Решение по делу № 2А-224/2025 от 12.11.2025 | Заринский районный суд (Алтайский край)

УИД:22RS0021-01-2025-000338-88

Дело № 2а-224/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 ноября 2025 года г. Заринск

Заринский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Федорова И.А.

при секретаре Науменко Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пеней,

установил :

МИФНС № 16 Алтайского края обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика недоимки на общую сумму 44354,82 руб., включая по :

- транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 2700 руб.;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 9386 руб.;

- пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 32268,82 руб.

В обоснование требований налоговая инспекция указала на то, что в 2023 году административный истец владел снегоходом №, год выпуска 2006. Дата регистрации права 04.12.2007.

В 2023 году ФИО1 владел земельными участками:

кадастровый №, площадью 1128, по адресу: 658060, <адрес>. Дата регистрации права 24.05.2011;

кадастровый №, площадью 1200, по адресу: 658060, <адрес>. Дата регистрации права 24.05.2011;

кадастровый №, площадью 1194, по адресу: 658060, <адрес>. Дата регистрации права 24.05.2011;

кадастровый №, площадью 1158, по адресу: 658060, <адрес>. Дата регистрации права 24.05.2011.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный участок Заринского района Алтайского края определением от 20.03.2025 отменил судебный приказ.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института Единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 –ФЗ»О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Отрицательное сальдо ЕНС образовалось 06.01.2023 в сумме 226336 руб. 71 коп., в том числе пеня 25007,19 руб.

В адрес административного ответчика по Почте было направлено налоговое уведомление № 194664805 от 02.08.2024 об уплате транспортного и земельного налогов.

В связи с неуплатой налога сформировано требование об уплате № 218123 от 25.09.2023, которое также направлено по Почте в адрес административного ответчика, с требованием погасить недоимку.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В сроки, установленные ст. 48 НК РФ, налоговая инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пеней. Мировым судьей судебного участка Заринского района 18.02.2025 был вынесен судебный приказ по делу № 2а-246/2025, который в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, был отменен 20.03.2025 мировым судьей судебного участка Заринского района Алтайского края.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились. Стороны надлежащим образом были извещены о времени и месте рассмотрения дела.

Ознакомившись с иском, исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных требований по следующим основаниям.

Пунктом 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Подпунктом 1 пункта 2 ст.59 НК РФ предусмотрено, что органом, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

С 01 января 2023 года вступили в силу положения Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которые вводят институт Единого налогового счета в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно изменениям, денежные средства, которые должны быть направлены в счет уплаты налогов, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней, перечисляются налогоплательщиком на Единый налоговый платеж.

В статье 11 НК РФ дано понятие задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), как общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Из положений пункта 2 статьи 11.3 НК РФ следует, что Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. ( пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации также на основе решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании - со дня принятия соответствующего решения ( подпункт 15 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ ).

В подпункте 1 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что сальдо Единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо Единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 ФЗ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как указано в Постановлении Правительства РФ от 29.03.2023 N 500" "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В п. 2 указанного постановления предусмотрено, что с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2024 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Из положений ст. 52 НК РФ, в редакции на момент возникновения правоотношения сторон, следует, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ, в действующей редакции, предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом ( часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции на момент возникновения правоотношений сторон), требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Пеня, как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой, согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из содержания статьи 75 НК РФ следует, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня, представляющая собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации, рассчитываемую для физических лиц в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы недоимки.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Транспортный налог за 2023 год.

Из ответа, поступившего с инспекции гостехнадзора Алтайского края, следует, что административный ответчик в 2023 году являлся собственником снегохода №, 2006 года выпуска, с государственным регистрационным знаком №, мощностью 54 л/с. (том 1 л.д. 107).

Ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп. 1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Порядок исчисления сумм транспортного налога приведен в ст. 362 НК РФ. Так, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей ( ч.2 ст. 362).

Как указано в ст. 363 НК РФ, уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств (в силу подп. 5 п.2 ст. 83 НК РФ для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, местом их нахождения является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС приняты налоговые ставки, в частности, для снегоходов с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 50 л.с. - 50.

Налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 194664805 от 02.08.2024, в уведомлении не позднее 02.12.2024 предлагалось оплатить транспортный налог за 2023 год в размере 2700 руб. (том 1 л.д. 14)

Согласно ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Документ размещен в личном кабинете налогоплательщика 03.08.2024. (том 1 л.д. 137)

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО1 было направлено требование

№ 218123 от 25.09.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023 (том 1 л.д. 16), которое было получено налогоплательщиком 25.09.2023, что подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика. (том 1 л.д. 17)

В установленный ст. 48 НК РФ срок, 12.02.2025, в судебный участок Заринского района Алтайского края поступило заявление от МИФНС № 16 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе транспортного налога за 2023 год в сумме 2700 руб., с ФИО1.

В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка Заринского района определением от 20.03.2025.

18.09.2025 МИФНС № 16 обратилась в Заринский районный суд с настоящим административным иском, в пределах сроков установленных ст. 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ (том 1 л.д. 29).

Проверив расчет транспортного налога за 2023 год, суд находит его верным и соответствующим требованиям действующего законодательства.

Расчет транспортного налога производится следующим образом:

налоговая база 54 л/с *доля в праве 1* налоговая ставка 50* 12 месяцев / 12 месяцев = 2700 руб.

Указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

Земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год

Как подтверждается выписками из ЕГРПН, полученными на запрос суда с ППК

«Роскадастр», ФИО1 владел:

с 12.05.2011, в том числе и в 2023 году земельным участком земель населенных пунктов для осуществления жилищного строительства и строительства объектов социальной инфраструктуры по адресу: Российская Федерация, <адрес>, с кадастровым номером №, площадь земельного участка 1128 кв.м. +/- 24, кадастровая стоимость которого на 1 января 2023 года составляла 169775,28 руб. (том 1 л.д. 68-74, 112).

с 12.05.2011, в том числе и в 2023 году владел земельным участком земель населенных пунктов для осуществления жилищного строительства и строительства объектов социальной инфраструктуры по адресу: Российская Федерация, <адрес>, с кадастровым номером №, площадь земельного участка 1200 кв.м. +/- 24, кадастровая стоимость которого на 1 января 2023 года составляла 180612 руб. (том 1 л.д. 75-81, 113).

с 12.05.2011, в том числе и в 2023 году владел земельным участком земель населенных пунктов для осуществления жилищного строительства и строительства объектов социальной инфраструктуры по адресу: Российская Федерация, <адрес>, с кадастровым номером №, площадь земельного участка 1194 кв.м. +/- 24, кадастровая стоимость которого на 1 января 2023 года составляла 178061,22 руб. ( л.д. 82-88, 114).

с 12.05.2011, в том числе и в 2023 году владел земельным участком земель населенных пунктов для осуществления жилищного строительства и строительства объектов социальной инфраструктуры по адресу: Российская Федерация, <адрес>, с кадастровым номером №, площадь земельного участка 1158 кв.м. +/- 24, кадастровая стоимость которого на 1 января 2023 года составляла 173259,96 руб. ( л.д. 89-95, 111).

с 13.09.2012, в том числе и в 2023 году владел земельным участком земель населенных пунктов для общего пользования (улицы, проездов) по адресу: Российская Федерация, <адрес>, с кадастровым номером № площадь земельного участка 48400 кв.м. +/- 154, кадастровая стоимость которого на 1 января 2023 года составляла 7132224 руб. ( л.д. 96-101, 115).

В силу п.1, п. 2 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Как указано в п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог ( п.1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом ( ст. 391).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности ( п. 1 ст. 392 НК).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях ( п. 2 ст. 392 НК).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ( п. 1,4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год ( ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга ) ( п. 1 ст. 394 НК РФ).

В силу п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте ( п. 7 ст. 396 НК РФ).

В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству, налог исчисляется начиная со дня открытия наследства ( п. 8 ст. 396 НК РФ).

Абзацем 3 пункта 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ предусмотрен срок уплаты земельного налога: "Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом".

Право на налоговый вычет предусмотрено п. 5 ст. 391 НК РФ, где предусмотрено для определенной категории граждан уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков. Налоговым вычетом могут воспользоваться пенсионеры, предпенсионеры, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий, многодетные и другие категории граждан, указанные в п. 5 ст. 391 НК РФ.

Согласно решения Совета депутатов Березовского сельсовета Первомайского района Алтайского края «О земельном налоге на территории муниципального образования Первомайского сельсовета» от 18.12.2019 за № 38 ставка земельного налога на земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных для жилищного строительства в 2023 году составила 0,30%, 1,5% в отношении прочих земельных участков.

При этом, в отношении таких участков исчисление земельного налога осуществляется с применением повышенных коэффициентов, определенных пунктом 15 статьи 396 Кодекса, согласно которого, в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства (до 23.05.2014), начиная с даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства (с 24.05.2014), вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Информация о регистрации прав собственности на объекты недвижимости по вышеуказанным адресам отсутствует.

Налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 194664805 от 02.08.2024, в уведомлении не позднее 02.12.2024 предлагалось оплатить земельный налог за 2023 год в размере 9286 руб. (том 1 л.д. 14)

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО1 было направлено требование № 218123 от 25.09.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023 (том 1 л.д. 16), которое было получено налогоплательщиком 25.09.2023, что подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика. (том 1 л.д. 17)

В установленный ст. 48 НК РФ срок, 12.02.2025, в судебный участок Заринского района Алтайского края поступило заявление от МИФНС № 16 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе земельного налога за 2023 год в сумме 9286 руб., с ФИО1.

Земельный налог за 2023 год рассчитан следующим образом:

ЗН = КС*РД*НС, где ЗН – земельный налог, КС – кадастровая стоимость, РЗ – размер доли, НС – налоговая ставка на земельный участок:

Земельный участок с кадастровым номером № (169775 руб.. * 1 ( доля в праве) * 0,30 % ( налоговая ставка) * 4 (повышающий коэффициент) 12/12 = 2037 руб. (с учетом округления)

Земельный участок с кадастровым номером № (180612 руб. * 1 ( доля в праве) * 0,30 % ( налоговая ставка) * 4 (повышающий коэффициент) 12/12 = 2167 руб. (с учетом округления)

Земельный участок с кадастровым номером № (178061,22 руб. * 1 ( доля в праве) * 0,30 % ( налоговая ставка) * 4 (повышающий коэффициент) 12/12 = 2137 руб. (с учетом округления)

Земельный участок с кадастровым номером № (173259,96 руб. * 1 ( доля в праве) * 0,30 % ( налоговая ставка) * 4 (повышающий коэффициент) 12/12 = 2079 руб. (с учетом округления)

Земельный участок с кадастровым номером № (7132224 руб. * 1 ( доля в праве) * 1,5 % ( налоговая ставка) * 12/12 = 966 руб. (с учетом округления)

Проверив указанный расчет, суд находит его верным.

Документ размещен в личном кабинете налогоплательщика 03.08.2024. (том 1 л.д. 137)

В установленный ст. 48 НК РФ срок, 12.02.2025, в судебный участок Заринского района Алтайского края поступило заявление от МИФНС № 16 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе земельного налога за 2023 год в сумме 12086 руб., с ФИО1.

Проверив расчет земельного налога за 2023 год, суд находит его верным и соответствующим требованиям действующего законодательства.

При таких обстоятельствах суд находит подлежащей взысканию недоимку по земельному налогу за 2023 год в сумме 9386 руб., учитывая применение понижающего коэффициента в соответствии с п. 17 ст. 396 Налогового кодекса РФ.

Пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 32268,82 руб.

Расчет пени производится судом в соответствии со ст. 75 НК РФ, с учетом изменения ставок рефинансирования, с сумм недоимок по ЕНС за период с 18.05.2024 по 13.01.2025 в размере 32268 руб. 82 коп., исходя из того, что:

Решением Заринского районного суда Алтайского края от 14.05.2025 с административного ответчика ФИО1 произведено взыскание пени в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ по состоянию на 17.05.2024.

Как установлено судом в решении от 14.05.2025 не усматривается оснований для взыскания пени на недоимку за 2017 год, поскольку Заринский районный суд по делу № 2а-123/20 по иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по транспортному налогу и налогу на землю, 19.10.2020 вынес определение, которым принял отказ административного истца от иска, в том числе от взыскания задолженности по транспортному и земельному налогу за 2017 год.

Определением Заринского районного суда по делу № 2а-36/2022 от 31.05.2022 было прекращено производство по делу по иску МИФНС № 16 к ФИО1, в том числе вновь о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2017 год, так как данные требования уже были предметом рассмотрения по делу № 2а-123/20 результатом рассмотрения которого явилось прекращение производства по делу.

Таким образом, пеня на задолженность по сроку уплаты 2017 год взысканию не подлежит, как ранее уже было указано во вступившем в законную силу решении Заринского городского суда.

Отсутствуют основания и для взыскания пеней на недоимку по транспортному, земельному налогу за 2018 год, так как нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Так, определением Заринского районного суда по делу № 2а-36/2022 от 31.05.2022 было прекращено производство по делу по иску МИФНС № 16 к ФИО1, в том числе о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2018 год, так как данные требования уже были предметом рассмотрения мирового судьи по делу № 2а-1401/2020, результатом рассмотрения которого явилось вынесение судебного приказа.

Действительно, налоговый орган в 2020 году обратился к мировому судье судебного участка № 3 Первомайского района о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, в том числе задолженности по транспортному и земельному налогу за 2018 год.

По указанному заявлению мировой судья возбудил гражданское дело № 2а-1401/2020, по которому вынес судебный приказ о взыскании транспортного и земельного налога с ФИО1.

26.05.2020 судебный приказ вступил в законную силу.

Согласно части 3 статьи 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве», судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Таким образом, вступивший в законную силу судебный приказ должен быть предъявлен на исполнение до даты 26.05.2023.

Из полученных на запрос суда ответов от ОСП по г. Новоалтайску и Первомайскому району ГУ ФССП по Алтайскому краю, от ОСП Заринского и Залесовского районов, от МИФНС № 16 по Алтайскому краю следует, что судебный приказ № 2а-1401/2020 на исполнении в указанных отделах судебных приставов не находился и на исполнение в ОСП налоговым органом не предъявлялся, что свидетельствует об утрате возможности взыскания пени на взысканную судебным органом недоимку, в отношении которой пропущен срок предъявления для ее взыскания в принудительном порядке.

Пеня на задолженность по сроку уплаты 2018 год взысканию не подлежит, как ранее указано в судебном решении.

Административный истец просит взыскать пеню на недоимку по транспортному налогу за 2019 год. была погашена 07.10.2022.

Вместе с тем решением Заринского районного суда Алтайского края суда по делу № 2а-36/2022 от 31.05.2022 административный иск о взыскании транспортного и земельного налога за 2019 год был удовлетворен частично.

На дату 15.09.2022 указанная сумма была взыскана и поступила на счет в ОСП, что следует из ответа ОСП Заринского и Залесовского районов.

В удовлетворении требований о взыскании пени отказано, так как пеня удержана в полном объеме.

Административный истец просит взыскать пеню на недоимку по транспортному и земельному налогам за 2020 год.

Из письменного ответа на судебный запрос, полученного от МИФНС№ 16 по Алтайскому краю, следует, что задолженность по транспортному и земельному налогу за 2020 год была взыскана судебным приказом судебного участка Заринского района Алтайского края по делу № 2а-846/2022 от 09.06.2022, который 09.06.2022 был отменен.

27.06.2024 налоговый орган сформировал административное исковое заявление № 14600, которое в районный суд не направлялось.

Из положений ст. 48 НК РФ следует, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа,

Таким образом, срок подачи административного иска о взыскании транспортного и земельного налога за 2020 год истек, в связи с чем в удовлетворении требований о взыскании пеней по налогу за 2020 год следует отказать.

Таким образом, расчет пени судом произведен следующим образом:

Сумма задолженности 15776 руб. за 2021 год.

При этом, исходя из представленного расчета истца ЕНС на 01.01.2023 составляет 15776.

Решением Заринского районного суда от 14.05.2025 года с административного ответчика взыскана задолженность по земельному налогу за 2022 год.

При этом, по состоянию на 03.12.2023 года ЕНС составило 28931 руб.

18.05.2024 –28.07.2024 была применена процентная ставка 16, на общую сумму задолженности ЕНС (в том числе по ранее принятым мерам принудительного взыскания) 1110,95 руб.;

29.07.2024 –15.09.2024 была применена процентная ставка 18, на общую сумму задолженности ЕНС (в том числе по ранее принятым мерам принудительного взыскания) 850,57 руб.;

16.09.2024 –27.10.2024 была применена процентная ставка 19, на общую сумму задолженности ЕНС (в том числе по ранее принятым мерам принудительного взыскания) 769,56 руб.;

28.10.2024 –02.12.2024 была применена процентная ставка 21, на общую сумму задолженности ЕНС (в том числе по ранее принятым мерам принудительного взыскания) 729,06 руб.

Общая сумма пени за период 3460,14 руб.

Сумма задолженности ЕНС 41017 руб. с 03.12.2024.

03.12.2024 –13.01.2024 была применена процентная ставка 21, на общую сумму задолженности ЕНС (в том числе по ранее принятым мерам принудительного взыскания) 832,65 руб.;

01.01.2025 –13.01.2025 была применена процентная ставка 21, на общую сумму задолженности ЕНС (в том числе по ранее принятым мерам принудительного взыскания) 373,25 руб.

Ранее указанная пеня не взыскивалась в судебном порядке.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пеня за период с 18.05.2024 по 13.01.2025 в сумме 3822,39 руб.

Расчет проверен и признан верным.

В силу части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 "Государственная пошлина" данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу ст. 333.19 НК РФ, в редакции на момент подачи иска, минимальный размер государственной пошлины составляет 4000 руб.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета г. Заринска Алтайского края, пропорционально удовлетворенным требованиям, но не менее 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

административный иск, поданный Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН: № в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, недоимки по налогам и пени на общую сумму 15908 рублей 39 копеек, из которых:

земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 9386 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2700 руб.;

пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации 3822 руб. 39 коп. за период с 18.05.2024 по 13.01.2025.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Запринска Алтайского края государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Заринский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.А. Федоров