Решение по делу № 2А-2934/2022 от 28.10.2022 | Октябрьский районный суд г. Томска (Томская область)

КОПИЯ

70RS0003-01-2022-006997-90

2а-2934/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2022 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Зезюна А.М.,

при секретаре Лавриченко Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Томской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №7 по Томской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 21584,24 рублей, в том числе: земельный налог за 2019 г. в размере 582 руб., пени по земельному налогу в размере 17,09 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021, налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 20 549 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 436,15 руб. за период с 16.07.2021 по 21.10.2021.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, предоставленных в налоговый орган ФИО1 является собственником земельного участка, также является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем у нее возникла обязанность по уплате соответствующих видов налога, в связи с неисполнением которых в срок, ему направлены требования, начислены пени. Поскольку требования налогового органа в установленный срок исполнены не были, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен по заявлению должника.

Определением Октябрьского районного суда г. Томска от 24.10.2022 в порядке процессуального правопреемства произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области на его правопреемника - Управление Федеральной налоговой службы по Томской области.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте его проведения, в судебное заседание не явились, представитель истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

При этом, суд признает извещение административного ответчика ФИО1 надлежащим в силу следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Из разъяснений, содержащихся в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" следует, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Как следует из материалов дела, почтовые извещения административному ответчику ФИО1 о дате судебных заседаний направлены заказными письмами с уведомлением.

Какие-либо допустимые и достоверные доказательства невозможности получения почтовой корреспонденции по объективным причинам ответчиком не представлены, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, руководствуясь ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Из п.1 ст.390 НК РФ следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, регламентируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 3 статьи 13, пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Из пунктов 1, 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 данного кодекса (в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 названного кодекса, с учетом особенностей, установленных его главой 23.

Положениями статей 228 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), обязаны представить в налоговый орган по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налоговую декларацию и в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить сумму налога, исчисленную исходя из налоговой декларации.

Согласно пункту 5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В судебном заседании установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 являлся собственником земельного участка по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 1000 кв.м, дата регистрации права 26.10.2015, дата утраты права 06.08.2020.

В отношении имущества, принадлежащего административному ответчику, налоговым органом исчислен земельный налог за 2019 год в размере 582 руб.

Также, согласно сведениям налогового органа, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, предоставил налоговому органу декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 г. Сумма исчисленного НДФЛ к уплате составила в размере 20 549 рублей, что подтверждается декларацией.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1,2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи", признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами (ч. 6 ст. 45 КАС РФ).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №4527135 от 03.08.2020 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, которое получено им 14.10.2021, что подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Таким образом, ФИО1 имел возможность своевременно исполнить обязанность по уплате земельного налога за 2019, учитывая получение им налогового уведомления №4527135 от 03.08.2020.

Доказательств, свидетельствующих об обращении административного ответчика с заявлением об отказе от пользования личным кабинетом налогоплательщика либо прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика, в материалы дела не представлено, сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о получении требования на бумажном носителе также не представлено.

Доказательств уплаты налога в полном объеме в установленный законом срок административным ответчиком не представлено.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из расчета, представленного административным истцом, в связи с неуплатой указанной задолженности административному ответчику начислены пени по земельному налогу в размере 17,09 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 436,15 руб. за период с 16.07.2021 по 21.10.2021.

Проверив расчет административного истца, суд находит его арифметически верным и обоснованным с учетом установленных выше обстоятельств, в связи с чем, считает возможным его принять, поскольку из представленных суду доказательств следует, что в связи с неуплатой ФИО1 налогов, ему были начислены соответствующие суммы пени.

Согласно скриншоту с личного кабинета налогоплательщика ФИО1 административным истцом направлены:

- требование №39174 по состоянию на 16.06.2021, в котором указано на наличие задолженности по земельному налогу за 2019 г. в размере 582,00 руб., пени по земельному налогу в размере 17,09 руб., указано на необходимость погасить задолженность в срок до 19.11.2021,

- требование №87035 по состоянию на 22.10.2021, в котором указано на наличие задолженности по налогу доходы физических лиц за 2020 г. в размере 20 549 руб., пени по налогу доходы физических лиц в размере 436,15 руб., указано на необходимость погасить задолженность в срок до 14.12.2021.

Данные требования получены К-вым 14.10.2021 и 23.10.2021.

Таким образом, налоговым органом доказан факт соблюдения процедуры принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам и санкциям в части надлежащего уведомления налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Доказательств уплаты задолженности по налогам и пене в полном объеме суду не представлено, соответственно, суд приходит к выводу, что на данный момент у административного ответчика имеется неисполненная обязанность по уплате земельного налога за 2019 г., пени по земельному налогу, налога на доходы физических лиц за 2020 г., пени по налогу на имущество физических лиц в заявленной сумме.

В связи с неуплатой налогов и пени ФИО1, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что срок для добровольного исполнения раннего требования №39174 от 16.06.2021 (земельный налог за 2019 г., пени) административному ответчику был установлен до 19.11.2021, в пределах установленного трехлетнего срока согласно требованию №87035 от 22.10.2021 (налог на доходы физических лиц за 2020 г., пени), срок по которому установлен до 14.12.2021, сумма налоговой задолженности превысила 3000 рублей, исходя из заявленных сумм, следовательно, шестимесячный срок для обращения к мировому судье о взыскании задолженности истекал 14.06.2022 (14.12.2021 + 6 месяцев), соответственно не был пропущен на дату обращения к мировому судье – 21.01.2022 года.

05.03.2022 определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г.Томска судебный приказ №2а-364/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен по заявлению должника.

Настоящее административное исковое заявление направлено в Октябрьский районный суд г.Томска 05.09.2022, то есть в предусмотренный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

В связи с чем, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 847,53 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 21584,24 рублей, в том числе:

- 582,00 рубля - земельный налог за 2019 г.

- 17,09 рублей - пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 15.06.2021,

- 20549,00 рублей - налог на доходы физических лиц за 2020 г.,

- 436,15 рублей - пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2021 по 21.10.2021.

Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам:

Получатель: УФК по Томской области (УФНС России по Томской области), ИНН <***>, КПП 701701001, Сч. № 03100643000000016500, Банк получателя: Отделение Томск Банка России/УФК по Томской области г. Томска, Сч. № 40102810245370000058, БИК 016902004, КБК 18210606042040000110 – уплата земельного налога, КБК 18210606012042100110 – уплата пени по земельному налогу, КБК 18210102030011000110 – уплата НДФЛ, КБК 18210102030012100110 – уплата пени по НДФЛ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в сумме 847,53 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий судья: (подпись) А.М. Зезюн

Мотивированный текст решения изготовлен 14 ноября 2022 года.

КОПИЯ ВЕРНА

Председательствующий судья: А.М. Зезюн

Секретарь: Д.Е. Лавриченко

«___»_________2022г.

Подлинный документ подшит в деле №2а-2934/2022 в Октябрьском районном суде г.Томска