УИД 65RS0001-01-2025-005541-81
Дело № 2а-4200/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 июня 2025 года г. Южно-Сахалинск
Южно-Сахалинский городской суд Сахалинской области в составе:
председательствующего судьи Перченко Н.Л.
при секретаре Булановой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Сахалинской области к ФИО1
о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 годы,
взыскании пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год,
взыскании пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год,
взыскании пени на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 года по 12.12.2023 года,
установил:
УФНС России по Сахалинской области (далее – Управление) обратилось в Южно-Сахалинский городской суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в его обоснование привело следующие обстоятельства.
ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В спорный период времени административный ответчик владел транспортным средством, являющимся объектом налогообложения. Ему был рассчитан транспортный налог и направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием суммы налога и срока уплаты, однако ответчик оплату не произвел. В период с 17.11.1998 года по 03.11.2020 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, у него возникла обязанность уплачивать страховые взносы, однако свою обязанность административный ответчик в установленный законом срок не исполнил. В адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в которое была включена задолженность по начисленной пене. Требование формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0». Управлением к административному иску приложен расчет пени за период с 01.01.2023 года по 12.12.2023 года в размере 4242 рубля 19 копеек, начисленной на совокупную обязанность по уплате транспортного налога за 2020-2021 годы, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1875 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1875 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1094 рубля, пеню по транспортному 251 рубль 47 копеек, пеню на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 5290 рублей 03 копейки, пеню на недоимку по ОМС за 2020 год в сумме 1373 рубля 71 копейка, пеню на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 года по 12.12.2023 года в сумме 4242 рубля 19 копеек.
В судебном заседании представитель УФНС России по Сахалинской области И Д.С. поддержала административный иск в полном объеме по изложенным в нем основаниям.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался судом в установленном процессуальным законом порядке, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие не явившегося лица.
Выслушав пояснения представителя Управления, исследовав имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, проанализировав нормы действующего законодательства, регулирующего спорные правоотношения, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению.
Данный вывод основан на следующих обстоятельствах, доказательствах и законоположениях.
В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно нормам Налогового кодекса РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).
Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.
Согласно статье 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
На основании части 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 2 статьи 432 НК РФ – в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений).
Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период времени с 17.11.1998 года по 03.11.2020 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в соответствии с нормой статьи 419 Налогового кодекса РФ обязан был уплачивать страховые взносы в установленный срок.
За 2020 год (с учетом даты снятия с учета), страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2020 год отражены по сроку уплаты – 18.11.2020 год (ОПС - в сумме 27310 рублей 40 копеек, ОМС - в сумме 7091 рубль 88 копеек).
В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Частью 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела суд установил, что в 2020-2022 годах на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения – автомобиль марки «Ниссан Сафари», государственный регистрационный знак <***> мощностью 125 лошадиных сил, период владения – 12 месяцев. С учетом мощности двигателя транспортного средства и налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ и Законом Сахалинской области «О транспортном налоге», налоговый орган начислил ФИО1 транспортный налог за 2020 и 2021 годы в сумме 1875 рублей за каждый налоговый период, а за 2022 год – в сумме 1094 рубля (с учетом имеющейся льготы).
Из условий статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Налогоплательщику были направлены перечисленные в административном иске налоговые уведомления с расчетом транспортного налога, а в последующем, сформировано требование от 15.09.2023 года №, в котором административному ответчику предложено произвести оплату недоимки по страховым взносам, транспортному налогу и начисленной пени в срок до 05.10.2023 года.
Однако свою конституционную обязанность ответчик не исполнил.
В силу пункта 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
11.01.2024 года Управление обратилось к мировому судье судебного участка № Сахалинской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа, заявление было рассмотрено и удовлетворено – 16.01.2024 года вынесен судебный приказ, а определением от 02.12.2024 года судебный приказ был отменен по заявлению должника. В данном заявлении ФИО1 указал, что с судебным приказом он не согласен, при этом доказательств, опровергающих обоснованность требований налогового органа по существу спора, не представил.
Административное исковое заявление подано в суд общей юрисдикции 21.05.2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока.
Поскольку ФИО1 установленную законом обязанность по уплате страховых взносов и налогов надлежащим образом и в установленный срок не исполнил, требования административного иска по заявленным суммам являются правомерными.
В ходатайстве о рассмотрении дела в его отсутствие, ФИО1 просил суд не применять к задолженности по транспортному налогу пеню.
Суд разъясняет административному ответчику, что действующее налоговое законодательство не предусматривает возможности освобождения налогоплательщика от уплаты пени, а также снижения размера пени.
Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.
На основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, исходя из цены административного иска, с административного ответчика надлежало взыскать государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в сумме 4000 рублей.
Вместе с тем, учитывая положения части 2 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ и наличие у ответчика инвалидности 2-й группы, суд считает возможным освободить ФИО1 от взыскания государственной пошлины.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
административное исковое заявление УФНС России по Сахалинской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (№), <адрес>,
задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 годы в сумме 4844 рубля,
пеню в сумме 11157 рублей 40 копеек,
перечислив указанные суммы на следующие реквизиты:
<данные изъяты>
Освободить ФИО1 от уплаты государственной пошлины в доход муниципального образования «Город Южно-Сахалинск» в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Южно-Сахалинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий судья Перченко Н.Л.