16RS0051-01-2023-006637-89

СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД

ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

П. Лумумбы ул., д. 48, г. Казань, Республика Татарстан, 420081, тел. (843) 264-98-00

http://sovetsky.tat.sudrf.ru е-mail: sovetsky.tat@sudrf.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Казань

04 июля 2023 г. Дело № 2а-5952/2023

Советский районный суд города Казани в составе:

председательствующего судьи Гатауллина Р.А.,

при секретаре судебного заседания Садыкове И.Р.,

с участием:

административного истца – ФИО1;

от административного ответчика – ФИО4, доверенность от <дата изъята> <номер изъят>

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Советского районного суда <адрес изъят> административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службе <номер изъят> по <адрес изъят> о признании недоимки безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 (далее также – административный истец, налогоплательщик) обратился в суд с административным иском к МРИ ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> (далее также – административный ответчик, налоговый орган) в обоснование указав, что налоговым органом выдана справка, в которой у него отражена задолженность по транспортному налогу в общей сумме 13 050,45 руб., из которых 7889,45 руб. пени, образовавшаяся до <дата изъята>; при этом административным ответчиком ранее выставлялось требование об уплате недоимки и пени <номер изъят> по состоянию на <дата изъята>.

Административный истец, считая, что ответной стороной утрачена возможность принудительного взыскания спорной задолженности, обратился в суд с настоящим административным иском, в котором просит признать недоимку по транспортному налогу в сумме 13 050,45 руб., из которой 7889,45 руб. пени невозможной к взысканию.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МРИ ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят>.

Административный истец в судебном заседании заявленные требования поддержал, просил их удовлетворить по доводам, изложенным в административном иске, указав, что <дата изъята> произвел оплату текущей задолженности по страховым взносам, однако данные платежи зачтены в счет уплаты спорного транспортного налога.

Представитель административного ответчика в судебном заседании с административным иском не согласился, просил в его удовлетворении отказать по доводам, изложенным в возражениях.

Заинтересованное лицо о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом извещено, явку представителя не обеспечило, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляло, в связи с чем, принимая во внимания положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии последнего.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

На основании статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и др. самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицам, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

На основании части 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Судом установлено, сторонами не оспаривается, что ФИО1 с <дата изъята> состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят>.

Из сведений, представленных Госавтоинспекцией административному ответчику, ФИО1 до августа 2016 г. на праве собственности принадлежало транспортное средство <данные изъяты>

Налоговым органом, в связи с отсутствием добровольной уплаты транспортного налога за налоговые периоды 2015, 2016 гг. налогоплательщику выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на <дата изъята> <номер изъят> об уплате транспортного налога, исчисленного за 2015 г. в сумме 5093 руб., а также пени 18,67 руб., сроком исполнения до <дата изъята> и по состоянию на <дата изъята> <номер изъят> – 3395 руб. и 12,14 руб. соответственно сроком исполнения до <дата изъята>.

При наличии недоимки налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога и пеней, а в случае его неисполнения обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности. На основании судебного акта задолженность удерживается из дохода налогоплательщика или взыскивается службой судебных приставов.

Сроки направления требования регламентированы положениями статьи 70 НК РФ.

Если в установленный срок требование об уплате налога не исполнено и задолженность не погашена, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании за счет имущества должника, в том числе денежных средств (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если задолженность по нему превышает 3000 руб. (абз. 4 пункта 1абз. 4 пункта 1, абз. 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговая инспекция должна подать заявление о взыскании в следующие сроки (абз. 2абз. 2, 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ): в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 3000 руб.; в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 3000 руб.

Сведений о том, что ответная сторона в предусмотренный законом срок обращалась в суд за принудительным взысканием спорной задолженности административным ответчиком не представлено, судом в ходе судебного разбирательства установлено не было.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по принудительному взысканию налоговой задолженности не принято.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию подп. 5 пункта 3 статьи 44 и подп. 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016 гг., в связи с истечением установленного срока взыскания.

Более того, объектом налогообложения является в том числе имущество, под которым в налоговом законодательстве понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее – ГК РФ) (пункты 1 и 2 статьи 38).

В силу пункта 1 статьи 128 и пункта 2 статьи 130 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая движимое имущество.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью II НК РФ (абзац второй пункта 1 статьи 38 НК РФ).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в кассационном определении Верховного Суда Российской Федерации от <дата изъята> <номер изъят>

Из материалов дела следует, что <дата изъята> между ФИО5 (продавцом) и ФИО7 (покупателем) заключен договор купли-продажи, по условиям которого продавец продал, а покупатель купил автомобиль <данные изъяты>, в тот же день актом приема-передачи транспортное средство передано покупателю.

<дата изъята> ФИО6 приобрела у ФИО7 указанный автомобиль <данные изъяты>, 2010 г.в., VIN <номер изъят>, актом приема-передачи от того же числа последний передан покупателю ФИО6

Указанные обстоятельства установлены Советским районным судом <адрес изъят> в рамках рассмотрения иска ФИО6 к ФИО5 и Т.Н. об освобождении имущества от ареста и понуждении к регистрации автомобиля, решением от <дата изъята> по которому иск удовлетворен частично: автомобиль <данные изъяты>, 2010 г.в., VIN <номер изъят>, зарегистрированный на имя ФИО1, принадлежащий на праве собственности ФИО6, освобожден от ареста.

Установленные вступившим в законную силу судебным постановлением обстоятельства в силу части 2 статьи 64 КАС РФ не подлежат доказыванию и не подлежат оспариванию при рассмотрении настоящего административного дела.

Данным судебным постановлением также установлено, что постановлением судебного пристава-исполнителя Советского РОСП <адрес изъят> от <дата изъята>, вынесенного в рамках исполнительного производства <номер изъят>-ИП, был наложен арест на автомобиль <данные изъяты>, который по данным органов Госавтоинспекции был зарегистрирован на имя ответчика ФИО1, что свидетельствует об отсутствии у ФИО1 возможности произвести действия по внесению изменений в отношении регистрационных сведений транспортного средства <данные изъяты>.

Таким образом, факт реализации административным истцом объекта налогообложения установлен в ходе судебного разбирательства и подтверждается письменными материалами административного дела.

Более того, <дата изъята> и <дата изъята> ФИО1 сообщал МРИ ФНС <номер изъят> по <адрес изъят> (ныне МРИ ФНС <номер изъят> по <адрес изъят>) о реализации объекта налогообложения по договору купли-продажи <дата изъята>.

Названные выше фактические обстоятельства, не опровергнуты налоговым органом и свидетельствуют о том, что транспортное средство, зарегистрированное на праве собственности за ФИО5 с <дата изъята> физически у него не существовало, следовательно, отсутствовало одно из обязательных условий начисления транспортного налога.

Согласно пункту 1 статьи 235 ГК РФ, основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, отчуждении собственником своего имущества другим лицам, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества, то есть право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи в натуре.

Таким образом, несмотря на наличие сведений о регистрации автомобиля в уполномоченном органе (Госавтоинспекции), вывод ответной стороны об обязанности административного ответчика уплатить транспортный налог за 2015, 2016 гг. является ошибочным, основан на неправильном применении норм материального права, регулирующих возникшие между сторонами отношения.

При наличии обстоятельств свидетельствующих погашение задолженности по спорному налогу за счет платежей, осуществленных административным истцом в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов, списание спорной задолженности как безнадежной к взысканию является прерогативой ответной стороны на основании настоящего судебного акта.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Аналогичная правовая позиция изложена в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации <номер изъят> (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ <дата изъята>.

Таким образом, в силу положений части 9 статьи 227 КАС РФ налоговому органу в течение месяца после вступления в силу настоящего решения в законную силу предлагается сообщить суду и административному истцу о принятых мерах по списанию с лицевого счета налогоплательщика спорной задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службе № 6 по Республике Татарстан о признании недоимки безнадежной к взысканию удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016 годы исчисленную ФИО1 в размере 8488 рублей и начисленную на нее пеню.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Советский районный суд <адрес изъят> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение составлено 04.07.2023