16RS0051-01-2025-010747-13
СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД
ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН
П.Лумумбы ул., д. 48, г. Казань, <...>, тел. <***>
http://sovetsky.tat.sudrf.ru е-mail: sovetsky.tat@sudrf.ru
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Казань
4 сентября 2025г. Дело 2а-6619/2025
Советский районный суд города Казани в составе:
председательствующего судьи Гатауллина Р.А.,
при секретаре судебного заседания Гордееве М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Советского районного суда города Казани административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России <номер изъят> по РТ (далее – административный истец, МРИ ФНС России <номер изъят> по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пени. В обоснование административного иска указано, что за административным ответчиком за 2023 год выявлена задолженность по уплате транспортного налога в размере 18360, налога на имущество в размере 4813 руб. За несвоевременную оплату начислены пени в размере 11230,42 руб. Должнику было направлено требование об уплате недоимки, однако в установленный в требовании срок добровольной уплаты, сумма задолженности не уплачена. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность за 2023 год по уплате транспортного налога в размере 18360, налога на имущество в размере 4813 руб., пени – 11230,42 руб., в общей сумме 34403,42 руб.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами
На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицам, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя.
На основании части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании решения Казанской городской Думы от <дата изъята> <номер изъят> (ред. от <дата изъята>) «О налоге на имущество физических лиц» в отношении недвижимого имущества, расположенного на территории муниципального образования <адрес изъят> физических лиц, применятся следующие налоговые ставка:
- 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат;
- 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.
Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд находит установленным и доказанным, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество ввиду наличия в собственности недвижимого имущества и транспортного средства.
Административному ответчику за 2023 год начислен транспортный налог в сумме 18360 рублей, налог на имущество – 4813 руб.
Ввиду неуплаты налогов должнику направлено требование <номер изъят> от <дата изъята> со сроком уплаты до <дата изъята>, которое не было им исполнено, что явилось основанием для направления мировому судье заявления о вынесении судебного приказа.
Вынесенный мировым судьей судебного участка <номер изъят> по Советскому судебному району <адрес изъят> судебный приказ от <дата изъята> о взыскании ФИО1 недоимки по налогам и пени, отменен определением от <дата изъята> на основании возражения против исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком.
В соответствии с решением <номер изъят>от <дата изъята> о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, задолженность ФИО1 составила 76390,25 руб.
Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента.
В ходе рассмотрения настоящего дела административным ответчиком произведена оплата задолженности в размере 26011,69 руб., исходя из суммы отрицательного сальдо в личном кабинете налогоплательщика, о чем представлены чеки по операции от <дата изъята> ПАО Сбербанк ДО 8610/029, с назначением платежа – единый налоговый платеж.
Согласно пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п.8 ст.45 НК РФ).
Единственным случаем, когда таковой платеж возможно зачесть в счет уплаты конкретной задолженности, является случай, когда платеж произведен налогоплательщиком после подачи административного иска и до принятия судом решения, и является реализацией права административного ответчика на признание административного иска и на добровольное удовлетворение требований административным ответчиком после предъявления иска, в соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ.
Таким образом, учитывая признание административным ответчиком заявленных требований и добровольное их удовлетворение в сумме 26011,69 руб., суд считает возможным принять данный платеж ФИО4 в счет уплаты транспортного и имущественного налогов за 2023 год, и начисленные пени.
Что касается требований о взыскании пени в размере 249,37 руб., 1046,52 руб., начисленные по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2022 год с <дата изъята> -<дата изъята>, поскольку решением Советского районного суда <адрес изъят> от <дата изъята> (дело <номер изъят>) в удовлетворении административного иска МРИ ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> к ФИО4 отказано, налоговые обязательства за 2022 год признаны исполненными.
Не подлежат взысканию пени, начисленные по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2024 год за период с <дата изъята> -<дата изъята> в сумме 35,67 руб., по страховым взносам за 2023 год за период с <дата изъята> по <дата изъята> в сумме 2528,70 руб. ввиду отмены судебного приказа <номер изъят> сведений о взыскании в принудильном порядке не установлено.
Также не подлежат взысканию пени, начисленные по страховым взносам за 2018 год за период с <дата изъята>-<дата изъята> в размере 1401,58 руб., за 2018 год за период с <дата изъята>-<дата изъята> в размере 308,35 руб., за 2017 год за период с <дата изъята>-<дата изъята> в размере 231,94 руб., за 2017 год за период с <дата изъята>-<дата изъята> в размере 168,86 руб., за 2017 год за период с <дата изъята>-<дата изъята> в размере 2,31 руб., за 2018 год за период с <дата изъята>-<дата изъята> в размере 755,51 руб., за 2019 год за период с <дата изъята>-<дата изъята> в размере 1874,48 руб., за 2019 год за период с <дата изъята>-<дата изъята> в размере 1673,17 руб., за 2019 год за период с <дата изъята>-<дата изъята> в размере 392,39 руб., за 2020 год за период с <дата изъята>-<дата изъята> в размере 175,39 руб., за 2020 год за период с <дата изъята>-<дата изъята> в размере 45,54 руб., поскольку признаны безнадежными к взысканию (<номер изъят>
При таких обстоятельствах, оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения требований административного истца не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пени оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца через Советский районный суд <адрес изъят>.
Судья