дело №а-278/2023

(УИД 25RS0015-01-2023-000175-12)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Дальнегорск 20 марта 2023 года

Дальнегорский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Салминой Е.С.

при секретареДолгаевой В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Приморскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки: по страховым взносам за 2020 год и пени, по налогу на имущество за 2019 год и пени, по транспортному налогу за 2019 год и пени, по земельному налогу за 2019 год и пени, в общем размере <...>.Указала, что ответчик, состоял на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя с 07.10.2011 по 02.11.2020, где являлся плательщиком страховых взносов, а также являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, не оплатил их, в связи с чем инспекция в установленный законом срок обратилась с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа. Впоследствии судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. МИФНС просила суд взыскать с ответчика указанную недоимку по страховым взносам, налогам и пени.

Представитель административного истца МИФНС России № 13 по Приморскому краю и административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Поскольку личное участие административного истца в судебном заседании по данной категории дел не является обязательным, а неявка административного ответчика, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде, при указанных обстоятельствах, руководствуясь статьёй 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Изучив материалы дела, оценивая доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Также, согласно п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязательства по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Порядок уплаты налогов и сборов установлен ст. 58 НК РФ.

В соответствии со ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам закреплен в статье 432 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом

Согласно п. 5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Плательщиками транспортного налога, согласно ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст.75 НК РФ пенёй признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Приморскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с 07.10.2011, утратил свой статус ИП 02.11.2020, в связи с наличием оснований, предусмотренных пунктом 1 статьи 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

Исходя из указанных норм налогового права, индивидуальный предприниматель ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Из материалов дела следует, что административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 05.02.2021 № 9685, однако в установленные сроки вышеуказанное требование ответчиком не исполнено, доказательств уплаты страховых взносов, пени суду не предоставлено.

Таким образом, с учётом произведённых перерасчётов размер задолженности:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхованиев фиксированном размере составляет <...> руб. за расчетный период 2020 года и пени на недоимку в сумме <...> руб. за период с 18.11.2020 по 04.02.2021;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <...> руб. за расчетный период 2020 года и пени на недоимку в сумме <...> руб. за период с 18.11.2020 по 04.02.2021.

Административным ответчиком не учтено, что, исходя из специфики предпринимательского дохода, федеральным законодателем установлено правило об уплате предпринимателями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, т.е. в твердой сумме, и определен его минимальный размер, обязательный для уплаты. Такое регулирование взимания с индивидуальных предпринимателей страховых взносов позволяет не ставить приобретение ими права на трудовую пенсию в зависимость от получения дохода.

Кроме того, административным ответчиком не представлены доказательства существования исключительных обстоятельств, которые не позволили ему своевременно подать в регистрирующий орган документы для государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности в порядке, установленном Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». В деле таких документов нет.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, суд, приходит к выводу о том, что инспекция правомерно начислила ФИО1 (предпринимателю) страховые взносы в виде фиксированного платежа, направляемого на финансирование как накопительной, так и страховой частей трудовой пенсии.

Расчет задолженности по страховым взносам и пени был проверен судом и признан правильным, сомнений в его правильности не имеется.

Суд, учитывает, что действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по предоставлению в налоговые органы сведений о финансово-хозяйственной деятельности, необходимых для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, УПФ РФ, как орган контроля, в случае неполучения от налоговых органов соответствующей информации лишено возможности определить величину фактически полученного дохода индивидуального предпринимателя и исчислить подлежащие уплате страховые взносы.

Доказательств, своевременного предоставления в налоговые органы отчета о доходах за взыскиваемый период в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 не представил.

Кроме того, ФИО1 за период 2019 года являлся собственником следующих объектов налогообложения:

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>.

Таким образом, исходя из указанных норм налогового права, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

Из материалов дела следует, что административным истцом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления от 01.09.2020 № 49034472, а также требования об уплате сумм налога, пени от 05.02.2021 № 9685, однако в установленные сроки вышеуказанные требования ответчиком не исполнены, доказательств уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, пени суду не предоставлено.

Таким образом, с учётом произведённых перерасчётов размер задолженности по уплате налога за 2019 год составляет: на имущество физических лиц <...> руб. и пени <...> руб. за период с 02.12.2020 по 04.02.2021; транспортного налога <...> руб. и пени <...> руб. за период с 02.12.2020 по 04.02.2021, земельного налога <...> руб. и пени <...> руб. за период с 02.12.2020 по 04.02.2021.

Транспортный налог и пеня по транспортному налогу подлежит взысканию в бюджет Приморского края, поскольку транспортный налог в соответствии со ст.14 НК РФ относится к региональным налогам.

Налог на имущество физических лиц и пеня по налогу на имущество физических лиц, земельный налог и пеня по земельному налогу подлежат взысканию в бюджет муниципального образования Дальнегорского городского округа Приморского края, поскольку налог на имущество физических лиц и земельный налог в соответствии со ст.15 НК РФ относятся к местным налогам.

В соответствии со ст.114 КАС РФ и ст.333.19 НК РФ с ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю задолженность по страховым взносам, налогам и пени на общую сумму: <...> руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере <...> руб., пени в размере <...> руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере <...> руб., пени в размере <...>.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере <...> руб., пени в размере <...>.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): налог в <...> руб., пени в размере <...> руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере <...> руб., пени в <...> руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Дальнегорский районный суд Приморского края в течение месяца со дня принятия решения.

Председательствующий судья Е.С. Салмина

(решение в окончательной форме изготовлено23.03.2023 года)