Решение по делу № 2А-2110/2025 от 14.07.2025 | Наро-Фоминский городской суд (Московская область)

УИД 50RS0029-01-2025-001716-68

Дело № 2а-2110/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Наро-Фоминск 14 июля 2025 г.

Судья Наро-Фоминского городского суда Московской области Белякова Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Наро-Фоминску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области обратилась в суд с административным иском, с учетом уточнения, просит взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.288 НК РФ за 2020 г.: налог в размере 95735,90 руб., штраф в размере 1300,00 руб.; по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 г.: налог в размере 870,00 руб.; по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2020 г. в размере 34937,50 руб.; на общую сумму 132843,40 руб.

Административный иск обоснован тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.207 НК РФ. ФИО1 с 15.11.2021 по 27.12.2023 в соответствии со ст.4 Ф3 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 N 422-Ф3 являлась плательщиком налога на профессиональный доход.

ФИО1 до 24.01.2024 состояла на налоговом учёте в Инспекции ФНС № 29 по г. Москве, куда 03.09.2021 ФИО1 была подана первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год в связи с получением дохода от продажи 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу <адрес>. В декларации был заявлен доход в размере 7 100 000 руб. с учетом заявленных вычетов на 3 570 000 руб., сумма налога к уплате 458 900 руб. (задекларированная налогоплательщиком).

ИФНС № 29 по г. Москве был составлен акт налоговой проверки от 16.12.2021 N 10258. Инспекцией было установлено: доход в размере 7 100 000 руб., вычет в размере 500 000 руб. (7 100 000-500 000-6 600 000 руб.), (6 600 000 руб.* 13%= 858 000 рy6.)

По результатам проведенной камеральной проверки ИФНС № 29 по г. Москве было принято решение от 12.12.2023 № 16672. Согласно которому налогоплательщику доначислено НДФЛ в размере 399 100 руб. (858 000-458900 руб.). Согласно п.4 ст. 228 НК срок уплаты НДФЛ- 15.07.2021.

Также по решению от 12.12.2023 N 16672 налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности:

-по ст.122 НК (неуплата налога) 858 000*25%:4-19 955 рyб.;

-по ст.119 НК (несвоевременное предоставление декларации) 399100*20%:4=53 625 руб.

24.01.2024 ФИО2 поставлена на учет ИФНС по г. Наро-Фоминску. 24.01.2024 ФИО2 в ИФИС по г. Наро-Фоминску по телекоммуникационным каналам связи была подана уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год в связи с получением дохода от продажи 1/2 квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

В уточненной декларации налогоплательщик указал сумму налога - 533 000 руб. (в первичной декларации сумма — 458 900 руб.), тем самым на основании представленной налоговой декларации налогоплательщиком были увеличены налоговые обязательства на 74100 руб. Указанная сумма перенесена на единый налоговый счет.

Также налогоплательщику был исчислен налог на профессиональный доход за декабрь 2023 в размере 870 руб. по сроку уплаты 29.01.2024.

О наличии отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщик извещался требованием об уплате задолженности от 22.02.2024 N760.

Административный ответчик в указанные сроки до 20.03.2024 не исполнил требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

- НДФЛ за 2020г. в размере 473 200 руб. (399 100+74 100), пени 171 806,38 руб.; штраф по ст. 122 НК в размере 19 955 руб.; штраф по ст. 119 НК в размере 53 625 руб.; налог на профессиональный, доход за декабрь 2023г. в размере 870 руб., пени 50,58 руб.; в общей сумме 719 506,96 руб. Определением от 13.06.2025 судебный приказ отменен.

НДФЛ за 2020 г. частично оплачен 01.10.2024 - 277,10 руб. 20.10.2024 - 4 087 руб.

30.05.2025 по решению вышестоящего налогового органа по камеральной налоговой проверке уменьшена задолженность по НДФЛ за 2020 налог - 373 100.00 руб., штраф - 18 655.00 руб.; уменьшена задолженность по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ за 2020 в размере 18 687.50 руб.; уменьшены пени в размере 171 856.96 руб.

В связи с чем, истец просит взыскать с административного ответчика:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (далее - НДФЛ) за 2020 г.: налог - 95 735,90 руб., штраф - 1 300,00 руб.;

- налог на профессиональный доход за декабрь 2023 г.: налог - 870,00 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 г. в размере 34 937,50 руб.; на общую сумму 132843,40 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, явку представителей не обеспечили, ходатайствовали о рассмотрении дела без своего участия.

В соответствии с п.п. 7 п. 4 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещавшихся о времени и месте судебного заседания и не представивших сведений о причинах неявки в суд в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл. 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее 4 ФЗ от 03.07.2016 № 243 ФЗ) налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.409, ст.ст.397 НК РФ плательщики имущественного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы, а также согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Судом установлено, что на налоговом учёте в ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированная по адресу: <адрес>.

ФИО1 владела на праве собственности 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. В 2020 г. получила доход от продажи данной доли. По результатам проведенной камеральной проверки ИФНС № 29 по г. Москве было принято решение от 12.12.2023 № 16672. Согласно которому налогоплательщику доначислено НДФЛ в размере 399 100 руб. (858 000-458 900 руб.). Согласно п.4 ст. 228 НК срок уплаты НДФЛ- 15.07.2021.

Кроме того, налогоплательщику был исчислен налог на профессиональный доход за декабрь 2023 в размере 870 руб. по сроку уплаты 29.01.2024.

08.10.2024 исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 134 Наро-Фоминского судебного района Московской области мировой судья судебного участка №135 Наро-Фоминского судебного района Московской области по гражданскому делу № 2а-3204/2024 вынес судебный приказ о взыскании задолженности по: НДФЛ за 2020г. в размере 473 200 руб. (399 100+74 100), пени 171 806,38 руб.; штраф по ст. 122 НК в размере 19 955 руб.; штраф по ст. 119 НК в размере 53 625 руб.; налог на профессиональный, доход за декабрь 2023г. в 870 руб., пени 50,58 руб.; в общей сумме 719 506,96 руб. Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 134 Наро-Фоминского судебного района Московской области мировым судьей судебного участка №135 Наро-Фоминского судебного района Московской области от 13.06.2024 судебный приказ от 08.10.2024 отменен.

НДФЛ за 2020 г. частично оплачен 01.10.2024 в размере 277,10 руб. 20.10.2024 в размере 4 087 руб.

30.05.2025 по решению вышестоящего налогового органа по камеральной налоговой проверке уменьшена задолженность по НДФЛ за 2020 г. налог - 373100,00 руб., штраф - 18655,00 руб.; уменьшена задолженность по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ за 2020 в размере 18687,50 руб.; уменьшены пени в размере 171856,96 руб.

В связи с чем, актуальной суммой к взысканию с административного ответчика является:

- налог на профессиональный доход за декабрь 2023 г.: налог - 870,00 руб.;

Административное исковое заявление подано в Наро-Фоминский городской суд с соблюдением сроков, установленных п.4 ст. 48 НК РФ.

Доказательств оплаты выставленной задолженности административным ответчиком ФИО1 не представлено, в связи с чем суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению, поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации, как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4985 руб.

Руководствуясь ст.ст.114, 150, 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Наро-Фоминску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность на общую сумму 132843,40 руб., а именно: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.288 НК РФ за 2020 г.: налог в размере 95735,90 руб., штраф в размере 1300,00 руб.; по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 г.: налог в размере 870,00 руб.; по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2020 г. в размере 34937,50 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4985,00 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Московский областной суд через Наро-Фоминский городской суд Московской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Л.В. Белякова