Решение по делу № 2А-125/2023 от 11.01.2023 | Центральный районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

УИД: 34RS0008-01-2022-008539-76

Дело № 2а-5771/2022 (2а-125/2023)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Галаховой И.В.,

при секретаре Бессарабовой Н.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде 11 января 2023 года административное дело по административному иску ИФНС по Центральному району г. Волгограда к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с вышеуказанными требованиями, указав, что в соответствии с действующим законодательством ФИО4 является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога.

Налоговым агентом ООО «ЯГУАР Л.Р.» ИНН <***> в налоговый орган представлена справка о доходах по форме 2-НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма дохода - 851 794,61 руб., сумма налога, исчисленная, но не удержанная налоговым агентом с налогоплательщика - 110 733,00 руб., код дохода - 4800 (наименование дохода - иные доходы). В адрес налогоплательщика направлялось уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ, требование №... от ДД.ММ.ГГГГ срок для исполнения которого определен до ДД.ММ.ГГГГ, для уплаты: - Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 110 733,00 руб.

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, размер которой с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 529,67 руб., однако, в указанный срок обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, не исполнена.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств и налоговым уведомлениям, направленным налоговой инспекцией должнику, за налогоплательщиком в период 2017 г. числятся в собственности транспортные средства: SUZUKI GRAND VITARA, (рег.знак №...), в соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2017 год в размере 6760,00 руб., ЛЕНД Р. RANGE ROVER (рег.знак №...). в соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2017 год в размере 51 000,00 руб.

Согласно сведениям регистрирующего органа в 2016-2019г. налогоплательщик имела в собственности объекты недвижимого имущества: - 34:34:040002:128, 400131, <...>. В соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2017 год в размере 1005,00 руб., за 2018 год в размере 1044,00 руб., за 2019 г. в размере 1 071,00 руб.; - №..., 400131, г.... В соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2016 год в размере 916,00руб., за 2017 год в размере 916,00 руб., за 2018 год в размере 916,00 руб., за 2019 г. в размере 916,00 руб. Налог на имущество физических лиц за 2019 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ платёжным поручением на сумму 916,00 руб.; - №..., г. Волгоград, ..., парк, место 138. В соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2019 г. в размере 102,00 руб.; - №..., г. Волгоград, ..., парк, место 139. В соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2016 год в размере 87,00руб., за 2017 год в размере 87,00 руб., за 2018 год в размере 87,00 руб.; - №... 400066, г... В соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2017 год в размере 59 066,00 руб., за 2018 г. в размере 61 387,00 руб.; за 2019 г. в размере 62 921,00 руб.; - №..., г. ... В соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2017 год в размере 2 342,00 руб., за 2018 г. в размере 2 434,00 руб., за 2019 г. в размере 2 495,00 руб.; - 34:№..., ..., 31, 41. В соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2016 год в размере 416,00 руб., за 2017 год в размере 416,00 руб., за 2018 год размере 416,00 руб.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которой по налогу на имущество за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 153,06 руб., за 2017 год за период с 03.12.2019 по 02.04.2021 составляет 109,64 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 15.09.2021 составляет 56,09 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 15.09.2021 составляет 5144,33 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.09.2021 составляет 4,90 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.09.2021 составляет 2991,92 руб., за 2016 год за период с 03.03.2018 по 01.04.2021 составляет 688,38 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 17.11.2019 составляет 801,07 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 05.11.2021 составляет 782,88 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 05.11.2021 составляет 1,20 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 05.11.221 составляет 50,98 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 05.11.2021 составляет 5,92 руб., за 2016 год за период с 03.12.2019 по 05.11.2021 составляет 16,71 руб.

Согласно сведениям регистрирующего органа налогоплательщик в 2017-2019 году имел в собственности объект недвижимого имущества, а именно земельный участок, расположенный в границах городских округов, по адресу: - №..., г. ... ..., в соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2016 г. и составляет 4549,00 руб., за 2017 г. и составляет 1 268,00 руб., за 2018 г. и составляет 1 268,00 руб., за 2019 г. и составляет 1 268,00 руб.

Задолженность по земельному налогу за 2017 г. уплачена платежным поручением от 02.04.2021 на сумму 1268, 00 руб. Задолженность по земельному налогу за 2018 г. уплачена платежным поручением от 02.04.2021 на сумму 1268, 00 руб. Задолженность по земельному налогу за 2016 г. уплачена платежным поручением от 02.04.2021 на сумму 4 549, 00 руб. Задолженность по земельному налогу за 20169 г. уплачена платежным поручением от 02.04.2021 на сумму 4 549, 00 руб.

Согласно сведениям регистрирующего органа налогоплательщик в 2016-2019 году имел в собственности объект недвижимого имущества, а именно земельный участок, расположенный в границах сельских поселений, по адресу: - №..., ..., в соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2016 г. и составляет 636,00 руб., за 2017 г. и составляет 636,00 руб., за 2018 г. и составляет 636,00 руб., за 2019 г. и составляет 636,00 руб.; 34:02:060001:631, ..., в соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2016 г. и составляет 1206,00 руб., за 2017 г. и составляет 1206,00 руб., за 2018 г. и составляет 1 206 руб., за 2019 г. и составляет 1 206,00 руб.; - №..., ..., в соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2016 г. и составляет 122,00 руб., за 2017 г. и составляет 122,00 руб., за 2018 г. и составляет 122,00 руб., за 2019 г. и составляет 122,00 руб.; - №..., ..., в соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2017 г. и составляет 519,00 руб., за 2017 г. и составляет 519,00 руб. за 2018 г. и составляет 519,00 руб., за 2019 г. и составляет 519,00 руб.

Задолженность по земельному налогу за 2018 г. уплачена платежным поручением от 02.04.2021 на сумму 2 483, 00 руб. Задолженность по земельному налогу за 2017 г. уплачена платежным поручением от 02.04.2021 на сумму 2 483, 00 руб. Задолженность по земельному налогу за 2019 г. уплачена платежным поручением от 02.04.2021 на сумму 2 483, 00 руб. Задолженность по земельному налогу за 2016 г. уплачена платежным поручением от 28.01.2021 на сумму 1 079, 00 руб., остаток задолженности по 1404,00 руб.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № 84112233 от 01.09.2021 г, № 27850998 от 12.07.2018, № 3103927 от 03.08.2020 № 35054768 от 16.10.2019, № 3376391 от 12.10.2017 №8317327 от 22.12.2017, требования об уплате налогов и пени № 21245 от 21.12.2021 со сроком уплаты до 15.02.2022, № 15745 от 16.09.2021 со сроком уплаты до 11.11.2021, №25153 от 23.12.2021 со сроком уплаты до 15.02.2022 однако, № 3360 от 24.02.2021 со сроком уплаты до 20.04.2021, однако до настоящего момента задолженность не погашена.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка №... Волгоградской области судебный приказ по делу №...а-120-1328/2022 в отношении ФИО2 был отменен.

На основании изложенного ИФНС по Центральному району г.Волгограда просит суд взыскать в бюджет с ФИО2 сумму задолженности по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2019 в размере 110 733,00 руб., пеня с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 529,67 руб.; - налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня за 2016 год за период с 03.12.2019 по 15.09.2021 составляет 153,06 руб., за 2017 год за период с 03.12.2019 по 02.04.2021 составляет 109,64 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по составляет 56,09 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 15.09.2021 составляет 5144,33 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.09.2021 составляет 4,90 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.09.2021 составляет 2991,92 руб., за 2016 год за период с 03.03.2018 по 01.04.2021 составляет 688,38 руб., за 2017 год за период с по 17.11.2019 составляет 801,07 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по составляет 782,88 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 05.11.2021 составляет 1,20 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 05.11.2021 составляет 50,98 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 05.11.2021 составляет 5,92 руб., за 2016 год за период с 03.12.2019 по 05.11.2021 составляет 16,71 руб.; транспортному налогу с физических лиц: пеня за 2017 год за период с 04.12.2018 по 17.11.2019 составляет 372,87 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня за 2018 год за период с 03.12.2019 по 02.04.2021 составляет 87,14 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 02.04.2021 составляет 6,95 руб., за 2016 год за период с 02.12.2017 по 01.04.2021 составляет 1135,72 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 01.04.2021 составляет 195,89 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 23.02.2021 составляет 15,09 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня за 2018 год за период с 03.12.2019 по 02.04.2021 составляет 99,74 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 02.04.2021 составляет 13,61 руб., за 2016 год за период с 02.12.2017 по 27.01.2021 составляет 167,70 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2021 составляет 366,64 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 23.02.2021 составляет 29,55 руб., а всего на сумму 124 560,65 руб.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседания уточнила требования, просила взыскать в бюджет с ФИО2 суммы недоимки по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 размере 89 569,00 руб., пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 529,67 руб., а всего в размере 90 098,67руб.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомлен.

Представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3 возражала против удовлетворения иска, не согласна с суммой дохода, указанной в справке ООО «ЯГУАР Л.Р.», кроме того налоговым органом необоснованно произведен зачет переплаты по налогу в счет пени, по которой истек срок давности.

Суд, выслушав представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3, исследовав материалы дела, находит заявленный административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В порядке п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании абз. 1 п. п. 1 п. 1 статьи 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является: материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В судебном заседании установлено, что согласно данным, имеющимся в ИФНС по Центральному району г. Волгограда, ФИО4 является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога.

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, размер которой с 02.12.2021 по 20.12.2021 составляет 529,67 руб., однако, в указанный срок обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, не исполнена.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, учитывая, что срок исполнения по требованию №... от ДД.ММ.ГГГГ истек 15.02.2022г., судебный приказ вынесен 22.03.2022г., отменен 13.04.2022г., исковое заявление ИФНС по Центральному району г. Волгограда направлено ДД.ММ.ГГГГ, срок на обращение в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам, ИФНС по Центральному району г.Волгограда не пропущен.

Доводы представителя административного ответчика о том, что сумма дохода в справке ООО «ЯГУАР Л.Р.» указана неверно суд не принимает во внимание, поскольку доказательств в подтверждение данных доводов не представлено.

При определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом. Иного расчета, а также доказательств оплаты задолженности в полном объеме суду не предоставлено.

На основании изложенного, суд считает исковые требования ИФНС по Центральному району г. Волгограда к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по налоговым платежам обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2902,96 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования ИФНС по Центральному району г. Волгограда к ФИО2 о взыскании суммы недоимки по налоговым платежам, пени – удовлетворить.

Взыскать в бюджет с ФИО2 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки г. Волгограда сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 размере 89 569,00 руб., пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 529,67 руб., а всего в размере 90 098,67руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – город-герой Волгоград в размере 2902,96 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд города Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 13.01.2023 года.

Судья Галахова И.В.