Решение по делу № 2А-106/2025 от 16.04.2025

Дело №2а-106/2025

УИД 52RS0054-01-2024-000721-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Чкаловск 2 апреля 2025 года

Чкаловский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Плеханова В.А., при секретаре судебного заседания Лавровой Н.Е., рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, пени по указанным налогам и страховым взносам.

В обоснование предъявленного административного иска административный истец указал, что ФИО1 в соответствии с положениями гл.28 Налогового кодекса РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 №71-З «О транспортном налоге» является плательщиком транспортного налога, поскольку за ней в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства.

В соответствии со ст.ст.12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является плательщиком налога на землю, поскольку является собственником земельных участков.

Вышеуказанные налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены ФИО1 к уплате, путем направления налоговых уведомлений от 01.09.2020 №, от 01.09.2021 №, от 01.09.2022 №, от 03.08.2023 №, однако, в установленные сроки налоги уплачены не были.

ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 13.02.2018 по 23.11.2018 и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст.419 НК РФ (ранее – в соответствии с положениями ч.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

С 01.012023 введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации). ЕНС – форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляется ФНС России. С 01.01.2023 единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом. Сальдо – это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами, которое может быть положительным, отрицательным или нулевым.

С 2023 года вместе с изменениями порядка уплаты налогов изменились и правила для начисления пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности, на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

В связи с внедрением Единого налогового счета с 01.01.2023, при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, требование должнику выставляется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет нулевым, либо положительным. Сальдо ЕНС в периоде может изменяться как в сторону уменьшения (в случае погашения задолженности), так и в сторону увеличения (в случае наступления последующих сроков начислений налогов и пени).

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Меры взыскания задолженности с физических лиц по ст.48 НК РФ по требованию, выставленному с 01.01.2023, применяются с учетом ранее принятых мер по ст.ст.47, 48 НК РФ (в размере непогашенных остатков).

Срок направления требований увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500).

В связи с возникновением у должника ФИО1 недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, страховых взносов, налоговым органом в соответствии с нормами ст.69 НК РФ ей было направлено требование от 23.07.2023 № на сумму 13 596,67 руб., которое исполнено не было. Отрицательное сальдо ЕНС до настоящего времени не погашено. Перечисление денежных средств на единый налоговый платеж (ЕНП) не производилось.

В период с 23.07.2023 по 15.01.2024 размер актуального сальдо увеличился на сумму начисленных в соответствии со ст.75 НК РФ пеней.

Административный истец, руководствуясь ст.ст.31, 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и 18.01.2024 был вынесен судебный приказ по делу №2а-73/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени в сумме 14 198,44 руб., однако 10.06.2024 судебный приказ отменен на основании поступивших возражений от должника.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления административным ответчиком суммы недоимки по налогам и пени частично оплачены по реквизитам единого налогового платежа, в том числе: земельный налог с физических лиц в размере 7,07 руб. от 29.07.2024 за 2019 год.

Непогашенный остаток по судебному приказу №2а-73/2024 от 18.01.2024 составляет 14 191,37 руб.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 14 191,37 руб., из которых:

- транспортный налог с физических лиц в размере 4 962 руб. за налоговый период 2020-2022 гг., начислен по налоговому уведомлению № от 01.09.2021 за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1 654 руб.; по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 1 654 руб.; по налоговому уведомлению № от 03.08.2023 за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 1 654 руб. (требование об уплате задолженности № от 23.07.2023), налог не уплачен, взыскивается в данном производстве;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 3 139,93 руб. за налоговый период 2018-2022 гг., начислен по налоговому уведомлению № от 01.09.2021 за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1 136 руб.; по налоговому уведомлению № от 01.09.2021 за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 663 руб.; по налоговому уведомлению № от 01.09.2021 за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1 286 руб.; по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 1 288,00 руб.; по налоговому уведомлению № от 03.08.2023 за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 1 288 руб. (требование об уплате задолженности № от 23.07.2023), взыскивается в данном производстве в сумме 3 139,93 руб. (уплачен налог 30.11.2023 в сумме 925,73 руб. за 2018 год; уплачен налог 30.11.2023 в сумме 540,28 руб.; 29.07.2024 в сумме 7,07 руб. за 2019 год; уплачен налог 30.11.2023 в сумме 1 047,99 руб. за 2020 год);

- пени в размере 6 089,44 руб.

Согласно расчету пени начислены на сумму недоимки, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Пени насчитаны на недоимку, включенную в сальдо ЕНС, в том числе взыскиваемую в данном исковом производстве (на совокупную задолженность по ЕНС):

- Транспортный налог физических лиц за налоговый период 2016-2022 гг., в том числе:

- за 2016 год налог исчислен в сумме 1 654 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 по налоговому уведомлению № от 23.09.2017, задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 27.07.2018 в сумме 1 654 руб.). Пени в сумме 14,34 руб. за период с 02.12.2017 по 26.07.2018;

- за 2017 год налог исчислен в сумме 1 654 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 по налоговому уведомлению № от 29.08.2018, исполнительный лист ФС № от 15.04.2020, направлено на исполнение в Чкаловское РОСП; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 24.11.2020 в сумме 1 654 руб.). Пени в сумме 246,95 руб. за период с 17.12.2018 по 23.11.2020;

- за 2018 год налог исчислен в сумме 1 654 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 по налоговому уведомлению № от 10.07.2019, исполнительный лист ФС № от 15.03.2021, направлено на исполнение в Чкаловское РОСП; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 14.05.2021 в сумме 1 654 руб.). Пени в сумме 137,71 руб. за период с 23.12.2019 по 14.05.2021;

- за 2019 год налог исчислен в сумме 1 654 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 по налоговому уведомлению № от 01.09.2020; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 14.05.2021 в сумме 1 654 руб.). Пени в сумме 39,69 руб. за период с 02.12.2020 по 14.05.2021;

- за 2020 год налог исчислен в сумме 1 654 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 по налоговому уведомлению № от 01.09.2021, судебный приказ № 2а-73/2024 от 18.01.2024, определением от 10.06.2024 данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений; налог не уплачен, взыскивается в данном производстве. Пени в сумме 327,30 руб. за период с 02.12.2021 по 15.01.2024;

- за 2021 год налог исчислен в сумме 1 654 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 по налоговому уведомлению № от 01.09.2022, судебный приказ № 2а-73/2024 от 18.01.2024, определением от 10.06.2024 данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений; налог не уплачен, взыскивается в данном производстве. Пени в сумме 231,87 руб. за период с 02.12.2022 по 15.01.2024;

- за 2022 год налог исчислен в сумме 1 654 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 по налоговому уведомлению № от 03.08.2023, судебный приказ № 2а-73/2024 от 18.01.2024, определением от 10.06.2024 данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений; налог не уплачен, взыскивается в данном производстве. Пени в сумме 38,81 руб. за период с 02.12.2023 по 15.01.2024;

- Земельный налог с физических лиц за налоговые периоды 2016-2022 гг., в том числе:

за 2016 год налог исчислен в сумме 3 046 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, по налоговому уведомлению № от 23.09.2017; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 27.07.2018 в сумме 3 046 руб.). Пени в сумме 31,71 руб. за период с 02.12.2017 по 26.07.2018;

за 2017 год налог исчислен в сумме 2 690 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, по налоговому уведомлению № от 29.08.2018; исполнительный лист ФС № от 15.04.2020, направлено на исполнение в Чкаловское РОСП; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 24.11.2020). Пени в сумме 401,61 руб. за период с 17.12.2018 по 23.11.2020;

- за 2018 год налог исчислен в сумме 2 144 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 по налоговому уведомлению № от 10.07.2019, исполнительный лист ФС № от 15.03.2021, направлено на исполнение в Чкаловское РОСП; задолженность по налогу погашена полностью (уменьшен налог 02.12.2019 в сумме 858 руб., уплачен налог 14.05.2021 в сумме 1 286 руб.). Пени в сумме 103,38 руб. за период с 23.12.2019 по 14.05.2021;

- за 2018 год налог исчислен в сумме 1 136 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 по налоговому уведомлению № от 01.09.2021, судебный приказ № 2а-73/2024 от 18.01.2024, определением от 10.06.2024 данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений; взыскивается в данном производстве сумма налога 210,27 руб. (уплачен налог 30.11.2023 в сумме 925,73 руб.). Пени в сумме 202,59 руб. за период с 02.12.2021 по 15.01.2024;

- за 2019 год налог исчислен в сумме 2 230 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 по налоговому уведомлению № от 01.09.2020; судебный приказ № 2а-73/2024 от 18.01.2024, определением от 10.06.2024 данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений; задолженность по налогу погашена полностью (уменьшен налог 01.12.2020 в сумме 944 руб., уплачен налог 14.05.2021 в сумме 858 руб., 30.11.2023 в сумме 428 руб.). Пени в сумме 118,24 руб. за период с 02.12.2020 по 30.11.2023;

- за 2019 год налог исчислен в сумме 663 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 по налоговому уведомлению № от 01.09.2021; судебный приказ № 2а-73/2024 от 18.01.2024, определением от 10.06.2024 данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений; взыскивается в данном производстве сумма налога 115,65 руб. (уплачен налог 30.11.2023 в сумме 540,28 руб., 29.07.2024 в сумме 7,07 руб.). Пени в сумме 125,30 руб. за период с 02.12.2021 по 15.01.2024;

- за 2020 год налог исчислен в сумме 1 286 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 по налоговому уведомлению № от 01.09.2021, судебный приказ № 2а-73/2024 от 18.01.2024, определением от 10.06.2024 данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений; взыскивается в данном производстве сумма налога 238,01 руб. (уплачен налог 30.11.2023 в сумме 1 047,99 руб.). Пени в сумме 235,36 руб. за период с 02.12.2021 по 15.01.2024;

- за 2021 год налог исчислен в сумме 1 288,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 по налоговому уведомлению № от 01.09.2022, судебный приказ № 2а-73/2024 от 18.01.2024, определением от 10.06.2024 данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений; налог не уплачен, взыскивается в данном производстве. Пени в сумме 181,96 руб. за период с 02.12.2022 по 15.01.2024;

- за 2022 год налог исчислен в сумме 1 288 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 по налоговому уведомлению № от 03.08.2023, судебный приказ № 2а-73/2024 от 18.01.2024, определением от 10.06.2024 данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений; налог не уплачен, взыскивается в данном производстве. Пени в сумме 30,23 руб. за период с 02.12.2023 по 15.01.2024;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года):

за расчетный период 2018 год страховой взнос в размере 20 656,64 руб. по сроку уплаты 10.12.2018, начисленный за период с 13.02.2018 по 23.11.2018; исполнительный лист ФС № от 15.04.2020, направлено на исполнение в Чкаловское РОСП; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог за период с 27.08.2020 по 24.11.2020 в сумме 20 656,64 руб.). Пени в сумме 2 940,46 руб. за период с 14.12.2018 по 23.11.2020;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года):

за расчетный период 2018 год страховой взнос в размере 4 544,54 руб. по сроку уплаты 10.12.2018, начисленный за период с 13.02.2018 по 23.11.2018; исполнительный лист ФС № от 15.04.2020, направлено на исполнение в Чкаловское РОСП; задолженность по налогу погашена полностью (уплачен налог 24.11.2020 в сумме 4 544,54 руб.). Пени в сумме 681,93 руб. за период с 14.12.2018 по 23.11.2020.

В соответствии с п.6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности ЕНС, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Согласно указанному расчету пени насчитаны по неисполненному требованию об уплате задолженности от 23.07.2023 № в соответствии со ст.75 НК РФ на недоимку в составе совокупной обязанности по ЕНС, в том числе взыскиваемую в данном исковом производстве, на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – 15.01.2024. Из суммы пени исключен непогашенный остаток пени в части ранее принятых мер взыскания по ст. 48 НК РФ (в сумме 20,43 руб.).

Всего взыскиваются в данном исковом производстве пени в размере 6 089,44 руб., в том числе по транспортному налогу за налоговые периоды 2016-2022 гг., по земельному на логу с физических лиц за налоговые периоды 2016-2022 гг., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год.

Просит взыскать с ФИО1 вышеуказанную задолженность по налогам и пени в общей сумме 14 191,37 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица – межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области, в судебное заседание не явились, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о чем в деле имеются сведения.

От административного ответчика в суд представлен отзыв на административное исковое заявление, согласно которому ФИО1 с иском не согласна, считает его поданным по истечению срока давности.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, положения ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает материалы дела достаточными и полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно ст.1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений ст.11 Налогового кодекса РФ под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога, сумму сбора или сумму страховых взносов, не уплаченную (не перечисленную) налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абз.27 п.2 ст.11 НК РФ).

Согласно п.4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (ч.5 ст.11.3 НК РФ).

Статьей 44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

В соответствии с подп.1 п.4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности ЕНС, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Абзацем 1 ст.357 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В свою очередь, пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Законом Нижегородской области №71-З от 28.11.2002 «О транспортном налоге» по Нижегородской области с последующими изменениями и дополнениями, установлены ставки налога в зависимости от мощности автомобиля.

В соответствии со ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из поступивших по запросу суда сведений ГИБДД следует, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>, 2013 года выпуска, VIN №, гос.рег.знак №, с 20.08.2015 по настоящее время.

Исходя из ставок транспортного налога, установленных Законом Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З «О транспортном налоге», ФИО1 был начислен транспортный налог за налоговые периоды 2020, 2021, 2022 гг. в размере 4 962 руб. с учетом налоговых льгот. Направлялись налоговые уведомления, № от 01.09.2021 со сроком оплаты до 01.12.2021 (1654 руб.), № от 01.09.2022 со сроком оплаты до 01.12.2022 (1654 руб), № от 03.08.2023 со сроком оплаты до 01.12.2023 (1654 руб.).

Также ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от 23.09.207 со сроком оплаты до 01.12.2017; № от 29.08.2018 со сроком оплаты до 03.12.2018; № от 10.07.2019 со сроком оплаты до 02.12.2019, № от 01.09.2020 со сроком оплаты 01.12.2020, обязанность по оплате налогов по которым исполнена с нарушением установленных сроков.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В силу статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчик является плательщиком налога на землю, согласно материалам дела является собственником земельных участков, расположенных по адресу:

- <адрес>, кадастровый №, площадью 500 кв.м.;

- <адрес>, кадастровый №, площадью 1000 кв.м.;

- <адрес>, кадастровый №, площадью 600 кв.м.;

- <адрес>, кадастровый №, площадью 1913 кв.м.

Налог был исчислен налоговым органом за налоговые периоды 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг., направлялись налоговые уведомления № от 10.07.2019 со сроком оплаты до 02.12.2019, № от 01.09.2020 со сроком оплаты 01.12.2020, № от 01.09.2021 со сроком оплаты до 01.12.2021, № от 01.09.2022 со сроком оплаты до 01.12.2022, № от 03.08.2023 со сроком оплаты до 01.12.2023.

Также ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от 23.09.207 со сроком оплаты до 01.12.2017; № от 29.08.2018 со сроком оплаты до 03.12.2018, обязанность по оплате налогов по которым исполнена с нарушением установленных сроков.

Из положений п.1 ст.6 и п. 1 ст.7 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» следует, что индивидуальные предприниматели являются страхователями и застрахованными лицами.

На основании п.п.1, 2 ст.28 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Согласно ст.11 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона.

В силу п.2 ч.2 ст.17 Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Таким образом, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя у него одновременно возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 13.02.2018 по 23.11.2018, в связи с чем, несла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.

За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполняла обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем у нее образовалась задолженность за налоговый период 2018 год:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 20 656,64 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 4 544,54 руб.

Указанные страховые взносы были уплачены административным ответчиком после установленных сроков.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3 ст.48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов, страховых взносов на ОПС, ОМС, однако обязанность по уплате налогов ею ненадлежащим образом не была исполнена в связи с чем, у нее образовалась задолженность за указанные налоговые периоды.

В связи с неуплатой транспортного и земельного налогов, страховых взносов на ОПС, на ОМС, в установленные законом сроки на основании положений ст.75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени.

Для взыскания задолженности в адрес налогоплательщика согласно ст.69 НК РФ было направлено требование № от 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023, однако, оплата в полном объеме произведена не была.

В установленный законом срок налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по вышеуказанным налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №2 Чкаловского судебного района Нижегородской области заявление налогового органа было удовлетворено и 18.01.2024 вынесен судебный приказ по делу №2а-73/2024.

10.06.2024 мировым судьей данный судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в сумме 14 191,37 руб., из которых:

- транспортный налог с физических лиц в размере 4 962,00 руб. за налоговые периоды 2020-2022 гг.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 3 139,93,00 руб. за налоговый период 2018-2022 гг.;

- пени в размере 6 089,44 руб.

В установленные законом сроки после отмены судебного приказа налоговый орган обратился с рассматриваемым административным иском в Чкаловский районный суд Нижегородской области, что опровергает доводы административного ответчика.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи плательщиком транспортного и земельного налогов, страховых взносов свою обязанность не исполнил, в установленные законом сроки вышеуказанные налоги, а также пени не оплатил.

Расчет суммы задолженности по транспортному, земельному налогам и пени, предъявленной к взысканию с ответчика, судом проверен и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона, фактическими обстоятельствам дела.

На основании изложенного, учитывая, что порядок взыскания имеющейся задолженности налоговой инспекцией соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения рассматриваемого административного искового заявления.

Кроме того, при принятии настоящего решения суд руководствуется отраженными в нем положениями Налогового кодекса РФ, указывающими на то, что при совершения должником оплаты по реквизитам налогов (страховых взносов) с целью погашения приведенной выше недоимки и наличия после этого у административного ответчика отрицательного сальдо по единому налоговому счету, требования налогового органа, указанные в рассматриваемом административном иске, подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, согласно полученной из межрайоной ИФНС №5 по Нижегородской области информации, за ФИО1 на 25.03.2025 числится задолженность по транспортному налогу в сумме 4559,98 руб., поэтому именно в данной сумме решение подлежат принудительному исполнению.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета:

- транспортный налог с физических лиц в размере 4 962,00 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 3 139,93 руб.,

- пени в размере 6 089,44 руб.

по реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН/КПП <***>/770801001; номер счета банка получателя: 40102810445370000059; номер казначейского счета 03100643000000018500; наименование банка получателя средств: Отделение ТУЛА БАНКА России//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Настоящее решение привести к принудительному исполнению в части взыскания вышеуказанных:

- транспортного налога с физических лиц в размере 4 559,98 руб.,

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 3 139,93 руб.,

- пеней в размере 6 089,44 руб.

Решение в части взыскания вышеуказанного транспортного налога в сумме 402,02 руб. к исполнению не приводить.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Чкаловский районный суд Нижегородской области.

Судья В.А. Плеханов