая размер взысканной задолженности, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4 000 руб.
При этом, заявленное в отзыве на иск ходатайство о снижении размера исчисленной пени не может быть обоснованно удовлетворено судом, поскольку к механизму начисления пени по налогам и сборам положения Гражданского кодекса Российской Федерации, включая его статью 333, не могут быть применимы, поскольку в данном случае сам механизм её начисления и арифметического исчисления не вытекает из гражданско-правовых обязательств либо договоров.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск МИ ФНС России № 30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО9 о взыскании недоимки по пене, – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ФИО10, <данные изъяты> недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 518 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 700 руб., пене по единому налоговому счету с 08.05.2024 по 17.12.2024 в размере 5 657, 46 руб., всего взыскать 6 875 (шесть тысяч восемьсот семьдесят пять) рублей, 46 копеек.
Уникальный идентификатор начисления: №
В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.
Взыскать с ФИО1 ФИО11 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий: подпись П.В. Теплоухов
Копия верна: судья – П.В. Теплоухов