Решение по делу № 2А-2393/2023 от 26.07.2023

Дело №2а-2393/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июля 2023 года г. Барнаул

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего судьи Захаровой И.С.,

при секретаре Райсбих Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю (далее – МИФНС) первоначально обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 105 009 руб., пени по нему в размере 12 861,87 руб., штраф в размерах 656,32 руб. и 984,47 руб., а всего 14 502,66 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация за <данные изъяты> год по форме 3-НДФЛ, согласно результатам камеральной налоговой проверки налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц в размере 105 009 руб., который он обязан уплатить (статья 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой налога в установленные сроки ФИО1 на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 12 861,87 руб., а во исполнение положений статей 69 – 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено в установленный срок.

На основании п. 1 ст. 122 и п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации на ФИО1 наложен штраф в размере 656,32 руб. и 984,47 руб. за налоговые правонарушения.

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа.

В связи с полной уплатой налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> год ФИО1, от представителя административного истца поступило заявление об уточнении административных исковых требований, согласно которым налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 12 861,87 руб., штраф в размерах 656,32 руб., 984,47 руб., а всего 14 502,66 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд с учетом положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы административного иска, материалы дела, исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании налоговой недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку при выставлении вышеуказанного требования сумма задолженности превысила 10 000 руб., налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев с даты окончания срока его исполнения, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ, обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, то есть в установленный законом срок.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен. С настоящим административным иском в суд МИФНС обратилась ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте, т.е. в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, административным истцом срок на обращение в суд о взыскании налоговых недоимок не пропущен.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан соблюдать обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Порядок уплаты и взыскания налога на доходы физических лиц регулируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

На основании п.2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3-4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 представил в МИФНС № по Алтайскому краю налоговую декларацию за <данные изъяты> год по форме 3-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с получением дохода от продажи объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

По результатам камеральной налоговой проверки (акт № от ДД.ММ.ГГГГ, решение № от ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 105 009 руб., штрафы в суммах 656,31 руб. (п.1 ст.122 НК РФ), 984,47 руб. (п.1 ст. 119 НК РФ).

Согласно пункту 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

По сведениям, поступившим налоговому органу в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ от органов Росреестра, расходы, связанные с приобретением вышеуказанного имущества, составили 2 500 000 руб.

Поскольку кадастровая стоимость вышеуказанного объекта недвижимости превышает стоимость по договору купли-продажи, налог ФИО1 исчислен с учетом положений п. 2 ст. 214.10 НК РФ и составил 105 009 руб. ((4 725 374,56*0,7)-2 500 000)*13%).

В соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Инспекцией в рамках ст. 88 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено по почте России заказным письмом требование от ДД.ММ.ГГГГ № о предоставлении пояснений о выявленных ошибках в налоговой декларации с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок, в связи с продажей имущества.

Уточненная налоговая декларация и документы по требованию налогового органа налогоплательщиком представлены не были. Таким образом, налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2020 год, то есть совершил нарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, ФИО1 допустил неуплату сумм налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в установленные сроки, а также нарушил срок представления налоговой декларации, в связи с чем подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ налоговым органом принято решение уменьшить размер штрафа в 32 раза.

Таким образом, сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составила 984,46 руб. (105 009*30%/32), по п. 1 ст. 122 НК РФ составила 656,31 руб. (105 009*20%/32).

Поскольку сумма задолженности по штрафам за налоговые правонарушения, заявленная ко взысканию в уточненном иске, больше, чем сумма штрафов, подлежащая взысканию с соответствии с произведенными расчетами, суд принимает во внимание суммы в размерах 986,46 руб. и 656,31 руб.

Расчет штрафа за налоговые правонарушения судом перепроверен, ответчиком не оспорен.

Кроме того, в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в установленные сроки ФИО1 на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 861,87 руб.

Расчет пени судом проверен, является правильным.

В связи с неуплатой налога, пени, штрафов налогоплательщику почтовой связью было направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скрин-шотами программы АИС Налог – 3 ПРОМ.

Поскольку из уточненного административного искового заявления следует, что задолженность по уплате налога на доходы физических лиц ФИО1 частично погашена и в настоящее время состоит из пени на доходы физических лиц за <данные изъяты> г. и штрафов, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований с учетом их уточнения и взыскивает с ФИО1 в доход соответствующего бюджета пени за неуплату налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> г. в размере 12 861,87 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 656,31 руб. и 984,46 руб.

В соответствие со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт <данные изъяты> № выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю задолженность по пени за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за <данные изъяты> г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 861,87 руб., штрафы за налоговые правонарушения в размере 656,31 руб. и 984,46 руб., всего 14 502,64 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 580,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий И.С. Захарова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>