Решение по делу № 2А-1087/2025 от 18.04.2025

Дело № 2а-1087/2025

УИД 61RS0019-01-2025-000243-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2025 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе судьи Соловьевой М.Ю.,

при помощнике судьи Кузовниковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением по следующим основаниям. ФИО1 согласно базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области имеет объекты в имущественной собственности и является налогоплательщиком налога на имущество.

На основании расчета, произведенного налоговыми органом, ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2020,2021 год. Сумма налога составила 152 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022. Оплата указанного налога производилась административным ответчиком частями и не в установленный законом срок, а именно – 05.12.2022 в размере 100 руб., 21.08.2024 – 52 руб.

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 66857 от 25.09.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023 на сумму: недоимка 52 руб., пени 28898,94 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023, и составила: по налогам - в сумме 73265 руб., пени - 27176,87 руб.

Сальдо неисполненных обязательств ФИО1 по состоянию на 31.12.2022 состоит из: налога на имущество физических лиц (налог - 52 руб. пени – 0,49 руб.); страховые взносы на ОПС (налог - 55899 руб., пени – 22121,40 руб.); страховые взносы на ОМС (налог – 17134 руб., пени – 5054,98 руб.).

Заявление на вынесение судебного приказа № 2970 сформировано налоговым органом 10.04.2024.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо составляло 28956,17 руб., из них: налог – 52 руб., пени – 28904,17 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления на вынесение судебного приказа № 2970 от 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 9760,01 руб.

В части принятых мер взыскания пост. 48 НК РФ – 17416,86 руб.

Сумма задолженности по пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 составляет 1876,03 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени, взыскиваемая данным административным иском, составляет 11636,04, из расчета: (27176,87 руб. – 17416,86) + 1876,03 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 26.07.2024 судебный приказ от 28.06.2024 № о взыскании недоимки с ФИО1 отменен.

В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по ЕНС в размере 11636,04 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области в судебное заседание не явился, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие, требования административного иска поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 НК РФ.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику Требования об уплате налога.

П. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоял на учете в МИФНС России № 13 по РО с 19.03.2012 по 12.11.2020, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в данный период является плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу ст. 18.1 НК РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023), суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Также ФИО1 имеет объекты имущественной собственности – квартиру по адресу: <адрес>, и согласно ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество.

В силу ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС). ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. ст. 69, 46, 48 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023, которое составило: по налогам – 73265,00 руб., пени 27176,87 руб.

Как указывает налоговый орган, сальдо неисполненных обязательств по состоянию на 31.12.2022, принятых из ОКНО при переходе ЕНС, состоит из: налога на имущество физических лиц (налог - 52 руб. пени – 0,49 руб.); страховые взносы на ОПС (налог - 55899 руб., пени – 22121,40 руб.); страховые взносы на ОМС (налог – 17134 руб., пени – 5054,98 руб.).

Заявление на вынесение судебного приказа № 2970 сформировано налоговым органом 10.04.2024.

При проверке расчета неисполненных обязательств налогоплательщика по состоянию на 31.12.2022, суд приходит к следующему.

Как следует из представленного расчета, неисполненные обязательства по налогам по состоянию на 31.12.2022 состоят из:

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 года в размере 52 руб., пени – 0,49 руб.;

- недоимки по страховым взносам на ОПС, состоящей из: недоимки за 2018 год в размере 26545 руб., за 2019 год - 29354 руб., а всего - 55899 руб.; пени – 22121,40 руб.;

- недоимки по страховым взносам на ОМС, состоящей из: недоимки за 2017 год в размере 4590 руб., за 2018 год - 5840 руб., за 2019 год - 6884 руб., а всего – 17314 руб.; пени – 5054,98 руб.

Между тем, ранее налоговым органом был подан административный иск о взыскании задолженности по налогам на сумму 134982,05 руб., из которых:

- страховые взносы на ОМС: недоимка в размере 4590,00 руб. - за 2017 год, пени в размере 403,67 руб. - за 2017 год; недоимка в размере 5840,00 руб. - за 2018 год, пени в размере 43,00 руб. - за 2018 год; недоимка в размере 6884 руб. - за 2019 год, пени в размере 20,08 руб. - за 2019 год; недоимка в размере 7302,53 руб. - за 2020 год, пени в размере 25,86 руб. - за 2020 год;

- страховые взносы на ОПС: недоимка в размере 23400,00 руб. - за 2017 год, пени в размере 2158,86 руб. - за 2017 год; недоимка в размере 26545,00 руб. - за 2018 год, пени в размере 108,23 руб. - за 2018 год; недоимка в размере 29354,00 руб. - за 2019 год, пени в размере 85,62 руб. - за 2019 год; недоимка в размере 28121,60 руб. - за 2020 год, пени в размере 99,60 руб. - за 2020 год.

Решением Новочеркасского городского суда РО от 16.12.2021 по делу № вышеназванные административные исковые требования удовлетворены частично.

Апелляционным определением судебной коллегии Ростовского областного суда от 31.08.2022 указанное решение Новочеркасского городского суда РО от 16.12.2021 отменно, принято новое решение, которым с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7302,53 руб., пени – 25,86 руб.; недоимка по страховым взносам на ОПС в размере 28121,60 руб., пени в размере 99,60 руб. В остальной части требований, - отказано.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено уведомление № 17363289 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020, 2021 года в размере 152 руб., со сроком уплаты до 01.12.2022.

При подаче заявления о вынесении судебного приказа № 2970 от 10.04.2024 налоговый орган просил взыскать налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 52 руб., 00 коп. и пени в размере 11636,04 руб.

Впоследствии отмененным судебным приказом № от 26.07.2024 взыскана указанная недоимка.

Оплата налога на имущество физических лиц за 2020, 2021 года в размере 152 руб. произведена ФИО1 частями, и не в установленный законом срок – 05.12.2022 в сумме 100 руб., 21.08.2024 – 52 руб., то есть после обращения налогового органа к мировому судье.

Таким образом, Апелляционным определением судебной коллегии Ростовского областного суда от 31.08.2022 во взыскании недоимок по страховым взносам на ОПС за 2018, 2019, по страховым взносам на ОМС за 2017, 2018, 2019 год административному истцу было отказано.

На основании изложенного, при расчете пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 необходимо исходить из сальдо неисполненных обязательств по налогу на имущество физических лиц в размере 52 руб. Задолженность по пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 будет составлять 9,10 руб., исходя из расчета:

01.01.2023 - 12.04.2023

102

300

7,5

1,33

13.04.2023- 23.07.2023

102

300

7,5

1,33

24.07.2023-14.08.2023

300

8,5

0,32

15.08.2023-17.09.2023

300

0,71

18.09.2023-29.10.2023

300

0,95

30.10.2023-17.12.2023

300

1,27

18.12.2023-10.04.2024

115

300

3,19

Как следует из дополнительных пояснений административного ответчика (а именно таблицы расчета пени), оплата по недоимке по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7302,53 руб. произведена 05.10.2022, оплата по недоимке по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 28121,60 руб. произведена 05.10.2022.

Согласно дополнительно представленной налоговым органом таблице расчета пени сумма задолженности по пени до перехода в ЕНС за период с 28.11.2020 по 05.10.2022 по страховым взносам на ОПС за 2020 год (28121,60 руб.) составляет 3204,46 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2020 год (7302,53 руб.) – 832,13 руб.

Суд соглашается с данным расчетом, произведенным истцом, возражений по методике расчета не представлено.

При этом суд учитывает следующее.

Апелляционным определением Ростовского областного суда Ростовской области от 31.08.2022 взыскана задолженность по пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 28.11.2020 по 22.12.2020 в размере 25,86 руб., а также по пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 28.11.2020 по 22.12.2020 в размере 99,60 руб.

Вступившим в законную силу решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от 25.07.2022 по делу № взыскана задолженность по пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 28.11.2020 по 25.09.2021 в размере 345,05 руб., задолженность по пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 28.11.2020 по 25.09.2021 в размере 1328,76 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени до перехода в ЕНС по состоянию на 05.10.2022 по страховым взносам на ОПС за 2020 год составляет 1776,10 руб. (3204,46 руб. – 99,60 руб. - 1328,76 руб.); по страховым взносам на ОМС за 2020 год – 461,22 руб. (832,13 руб. – 25,86 - 345,05 руб.); пени по налогу на имущество физических лиц – 0,49 руб. А всего - 2237,81 руб.

Таким образом, совокупная задолженность по пени по ЕНС будет составлять 2246,91 руб. (2237,81 + 9,10).

Указанная задолженность налогоплательщиком по настоящее время не погашена.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 26.07.2024 судебный приказ от 28.06.2024 № о взыскании недоимки с ФИО1 отменен.

Суд при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, с учетом положений п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей, налоговым органом не пропущен.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 26.06.2024, с исковым заявлением – 22.01.2025.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования о взыскании с административного ответчика пени подлежат частичному удовлетворению, с ФИО1 подлежат взысканию пени по ЕНС в общей размере 2246,91 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по пени по ЕНС в размере 2246,91 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований, - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья М.Ю. Соловьева

Решение в окончательной форме изготовлено 18 апреля 2025 года.