РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Эртиль Воронежская область 13 сентября 2022 года

Панинский районный суд Воронежской области в составе председательствующего – судьи Бортниковой Н.А.,

При секретаре Семеновой Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Воронежской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога на имущество и земельного налога

установил

Административный истец МИФНС №3 по Воронежской области обратился к ответчику ФИО1 с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1, ИНН .... налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 29 726,00 руб., пени в размере 294,78 руб. за период с 02.12.2021г. по 09.02.2021г., пени по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 3,29 руб. за период с 02.12.2020 г. по 09.02.2021 г., а всего на общую сумму 30 024,07 рубля.

В обоснование иска указано следующее. На налоговом учете в МИФНС №3 состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН ...., которая имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 29 726,00 руб., пени в размере 294,78 руб. за период с 02.12.2021г. по 09.02.2021г., задолженность по оплате пени по земельному налогу в размере 3,29 руб. за период с 02.12.2020 по 09.02.2021. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику выставлены требования от 26.06.2020г. № 10365, от 10.02.2021 № 3253 об уплате налога. В августе 2021г. инспекция направила мировому судье заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1. Определением от 12.04.2022г. № 2а-931/2021 мировой судья отменил судебный приказ в силу положений ст. 123.7 КАС РФ. Копия настоящего заявления направлена должнику. Задолженность ФИО1 до настоящего времени не оплачена.

В судебное заседание административный истец не явился, будучи извещенным надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия его представителя.

В судебное заседание ответчица не явилась, будучи извещенной надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не заявляла. В судебном заседании 11.08.2022 ответчик возражала против удовлетворения иска, мотивировав тем, что в период, за который начислены налоги, недвижимого имущества уже не существовало, кроме того часть задолженности по этим же самым налогам была у нее уже удержана в порядке исполнения по судебному приказу. Наименования объектов имущественного налога и даты утраты (ликвидации) ответчица сообщить не смогла, доказательств в обоснование своей позиции не представила.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, изучив материалы дела, приходит к выводу о необходимости удовлетворения административных исковых требований по следующим основаниям.

Согласно ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1,2,3 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.2,3,4 ст.52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему РФ. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1, 2, 4, 6 ст.69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно ст.400, 401, 403, 405, 406, 408, 409 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.388, п.1 ст.389, п.1 ст.390, п.1 ст.393, 394, 396, 397 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей ст. 396 НК РФ. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно базе данных МИФНС РФ ФИО1 в соответствующие периоды принадлежали на праве собственности объекты недвижимого имущества с кадастровыми номерами .... с 21.10.2005 по 6.02.2019; .... с 21.10.2005 по 18.08.2019; .... с 21.10.2005 по 19.08.2019; .... с 22.11.2005 по 18.03.2019; .... с 6.10.2003 г.; .... с 21.10.2005 по 4.02.2019; .... с 21.10.2005 по 3.08.2020; .... с 21.10.2005 по 18.03.2019; .... с 21.10.2005 по 18.03.2019; .... с 21.10.2005 (л.д.16)

ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 10.09.2015 г. (л.д.17-20)

Ответчику было направлено налоговое уведомление №36299495 от 3.08.2020 г. по земельному налогу в размере 2081 руб. и имущественному налогу в размере 29726 руб. за 2019 г. (л.д.21-22), на земельные участки с кадастровыми номерами .... (л.д.14-15) на общую сумму 2081 руб., а также объекты недвижимого имущества с кадастровыми номерами .... за 1 мес.; .... за 3 мес.; .... за 3 мес.; .... за 3 мес.; .... за 1 мес.; .... за 12 мес.; .... за 3 мес.; .... за 3 мес. по ставке 0,50 % на общую сумму 29726 руб. (л.д.21-22, 33)

В связи с неоплатой налогов в срок ответчику была начислена пеня и направлено по почте по адресу регистрации налоговое требование 10365 от 26.06.2020 об уплате земельного налога в размере 122 руб. и пени в размере 2,08 руб. (л.д.23, 30) и требование №3253 от 10.02.2021 по имущественному налогу за 2019 г. 29887 руб. и пени в размере 295,99 руб. со сроком уплаты до 6.04.2021 г. (л.д.23, 24, 25, 26-29, 32).

Расчет пени произведен в соответствии с действующей в соответствующий период ставкой Центрального Банка (л.д.30-31)

Расчет налога и пени произведен правильно.

Из материалов административного дела №2а-931/2021 мирового судьи судебного участка №4 в Панинском судебном районе Воронежской области (предшествующее наименование – судебный участок №2 в Эртильском судебном районе Воронежской области) следует, что 31.08.2021 г. мировому судье поступило заявление МИФНС №3 по Воронежской области о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по налогам, в том числе по налогам, взыскиваемым по настоящему иску (л.д. №2а-931/2021 1-2). 3.09.2021 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-931/2021, которым взысканы с должника ФИО1 в пользу УФК по Воронежской области (МИФНС № 3 по Воронежской области) недоимка за 2018,2019 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 29 276,00 руб., пеня за период с 02.12.2020 г. по 09.02.2021 г. в размере 294,78 руб., по налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 39,00 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 244,00 руб., а всего в общей сумме 30307,07 руб. Копия судебного приказа была направлена должнику по адресу регистрации (л.д. №2а-931/2021 23) и не была получена должником (л.д. №2а-931/2021 24). 11.10.2021 г. судебный приказ был направлен взыскателю в МИФНС №15 по Воронежской области (л.д.25) и был получен МИФНС №15 (л.д.27). По заявлению должника ФИО1 (л.д. №2а-931/2021 40-42) определением мирового судьи судебного участка №4 в Панинском судебном районе Воронежской области от 12.04.2022 г. ответчику был восстановлен срок на подачу возражений на судебный приказ и по возражениям ответчика отменен судебный приказ №2а-931/2021 от 3.09.2021 г. (л.д.53-54) После его отмены судебный приказ №2а-931/2021 от 3.09.2021 г. от исполнения мировым судьей не отзывался.

Из ответа на запрос суда от истца следует, что исполнение по судебному приказу №2а-931/2021 от 3.09.2021 г. не производилось. Из ответа Эртильского РОСП от 30.08.2022 также следует, что судебный приказ №2а-931/2021 от 3.09.2021 на исполнение не поступал.

Таким образом процедура и сроки обращения в суд соблюдены.

Исследованные материалы не позволяют прийти к выводу, что по судебному приказу №2а-931/2021 от 3.09.2021 производилось исполнение.

Административный ответчик не предоставил суду доказательств своевременной уплаты налога в полном объеме по реквизитам, указанным в налоговом уведомлении и требовании, а также не предоставил доказательств наличия у него налоговых льгот (которые не были бы учтены налоговым органом) и не предоставил доказательств предоставления в налоговые органы документов о наличии у него налоговых льгот. Кроме того ответчик не предоставил суду в обоснование своих возражений доказательств утраты (гибели) недвижимых объектов, являющихся объектами налогообложения налогом на имущество.

Суд находит административные исковые требования законными и обоснованными

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов по административному делу, в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, .... года рождения, место рождения с/с ...., ИНН ...., паспорт ...., зарегистрированного по адресу .... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 г., в размере 29 726,00 руб. и пени в размере 294,78 руб. за период с 02.12.2021г. по 09.02.2021г. в доход местного бюджета, а также пени по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 3,29 руб. за период с 02.12.2020 г. по 09.02.2021 г. в доход местного бюджета, а также государственную пошлину в доход местного бюджета размере 1100,72 руб., а всего на общую сумму 31 124,79 руб.

Взысканную сумму налога зачесть на казначейский счет 031006430000000131000, расчетный счет № <***> отделение Воронеж, г. Воронеж / УФК по Воронежской области г. Воронеж, ИНН получателя: 3604015132, получатель платежа - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области;

по налогу на имущество КБК 18210601030101000110, ОКАТО 20658428, УИН 18203601200005372608;

по пени по налогу на имущество КБК 18210601030102100110, ОКАТО 20658428, УИН 18203604200014577308;

по пени по земельному налогу КБК 18210606043102100110, ОКАТО 20658444, УИН 18203604200014211966.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Судья Н.А. Бортникова