Дело № 2а-2712/2023

24RS0013-01-2023-001389-90

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 декабря 2023 года п. Емельяново

Емельяновский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего Демидовой В.В.

при секретаре Щеткиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: 27300 рублей за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022. Требования мотивировала тем, что административный ответчик ФИО1 в соответствии со ст.207 и п.1 ст.228 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 19.07.2022 № 36864. Однако, в установленный требованием срок - до 09.08.2022 задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена. Досудебный порядок с должником соблюден. Определением мирового судьи судебного участка №8 г. Кызыла Республике Тыва от 29.12.2022 судебный приказ №2а-3787/2022 от 14.10.2022 отменен.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, при подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебных заседаниях против требований возражал, в обоснование привел доводы, изложенные в отзыве (л.д. 25-26). Пояснил, что Решением Арбитражного суда Республики Тыва от 12.01.2022 по делу № А69-3279/2021 он признан несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда Республики Тыва от 07.07.2022 № А69-3279/2021 процедура реализации имущества завершена, соответственно, освобожден от дальнейшего исполнения требований в части неудовлетворенных требований реестра требований кредиторов, а также требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Руководствуясь статьей 307 ГК РФ Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю является кредитором, не заявленным при введении реструктуризации долгов или реализации его имущества. 14.10.2022 на основании заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва выдан судебный приказ о взыскании с недоимки по налогам (сборам), пени и штрафов с физического лица в размере 27325 рублей 94 копейки. Определением мирового судьи судебного участка № 8 г. Кызыла Республики Тыва от 29.12.2022 приказ от 14.10.2022 №2а-3787/2022 отменен. В установленные сроки Управление Федеральной налоговой службы по Республике Тыва с административным исковым заявлением в суд не обращалось.

Суд, исследовав материалы дела, заслушав административного ответчика, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 5 ст. 54 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно положениям ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов.

На основании с п. 1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 1 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административным ответчиком ФИО1 в УФНС России по Республике Тыва (код НО 1700) представлена 04.05.2022 налоговая декларация 3-НДФЛ за 2021 с суммой НДФЛ уплате 27300 руб (л.д. 10-12).

Требование об уплате налога № 36864 выставлено ФИО1 на 19.07.2022, срок уплаты по требованию - 09.08.2022 (л.д. 19-20).

Судебный приказ № 2а-3787/2022 вынесен мировым судьей судебного участка №8 г. Кызыла Республике Тыва 14.10.2022. Определением от 29.12.2022 указанный судебный приказ № 2а-3787/2022 отменен (л.д. 7).

Определением арбитражного суда Республики Тыва от 17.11.2021 по делу № А69-3279/2021 к производству арбитражного суда принято заявление должника ФИО1 о признании себя несостоятельным (банкротом). Решением арбитражного суда Республики Тыва от 12.01.2022 ФИО1 признан банкротом, в отношении него открыта процедура реализации имущества. Как следует из определения Арбитражного суда Республики Тыва от 16.03.2022, в реестр требований кредиторов должника - ФИО1 включены требования кредитора ПАО «Сбербанк» в сумме 2070658 рублей 81 копейка (основной долг), 368400 рублей 34 копейки (проценты). Как следует из определения Арбитражного суда Республики Тыва от 13.04.2022, в реестр требований кредиторов должника - ФИО1 включены требования кредитора ПАО «Росбанк» в сумме 623317 рублей 19 копеек (основной долг), 36777 рублей 42 копейки (проценты) (л.д. 42-60).

Административный истец представил отзыв на возражение административного ответчика, в котором указал, что определением арбитражного суда Республики Тыва по делу № А69-3279/2021 от 17.11.2021 к производству арбитражного суда принято заявление должника ФИО1 о признании себя несостоятельным (банкротом). Решением арбитражного суда Республики Тыва от 12.01.2022 ФИО1 признан банкротом, в отношении него открыта процедура реализации имущества. Как следует из определения Арбитражного суда Республики Тыва о включении в реестр требований кредиторов от 16.03.2022, в реестр требований кредиторов должника - ФИО1 включены требования кредитора ПАО «Сбербанк» в сумме 2070658 рублей 81 копейка (основной долг), 368400 рублей 34 копейки (проценты). Как следует из определения Арбитражного суда Республики Тыва о включении в реестр требований кредиторов от 13.04.2022, в реестр требований кредиторов должника - ФИО1 включены требования кредитора ПАО «Росбанк» в сумме 623317 рублей 19 копеек (основной долг), 36777 рублей 42 копейки ((проценты). В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» обязательства, возникшие после даты принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, являются текущими и не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Таким образом, обязательства, возникшие после 17.11.2021 (дата определения арбитражного суда Республики Тыва по делу А69-3279/2021 о принятии к производству заявления должника ФИО1 о признании себя несостоятельным (банкротом)), являются текущими и подлежат взысканию в общем порядке. 17.11.2021 - дата определения арбитражного суда Республики Тыва по делу А69-3279/202 о принятии к производству заявления должника ФИО1 о признании себя несостоятельным (банкротом), после которой возникшие обязательства являются текущими. Как следует из определений Арбитражного суда Республики Тыва о включении в реестр требований кредиторов от 16.03.2022, от 13.04.2022, суммы налогов в реестр требований кредиторов не включались. Административным ответчиком ФИО1 в УФНС России по Республике Тыва (код НО 1700) представлена 04.05.2022 налоговая декларация 3-НДФЛ за 2021 с суммой НДФЛ уплате 27 300 руб. Срок уплаты - 15.07.2022. Исчисленная сумма ФИО1 в бюджет не уплачена. На основании изложенного, довод административного ответчика ФИО1 об освобождении его от дальнейших требований кредиторов подлежит отклонению. Требование об уплате налога № 36864 выставлено ФИО1 на 19.07.2022, срок уплаты по требованию - 09.08.2022. Судебный приказ № 2а-3787/2022 вынесен 14.10.2022. Срок обращения о взыскании задолженности в приказном порядке - в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования (абз. 1, 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ) Инспекцией соблюден. В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Дата определения об отмене судебного приказа № 2а-3787/2022 - 29.12.2022. Дата поступления административного искового заявления в Емельяновский районный суд Красноярского края - 05.05.2023. Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю соблюдены сроки обращения в суд для взыскания задолженности (л.д. 41-61).

Правильность исчисления налога и страховых взносов, обоснованность расчета сумм, заявленных истцом к взысканию в рамках настоящего спора, проверены судом и признаны обоснованными (л.д. 6).

Доводы административного ответчика о пропуске срока МИФНС об ращения в суд не обоснованы, поскольку, требование об уплате налога № 36864 выставлено ФИО1 в срок уплаты по требованию - 09.08.2022. Судебный приказ № 2а-3787/2022 вынесен 14.10.2022. Срок обращения о взыскании задолженности в приказном порядке - в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования (абз. 1, 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ) Инспекцией соблюден. В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Дата определения об отмене судебного приказа № 2а-3787/2022 - 29.12.2022. Дата поступления административного искового заявления в Емельяновский районный суд Красноярского края 05.05.2023.

Доводы административного ответчика, что от уплаты налога он освобождён, суд полагает не обоснованными, поскольку срок уплаты налога наступил после вынесения Арбитражным судом решения в отношении ФИО1

Исследовав установленные по делу обстоятельства, принимая во внимание, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки, срок обращения в суд с настоящим иском не пропущен, учитывая, что данных о погашении заложенности в полном размере административным ответчиком в материалы дела не представлено, обязательства, возникшие после 17.11.2021 (дата определения арбитражного суда Республики Тыва по делу А69-3279/2021 о принятии к производству заявления должника ФИО1 о признании себя несостоятельным (банкротом)) являются текущими и подлежат взысканию в общем порядке, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 недоимку в сумме 27300 рублей за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, в размере 1019 рублей, которая на основании ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит зачислению в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. ст.ст. 175-180 КАС, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН: №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, зарегистрирован: <адрес> 27300- налог за 2021год по сроку уплаты 15.07.2022.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1019 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд в течение месяца.

Председательствующий Демидова В.В.

Мотивированное решение изготовлено 11.12.2023