Решение по делу № 2А-387/2023 от 19.10.2023

Дело №2а-387/2023

УИД 52RS0054-01-2023-000307-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Чкаловск 19 октября 2023 года

Чкаловский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Плеханова В.А., при секретаре судебного заседания Лавровой Н.Е., рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 29 354руб., пени в сумме 2057,86 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 6884 руб., пени в сумме 403,67 руб.

В соответствии со ст.30 Налогового кодекса РФ, приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области.

В обоснование административного иска указано, что на учёте в налоговой инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, которая в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям из ЕГРИП ФИО1 в период с 25.11.2013 по 23.11.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, плюс 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период). При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

На основании расчета по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и обязательное медицинское страхование в ФФ ОМС было выявлено, что административному ответчику были начислены страховые взносы, в том числе за 2017, 2018, 2019 г.г.:

- за 2017 год в размере 27 990 руб., срок уплаты 09.01.2018, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 – 23 400 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017 – 4 590 руб.;

- за 2018 год в размере 32 385 руб., срок уплаты 31.12.2018, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 – 26 545 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017 – 5 840 руб.;

- за 2019 год в размере 36 238 руб., срок уплаты 31.12.2019, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 – 29 354 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017 – 6 884 руб.

За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, в связи с чем, у него образовалась задолженность.

В связи с неуплатой вышеуказанных сумм в установленные законом сроки на основании положений ст.75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени.

В связи с отсутствием уплаты страховых взносов в ОПС и ОМС за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 гг. в срок, установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ были направлены требования № от 29.01.2018, № от 15.10.2018, № от 21.01.2019, № от 16.01.2020 об уплате налога и пени, исчисленных в связи с отсутствием оплаты налога в установленный законодательством срок.

Поскольку требования налогоплательщиком исполнены не были, межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обращалась к мировому судье судебного участка №1 Чкаловского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 28.04.2021. Определением от 19.12.2022 данный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений.

На момент составления административного искового заявления суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, частично уменьшены в связи с частичным списанием задолженности в соответствии со ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ и п.11 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ.

Данным административным исковым заявлением:

- по требованию № от 29.01.2018 заявлены к взысканию пени по страховым взносам на ОПС в сумме 114,86 руб. и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 22,53 руб., исчисленные за период с 10.01.2018 по 27.01.2018 на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за налоговый период 2017 года, которая обеспечена взысканием в соответствии со ст.47 НК РФ – постановление о взыскании за счет имущества ИП от 02.03.2018 №;

- по требованию № от 15.10.2018 заявлены к взысканию пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1 483,77 руб. и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 291,06 руб., исчисленные за период с 28.01.2018 по 14.10.2018 на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за налоговый период 2017 года, которая обеспечена взысканием в соответствии со ст.47 НК РФ – постановление о взыскании за счет имущества ИП от 02.03.2018 №;

- по требованию № от 21.01.2019 заявлены к взысканию пени по страховым взносам на ОПС в сумме 459,23 руб. и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 90,08 руб., исчисленные за период с 14.10.2018 по 20.01.2019 на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за налоговый период 2017, 2018 гг., которая обеспечена взысканием в соответствии со ст.47 НК РФ – постановление о взыскании за счет имущества ИП от 02.03.2018 № (недоимка за 2017 г.) и постановление о взыскании за счет имущества ИП от 27.03.2019 № (недоимка за 2018 г.);

- по требованию № от 16.01.2020 заявлена к взысканию задолженность по страховым взносам за налоговый период 2019 года на ОПС в сумме 29 354 руб. и ОМС в сумме 6 884 руб.

Иные суммы отраженные в приложенных к административному исковому заявлению требованиях к взысканию налоговым органом не заявлены.

Представитель административного истца – межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области, административный ответчик ФИО1, представитель привлеченного по делу в качестве заинтересованного лица – межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области в судебное заседание не явились, которые о времени, дате и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о чем в деле имеются сведения.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, положения ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает материалы дела достаточными и полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из положений п. 1 ст.6 и п. 1 ст.7 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» следует, что индивидуальные предприниматели являются страхователями и застрахованными лицами.

На основании п.п.1, 2 ст.28 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Согласно ст.11 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона.

В силу п.2 ч.2 ст.17 Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.Таким образом, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя у него одновременно возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.По общему правилу, в силу п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В то же время, согласно п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.Согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 25.11.2013 по 23.11.2020, в связи с чем, несла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполняла обязанность по уплате страховых взносов в связи с чем, у нее образовалась задолженность за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 гг.: - за 2017 год в размере 27 990 руб., срок уплаты 09.01.2018, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 – 23 400 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017 – 4 590 руб.; - за 2018 год в размере 32 385 руб., срок уплаты 31.12.2018, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 – 26 545 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017 – 5 840 руб.; - за 2019 год в размере 36 238 руб., срок уплаты 31.12.2019, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 – 29 354 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017 – 6 884 руб. В связи с неуплатой вышеуказанных сумм в установленные законом сроки на основании положений ст.75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени.Для взыскания вышеуказанной задолженности в адрес налогоплательщика были направлены требования № от 29.01.2018 со сроком исполнения до 20.02.2018, № от 15.10.2018 со сроком исполнения до 07.11.2018, № от 21.01.2019 со сроком исполнения до 12.02.2019, № от 16.01.2020 со сроком исполнения до 10.02.2020, однако, оплата произведена не была.Согласно п.6 ст.69 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) в случае направления налогового требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.В связи с вышеизложенным, в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов и пеней, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки, в том числе, по вышеуказанным страховым взносам и пени.Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №1 Чкаловского судебного района Нижегородской области – мировым судьей судебного участка №2 Чкаловского судебного района Нижегородской области заявление налогового органа было удовлетворено и 28.04.2021 вынесен судебный приказ по делу №2а-296/2021. 19.12.2022 мировым судьей данный судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения с указанием о несогласии с суммой задолженности.В установленный ст.48 Налогового кодекса РФ срок после отмены судебного приказа административный истец обратился в Чкаловский районный суд с рассматриваемым административный иском.В данном административном иске истец указал, что суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, частично уменьшены в связи с частичным списанием задолженности на основании ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ и п.11 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ.Таким образом, административным истцом: - по требованию № от 29.01.2018 заявлены к взысканию пени по страховым взносам на ОПС в сумме 114,86 руб. и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 22,53 руб., исчисленные за период с 10.01.2018 по 27.01.2018 на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за налоговый период 2017 года, которая обеспечена взысканием в соответствии со ст.47 НК РФ – постановление о взыскании за счет имущества ИП от 02.03.2018 №;- по требованию № от 15.10.2018 заявлены к взысканию пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1 483,77 руб. и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 291,06 руб., исчисленные за период с 28.01.2018 по 14.10.2018 на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за налоговый период 2017 года, которая обеспечена взысканием в соответствии со ст.47 НК РФ – постановление о взыскании за счет имущества ИП от 02.03.2018 №;

- по требованию № от 21.01.2019 заявлены к взысканию пени по страховым взносам на ОПС в сумме 459,23 руб. и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 90,08 руб., исчисленные за период с 14.10.2018 по 20.01.2019 на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за налоговый период 2017, 2018 гг., которая обеспечена взысканием в соответствии со ст.47 НК РФ – постановление о взыскании за счет имущества ИП от 02.03.2018 № (недоимка за 2017г.) и постановление о взыскании за счет имущества ИП от 27.03.2019 № (недоимка за 2018г.);

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Сведений об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени в заявленном размере административным ответчиком суду не представлено.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи плательщиком страховых взносов, свою обязанность не исполнил, в установленные законом сроки страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пени не оплатил.

Расчет суммы задолженности по страховым взносам и пени, предъявленной к взысканию с ответчика, судом проверен и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона, фактическими обстоятельствам дела и с учетом частичного списания задолженности в соответствии со ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ и п.11 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ.

На основании изложенного, учитывая, что порядок взыскания имеющейся задолженности налоговой инспекцией соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения рассматриваемого административного искового заявления.

Кроме того, в соответствии со ст.103, ч.1 ст.114 КАС РФ взысканию с ФИО1 подлежит государственная пошлина в сумме 1 360,99 руб. в федеральный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>), в доход бюджета:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 29 354 руб.; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на недоимку за 2017 год в сумме 114,86 руб., за 2018 год в сумме 1 483,77 руб., за 2019 год в сумме 459,23 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6 884 руб.; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, на недоимку за 2017 год в сумме 22,53 руб., за 2018 год в сумме 291,06 руб., за 2019 год в сумме 90,08 руб.

на счет №03100643000000018500, БИК 017003983, банк получателя: Отделение Тула Банка России №40102810445370000059, Управление Федерального казначейства по Тульской области (межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН/КПП <***>/770801001.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>) государственную пошлину в сумме 1360,99 руб. в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Чкаловский районный суд.

Судья В.А. Плеханов. Решение не вступило в законную силу.