Решение по делу № 2А-230/2023 от 12.05.2023 - о взыскании задолженности по налогам.

№ 2а-230/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2023 года п. Новоорск

Новоорский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Левченкова А.И.,

при секретаре Михайловой К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указывая, что ФИО1 на праве собственности принадлежит ? доля квартиры с кадастровым №, общей площадью 37,7 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 870 907,70 руб. (дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговая база (с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ) на вышеуказанную квартиру, составила 408 887 руб.: кадастровая стоимость 1 кв.м. составила 23 101 (870 907,70/37,7 кв.м.), стоимость 20 кв.м. составила 462 020 (23 101*20 кв.м), налоговая база, учитываемая при расчете налога: 870 907,70 – 462 020.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, начислен налог на имущества физических лиц:

- за 2016 год в сумме 133 руб.;

- за 2017 год в сумме 147 руб.;

- за 2018 год в сумме 161 руб.;

В адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлены уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № руб.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

- за 2016 год в размере 3,62 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2017 год в размере 3,61 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2018 год в размер 0,53 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2018 год в размере 6,49 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2018 год в размере 1,13 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

В настоящее время задолженность уплачена частично:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размер 147 руб. уплачен в полном объеме, платеж от ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 161 руб. – уплачен в полном объеме, платеж от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве налогоплательщика НПД.

Согласно представленным налогоплательщиком сведениям налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход за 2022 год в размере 19 600 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня за 2020 год в размере 51,61 руб. (период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу в размере 19 799,99 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2016 в размере 133 руб.; налог на профессиональный доход за 2022 год в размере 19 600 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3,62 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3,61 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,53 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6,49 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1,13 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 51,61 руб.

Представитель истца МИФНС № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, надлежащее извещение подтверждается почтовым уведомлением.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

В силу части 1 статьи 98 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом или на документе, подлежащем возврату в суд.

Согласно части 1 статьи 99 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки. Судебная повестка, адресованная организации, вручается соответствующему должностному лицу, которое расписывается в ее получении на корешке повестки.

В соответствии со статьей 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд.

Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Аналогичные положения содержатся в Гражданском процессуальном кодексе Российской Федерации и согласуются с правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 63 Постановления Пленума от 23 июня 2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", согласно которой, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Как усматривается из материалов дела, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещался судом по адресу, указанному в административном иске, который совпадает с адресом регистрации, однако своим правом на получение судебного извещения в организации почтовой связи ответчик не воспользовалась, в связи с чем судебное извещение вернулось в суд по истечении срока хранения.

В соответствии с п. 10.3.5 Порядка приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений, утвержденного Приказом ФГУП Почта России № 98-п от 7 марта 2019 г., по ходу движения по доставочному участку почтальон доставляет почтовые отправления по указанным на них адресам и выдает адресатам (уполномоченным представителям) в соответствии с требованиями п. п. 10.1.1, 10.2.2 - 10.2.4, 10.2.5, 10.2.7 настоящего Порядка. При невозможности вручить РПО опускает извещения ф. 22 (ф. 22-о, ф. 22/119) в ячейки абонентских почтовых шкафов (почтовые абонентские ящики), проставляет причину невручения РПО в графе "Особые отметки" накладной поименной ф. 16-дп

Согласно пункту 11.1 Порядка N 98, почтовые отправления разряда "Судебное" при невозможности их вручения адресатам (их уполномоченным представителям) хранятся в объектах почтовой связи места назначения в течение 7 дней.

При исчислении срока хранения почтовых отправлений разряда "Судебное" день поступления и возврата почтового отправления, а также нерабочие праздничные дни, установленные трудовым законодательством РФ, не учитываются.

Срок хранения почтовых отправлений исчисляется со следующего рабочего дня ОПС после поступления почтового отправления в объект почтовой связи места назначения.

В соответствии с п. 11.9 Порядка по истечении установленного срока хранения почтовые отправления возвращаются по обратному адресу, указанному на почтовом отправлении (если иное не предусмотрено договором с пользователем услугами почтовой связи).

В случае, когда день возврата почтового отправления совпадает с выходным днем адресного ОПС, РПО возвращается по обратному адресу в первый рабочий день данного ОПС после выходного дня.

Согласно п. 11.10 Порядка на каждое возвращаемое по обратному адресу РПО разряда «Судебное» почтовый работник оформляет ярлык ф. 20, оформляет оболочку возвращаемого РПО в порядке, представленном в приложении № к настоящему Порядку.

Почтальоном были соблюдены все условия вручения почтовой корреспонденции «Заказное, Судебное», поскольку она доставлялась ФИО1 по указанному адресу его проживания: <адрес>. На конверте имеется отметки органа почтовой связи о доставке извещений, по которым адресат не явился в отделение почты и не получил заказное письмо. На конверте сделана отметка «истек срок хранения». При этом суд отмечает, что адресат неоднократно извещался, после чего конверты были возвращены в связи с истечением срока хранения.

Поскольку заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, лицо несет риск негативных последствий неполучения адресованной ему корреспонденции, если при требуемой от него степени заботливости и осмотрительности не примет мер, направленных на получение этой корреспонденции по месту своего нахождения.

Так, в соответствии с принципом диспозитивности, стороны по своему усмотрению пользуются своими процессуальными правами, административный ответчик, надлежащим образом извещавшийся о слушании дела по известному суду адресу, уклонялся от получения судебных повесток, предпочел вместо защиты своих прав в суде неявку в судебное заседание.

С учетом изложенного, суд полагает, что данное дело может быть рассмотрено в отсутствие административного ответчика. Правовые основания для отложения судебного разбирательства ввиду ненадлежащего извещения стороны о дате, времени и месте судебного заседания отсутствуют. Доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание административным ответчиком не представлено.

В связи с изложенным суд считает, что административный ответчик надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела и в соответствии со статьей 102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд вправе рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение таковой позволяет налоговому органу взыскать последний в принудительном либо судебном порядке, а также начислить пени.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 названного Кодекса объектом налогообложения признается квартира.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 N 3457/971-V-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 01.01.2017 года.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается начислением пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 являлся собственником ? доля квартиры с кадастровым №, общей площадью 37,7 кв.м, расположенная по адресу: <адрес> кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 870 907,70 руб. (дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В силу приведенных положений налогового законодательства ФИО1 в 2016, 2017, 2018 годах являлся плательщиком налога на имущество.

Кроме того, как установлено материалами дела ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве налогоплательщика НПД.

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ (далее - Закон 422-ФЗ) при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

Статьей 10 вышеуказанного закона установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. В силу п. 6 ст. 75 НК Российской Федерации к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем требования об уплате переданы в электронной форме, через информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

ФИО1 были направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором содержалось требование оплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц в размере 133 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором содержалось требование оплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц в размере 147 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором содержалось требование об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 161 руб.

Поскольку в установленный законом срок налоги уплачены не были, ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числиться задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 133 руб., пени в размере 6,49 руб., требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числиться пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 7,76 руб., требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числиться пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 1,13 руб., требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числиться задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 19 600 руб., пеня в размере 51,61 руб.

Направление требований подтверждается скриншотом «Журнала обмена с ЛК».

Вышеуказанные требования налогоплательщиком ФИО1 исполнены не были.

В пределах установленного ст. 48 НК РФ срока истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 19 799,99 руб., а также расходов по оплате госпошлины в сумме 396 руб.

Проверив представленный расчет, суд, считает, что имеются правовые основания для взыскания с ответчика указанных в исковом заявлении сумм налога на доходы физических лиц, налога профессиональный доход, пени.

Таким образом, суд, оценив представленные сторонами доказательства, пришел к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени в связи с несвоевременной их уплатой.

Судом, представленный административным истцом расчет задолженности налога, пени проверен, данный расчет соответствует материалам дела, административным ответчиком не оспаривался. Ответчик пояснила, что частично оплатила задолженность.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 792 руб.

Руководствуясь ст.ст. 286, 291, 292,293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, №, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по налогам на общую сумму 19 799,99 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2016 в размере 133 руб.; налог на профессиональный доход за 2022 год в размере 19 600 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3,62 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3,61 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,53 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6,49 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1,13 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 51,61 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в сумме 792 рубля.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Новоорский районный суд.

Судья подпись А.И. Левченков

Мотивированное решение изготовлено 18 мая 2023 г.

Судья подпись А.И. Левченков