Решение по делу № 2А-102/2025 от 18.02.2025

№ 2а-102/2025

УИД № 58RS0017-01-2025-000002-20

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 февраля 2025 г. г. Кузнецк Пензенской области

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Фатеевой Е.В.,

при секретаре Агеевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело УИД № 58RS0017-01-2025-000002-20 по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и является плательщиком страховых взносов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом того, что датой снятия с учета в налоговом органе ФИО1, как индивидуального предпринимателя является ДД.ММ.ГГГГ, размер обязательств по страховым взносам за расчётный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил:

на ОПС (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) -20318 /12 * 10 + 20318 /12 / 30 * 10 = 17496,06 руб.;

на ОМС (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 8426 / 12 * 10 + 8426 / 12 / 30 * 10 = 7255,72 руб.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2023 года) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей (далее - ОКНО) КБК №.

Формула расчета пени:

Пеня = недоимка х ключевая ставка х 1/300 х количество календарных дней просрочки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кодексом предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может изменяться, как в меньшую, так и большую сторону за счет неуплаченных новых (текущих) начислений. На такие «новые» начисления формирование нового требования об уплате задолженности не требуется. До перехода сальдо отметки «0», законную силу имеет единственное вынесенное требование об уплате задолженности, просто сумма такого требования меняется при изменении сальдо.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-Ф3 от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с тем, что по состоянию на 21.09.2023 ФИО1 имел задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом требование № на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 52825,47 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования подтверждается копией списка почтовых отправлений заказных писем № (партия №) от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 51131,44 руб.

Факт направления решения подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений заказных писем № (партия №) от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на 15.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 10165,33 руб., в том числе пени - 10165,33 руб., из которых:

- в размере 6568,49 руб. - пени, начисленные в ЕНС за период с 01.01.2023 по 15.05.2024 на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263ФЗ) за несвоевременную уплату:

Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21398,01 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28149,08 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, решение о взыскании за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ);

Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26545,00 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32815,36 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, решение о взыскании за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ);

Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29354,00 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36313,49 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, решение о взыскании за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ);

Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17496,06 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25011,26 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ);

Страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4107,81 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28149,08 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, решение о взыскании за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ);

Страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5840,00 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32815,36 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, решение о взыскании за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ);

Страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6884,00 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36313,49 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, решение о взыскании за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ);

Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7255,72 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25011,26 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ).

- в размере 3596,84 руб. - пени, начисленные в КРСБ за период с 21.03.2022 по 31.12.2022 (до внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-Ф3), из них:

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере начислено пени в размере 658,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23400 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28149,08 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, решение о взыскании за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ);

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере начислено пени в размере 798,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26545 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32815,36 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, решение о взыскании за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ);

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере начислено пени в размере 885,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29354 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36313,49 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, решение о взыскании за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ);

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере начислено пени в размере 526,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17496,06 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25011,26 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-818/2021 от ДД.ММ.ГГГГ);

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере начислено пени в размере 127,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4590 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28149,08 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, решение о взыскании за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ);

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере начислено пени в размере 175,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26545 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32815,36 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, решение о взыскании за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ);

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере начислено пени в размере 207,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6884 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36313,49 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, решение о взыскании за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ);

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере начислено пени в размере 218,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7255,72 руб. (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25011,26 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнением требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, УФНС по Пензенской области обратилось в судебный участок №3 г. Кузнецка Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10165,33 руб. в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка №3 г. Кузнецка Пензенской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № от 30.05.2024 на сумму 10165,33 руб.

В связи с поступлением от должника письменного заявления об отмене указанного судебного приказа мировым судьей судебного участка №3 г. Кузнецка Пензенской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 12.07.2024 года.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 12.01.2025 года.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области в связи с реорганизацией инспекции.

Ссылаясь на положения ст. пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п.3 ч. 3 ст. 1. ст.286, ст. 287 КАС РФ административный истец просил взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) задолженность по пени в общей сумме 10165,33 руб., в том числе:

- пени в сумме 6568,49 руб., начисленные в ЕНС за период с 01.01.2023 по 15.05.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21398,01 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26545,00 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29354,00 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17496,06 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4107,81 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5840,00 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6884,00 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7255,72 руб.;

- пени в сумме 3596,84 руб., начисленные в КРСБ за период с 21.03.2022 по 31.12.2022, в том числе:

в размере 2868,66 руб. начислено за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23400 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26545 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29354 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17496,06 руб.;

в размере 728,18 руб. начислено за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4590 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5840 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6884 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7255,72 руб.

Стороны, а также их представители в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом и своевременно.

Суд, изучив административные исковые требования административного истца, исследовав письменные материалы административного дела, материалы административного дела № по заявлению УФНС по Пензенской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Исходя из ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно п.п. 1-2, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно пункту 3 статьи 8 Кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее –ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Кол плательщиками страховых взносов признаются, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающие в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. - в фиксированном размере 18610,80 руб. за расчетный период 2015 года; в фиксированном размере 19356,48 руб. за расчетный период 2016 года; в фиксированном размере 23400,00 рублей за расчетный период 2017 года в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года; 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448,00 руб. за расчетный период 2021 года; 34445 руб. за расчетный период 2022 года;

- в случае если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300000 руб. - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчётный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3650,58 руб. за расчетный период 2015 года; в фиксированном размере 3796,85 руб. за расчетный период 2016 года; в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года; в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года; в фиксированном размере 6884 руб. за расчетный период 2019 года; в фиксированном размере 8426,00 за расчетный период 2020 года, 8426,00 руб. за расчетный период 2021 года; 8766,00 руб. за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 1.2. ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года, 49500 руб. за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период, не может быть более 257061 руб. за расчетный период 2023 года, не может быть более 277571 руб. за расчетный период 2024 года.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо профессиональную деятельность в течение расчётного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно абз. 1 п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учёта в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (абз. 2 п. 5 ст. 430 НК РФ).

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

Пунктом 1 статьи 432 Кодекса предусмотрена обязанность плательщиков не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов на ОПС и ОМС за себя.

Суммы страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере, согласно ст. 432 Кодекса, уплачивается не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчётный период, уплачиваются не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 (<данные изъяты>) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается учетными данными налогоплательщика и выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Следовательно, ФИО1 в указанный период являлся плательщиком страховых взносов.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 621-О-О указал на то, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, включая право на обращение в суд, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и другие органы. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно расчету, указанному административным истцом в административном исковом заявлении, размер обязательств по страховым взносам за расчётный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил:

- на обязательное пенсионное страхование (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) -20318 /12 * 10 + 20318 /12 / 30 * 10 = 17496,06 руб.;

- на обязательное медицинское страхование (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 8426 / 12 * 10 + 8426 / 12 / 30 * 10 = 7255,72 руб.

В соответствии с п.п. 1, 3-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей №.

Формула расчета пени:

Пеня = недоимка х ключевая ставка х 1/300 х количество календарных дней просрочки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-Ф3 от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п.п. 1, 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с имеющейся задолженностью, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Пензенской области, административному ответчику ФИО1 направлено требование об ее уплате по состоянию на 21.09.2023 № на сумму 52825, 47 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений заказных писем № (Партия № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 69 НК РФ при направлении указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. По названному требованию до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Доказательств неполучения названного требования стороной административного ответчика предоставлено не было.

В связи с неуплатой административным ответчиком имеющейся задолженности, в соответствии со ст.75 НК РФ административным истцом ему были начислены пени.

Согласно расчетам сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 15.05.2024 за период с 21.03.2022 по 31.12.2022 (пени, начисленные в КРСБ до 01.01.2023), с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 2868,66 руб. начислено за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23400 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26545 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29354 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17496,06 руб.;

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ и детализации сальдо пени в ЕНС, с административного ответчика подлежат взысканию пени в сумме 6568,49 руб., начисленные в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21398,01 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26545,00 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29354,00 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17496,06 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4107,81 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5840,00 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6884,00 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7255,72 руб.; пени в сумме 3596,84 руб.

Расчет пеней, представленный административным истцом, и произведенный в соответствии с требованиями законодательства, действующего в момент возникновения налоговой обязанности, признается судом математически верным.

Контррасчет либо обоснованные возражения по произведенному административным истцом расчету административным ответчиком в соответствии со ст.ст. 59, 60-61, ч. 1 ст. 62, ст.ст. 64-65 КАС РФ не представлялись.

Согласно списку почтовых отправлений № (партия №) от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено решение о взыскании задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 51131,44, за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по налогам и пени в размере 10165,33 руб. обратилось к мировому судье судебного участка № 3 г. Кузнецка Пензенской области 30.05.2024, то есть в пределах установленного законом срока. 12.07.2024 определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Кузнецка Пензенской области судебный приказ от 30.05.2024 № № отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в течение шестимесячного срока, обратилась в суд с настоящим иском, который поступил в суд 09.01.2025.

Сведений о том, что административным ответчиком ФИО1 исполнена обязанность по уплате пеней по налогам и обязательным платежам материалы дела не содержат, доказательств их уплаты суду не представлено.

При таких обстоятельствах, административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ административный истец Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Пензенской области задолженность по пени в общей сумме 10165,33 руб., в том числе:

- пени в сумме 6568,49 руб., начисленные в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21398,01 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26545,00 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29354,00 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17496,06 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4107,81 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5840,00 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6884,00 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7255,72 руб.;

- пени в сумме 3596,84 руб., начисленные в КРСБ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: в размере 2868,66 руб. начислено за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23400 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26545 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29354 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17496,06 руб.; в размере 728,18 руб. начислено за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4590 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5840 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6884 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7255,72 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья