...

УИД89RS0005-01-2023-000018-92

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 марта 2023 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при секретаре судебного заседания Стенниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-552/2023 иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 налога на доходы физических лиц, транспортного налога и пени,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 7 001 рубля 43 (в иске ошибочно указано 73) копеек, в том числе: НДФЛ за ... год в размере 5 187 рублей 50 копеек, пени за его несвоевременную уплату в размере 111 рублей 77 копеек; транспортного налога за ... год в размере 1 671 рубль 90 копеек и пени за его несвоевременную уплату в размере 30 рублей 26 копеек. В обоснование требований указано, что ФИО1 в ... году дважды (в ...) получил доход в общем размере 57 000 рублей, с которой налоговым агентом не был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ. Помимо этого, в течение ... года имея в собственности автомобиль, он не уплатил транспортный налог за этот период. В связи с указанным образовалась задолженность, на которую начислена пеня, однако в добровольном порядке недоимка и пеня не уплачены, судебный приказ об их взыскании отменен по заявлению налогоплательщика.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены. Представитель административного истца просила рассмотреть дело в ее отсутствие, на иске настаивала, указав, что оплата взыскиваемых сумм не производилась. Административным ответчик ходатайств не заявил, отношения к иску не выразил, извещался как по месту регистрации, так и по адресу, указанному им в заявлении об отмене судебного приказа.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом в силу содержания п.1 ст.8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст.356 и 357 НК РФ физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога. Исходя из буквального толкования приведенных выше норм права, плательщиком транспортного налога является не собственник транспортного средства в прямом смысле этого слова, а именно то лицо, на чье имя транспортное средство зарегистрировано.

Материалами дела подтверждается, что с ДД.ММ.ГГГГ на имя административного ответчика ФИО1 было зарегистрировано являющееся объектом налогообложения транспортное средство – легковой автомобиль Mercedes Benz S550L (г/н ...) мощностью двигателя ... л.с.

По смыслу вышеуказанных правовых норм административный ответчик в ... году являлся плательщиком транспортного налога, поскольку к числу таких плательщиков отнесены лица, на которые автомобиль зарегистрирован.

Законом Республики Дагестан «О транспортном налоге» от 2 декабря 2002 года № 39, установлено, что ставка транспортного налога определяется в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Для легковых автомобилей мощностью двигателя до ... л.с. эта ставка в ... году была равна ... рублям.

Транспортный налог за ... год исчислен налоговым органом в размере (221 х 50 : 12 х 2 =) 1 842 рубля и, как указано в иске, в силу положений абз.2 п.1 ст.363 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть (с учетом выходных дней) в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с ч.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Такое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлялось ДД.ММ.ГГГГ и содержало расчет транспортного налога за ... год.

Поскольку в установленные законом сроки обязанность по уплате транспортного налога ответчиком исполнена не была, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил ему заказным письмом требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу за ... год в размере 1 842 рубля и пени по этому налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 рублей 26 копеек.

Требование налогового органа административным ответчиком ни в установленный срок, ни до настоящего времени в полном объеме не исполнено, что им не оспаривается и подтверждено карточкой «расчеты с бюджетом», произведена лишь частичная уплата налога путем внесения платежей ДД.ММ.ГГГГ, благодаря чему недоимка уменьшилась до 1 671 рубля 90 копеек.

В соответствии со ст.41 и п.1 ст.210 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл.23 Кодекса. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Кодекса.

В силу п.1 ст.224 НК РФ (в редакции, действовавшей в налоговом периоде ... года) налоговая ставка в отношении налога на доходы физических лиц устанавливается в размере ... процентов.

Статьей 226 НК РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Пунктами 6 и 7 ст.228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ПАО СК «Росгосстрах» в налоговый орган дважды представлены сведения о доходе административного ответчика за ... год (код дохода ...) в размере 35 000 (в ДД.ММ.ГГГГ) и 22 000 (в ДД.ММ.ГГГГ) рублей, с которого не удержан налог, по форме 2-НДФЛ.

С учетом доходов в таких размерах сумма налога к уплате в бюджет составляет 4 550 и 2 860, всего 7 410 рублей.

Из приказа ФНС России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (в редакции, действовавшей в налоговом периоде 2018 года) коду дохода ..., указанному в представленной страховой компанией в налоговый орган справке 2-НДФЛ, соответствует значение «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года № 2300-1 «О защите прав потребителей».

Данные доходы, в отличие от доходов с кодами ... (страховые выплаты по договорам страхования), компенсационными не являются, в силу чего подлежат налогообложению, на что указано и в письмах Минфина России от 26 ноября 2020 года № 03-04-06/103478 и 10 декабря 2018 года № 03-04-05/89266.

Таким образом, у административного ответчика имелся полученный в виде экономической выгоды в денежной форме доход, который отвечает всем перечисленным в ст.41 НК РФ признакам и на этом основании подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за ... год.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил административному ответчику по месту его регистрации содержащее расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, содержащее расчет налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в размере 7 410 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Поскольку в указанный в налоговом уведомлении срок обязанность по уплате налога ответчиком исполнена не была, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил налогоплательщику требование ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по НДФЛ в размере 7 410 рублей и пени в размере 111 рублей 77 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Данное требование административный ответчик также не исполнил, доказательств обратного суду не представил, по данным налогового обязательства сведения о полной уплате отсутствуют, произведена лишь частичная уплата налога путем внесения платежей ДД.ММ.ГГГГ, благодаря чему недоимка уменьшилась до 5 187 рублей 50 копеек.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

Общие суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с административного ответчика по состоянию на дату направления требований составляли:

- по требованию ДД.ММ.ГГГГ – 1 872 рубля 26 копеек (срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ);

- по требованию ДД.ММ.ГГГГ – 7 521 рубль 77 копеек (срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, последний день срока обращения налогового органа в суд по указанным выше требованиям приходится на один день – ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Заявление о вынесении судебного приказа по упомянутым требованиям было подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок. Выданный в тот же день судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, срок подачи административного иска заканчивается ДД.ММ.ГГГГ

Настоящее административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока.

О восстановлении данного срока административным истцом не заявлено, доказательств наличия уважительных причин его пропуска не представлено. Кроме того, истец является юридическим лицом.

В установленных обстоятельствах в удовлетворении требований иска должно быть отказано, что в полной мере соответствует изложенной в Определении от 26 октября 2017 года № 2465-О позиции Конституционного Суда Российской Федерации, согласно которой п.3 ст.48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При установленных судом обстоятельствах налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика указанных выше сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Отказать межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу в удовлетворении предъявленных к ФИО1 требований о взыскании 7 001 (семи тысяч одного) рубля 43 копеек, в том числе:

- налога на доходы физических лиц за ... год в размере 5 187 (пять тысяч сто восемьдесят семь) рублей 50 копеек,

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ... год в размере 111 (сто одиннадцать) рублей 77 копеек,

- транспортного налога за ... год в размере 1 671 (одна тысяча шестьсот семьдесят один) рубль 90 копеек,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ... год в размере 30 (тридцать) рублей 26 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-552/2023.