Решение по делу № 2А-3463/2025 от 05.06.2025 | Ленинский районный суд г.Тюмени (Тюменская область)

УИД: 72RS0014-01-2024-015796-58

Дело№ 2а-3463/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тюмень 29 мая 2025 года

Ленинский районный суд г.Тюмени в составе:

председательствующего судьи Дудниченко А.Н.

при секретаре Вагановой Н.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3463/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 (с учетом уточнений) недоимки в размере 2157.93 руб. в том числе пени в сумме 2157.93 руб.

В обосновании указав, что ФИО1 (далее - ФИО1 налогоплательщик) является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.

СДД.ММ.ГГГГ по н/в ФИО1 состоит на налоговом учете Инспекции в качестве адвоката.

Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на:

Земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по н/в

В результате оперативного обмена информацией в электронном виде между УФНС России и МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России в соответствии с регламентом № 01-24/00011@ от 25.06.2012 получены сведения в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) о зарегистрированных транспортных средствах на имя ФИО1:

Хундай Соларис государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по н/в;

На основании главы 28, 32 ФИО1 исчислены за 2022 год земельный налог в размере 231.00 руб., транспортный налог в размере 3 210.00 руб.

ФИО1 через личный кабинет направлено налоговое уведомление № 66458725 от 19.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023.

В соответствии со ст. 420 НК РФ налогоплательщику начислены за 2022 год ОПС в размере 34 445.00 руб., ОМС 8 766.00 руб.

За 2023 сумма фиксированных страховых взносов ОПС, ОМС составила 45 842.00 руб.

В соответствии со ст. 69.70 НК РФ ФИО1 на отрицательное сальдо направлено в электронном виде в личный кабинет требование № 59986 от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023.

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией вынесено решение № 10522 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах

На сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 14 460.56 руб.

В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника.

ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени судебный приказ № отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещен. В административном исковом заявлении изложена просьба о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признала. Пояснила, что налоги оплачены, чеки имеются чеки об оплате в том числе и за 2021, 2022 года.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, и, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В силу ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей; автомобили являются объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога установлен не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт – Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога установлен не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Как видно из материалов дела, ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, в том числе плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует, что ответчик зарегистрирована в качестве адвоката, кроме того, являлся собственником объектов налогообложения,

В связи с чем, обязана к уплате страховых взносов, земельного налога, транспортного налога за 2022 год.

Однако, в материалы дела ответчиком представлены платежные документы об оплате соответствующих налогов за 2022 год с указанием назначения платежа.

Как следует из ответа МИФНС № 14 по Тюменской области № от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда инспекций задолженность была списана лишь ДД.ММ.ГГГГ и предъявленная к взысканию в административном иске сумма пени составила 2 157.93 руб.

Разрешая требования о взыскании пени ЕНС, суд также не находит оснований для их удовлетворения по следующим основаниям.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Закон № 263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Единый налоговый счет» (далее - ЕНС)), согласно пункту 1 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Налоговым органом сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в которое включена задолженность по различным налоговым платежам за различные налоговые периоды.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Сальдо по единому налоговому счету ответчика имеет отрицательный баланс, в том числе по пени на общую сумму 2 157.93 руб. за различные налоговые периоды.

Налоговый орган в силу требований КАС РФ обязан доказать размер взыскиваемой суммы, а в отношении пени судьбу основной суммы недоимки (уплачена ли и когда, либо взыскана в судебном порядке и т.п.) в целях того, чтобы суд имел возможность проверить правильность расчета.

Однако такие сведения административным истцом, обязанным в силу положений статей 62 и 289 КАС РФ доказать наличие у административного ответчика налоговой задолженности по пени в оставшейся части в материалы дела не представлены.

Представленный в материалы дела истцом расчет пени не отражает все необходимые сведения для проверки правильности расчета, в частности не указано, на какие виды налогов они насчитаны. Кроме того, из данного расчета и заявленных требований невозможно установить, включены ли в заявленную сумму пени те, которые начислены на ОСП,ОМС, земельный налог, транспортный налог за 2022 г., поскольку они не могут быть взысканы, в связи с отказом в их взыскании судом по настоящему делу. Однако, установить эту сумму пени и вычленить ее из общей суммы пени, заявленной к взысканию также невозможно.

При указанных обстоятельствах в удовлетворении требований инспекции о взыскании пени по ЕНС в оставшейся сумме необходимо отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1, ИНН № (адрес регистрации: <адрес>) в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области о взыскании недоимки в размере 2157.97 руб. в том числе пени в сумме 2157.93 руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления его мотивированной части путем подачи апелляционной жалобы в Тюменский областной суд через Ленинский районный суд города Тюмени

Мотивированное решение изготовлено 05 июня 2025 года.

Председательствующий судья А.Н. Дудниченко

<данные изъяты>