Решение по делу № 2А-2823/2022 от 23.09.2022 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-2823/2022

55RS0005-01-2022-004130-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Первомайского районного суда города Омска Валитова М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в городе Омске 23 сентября 2022 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 9 по Омской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал, что административный ответчик является собственником объектов недвижимого имущества, в связи с чем на него возложена обязанность по уплате налога.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц, в связи с неисполнением которого ему выставлено налоговое требование.

Поскольку ФИО1 не выполнил возложенную на него законом обязанность, выставленное требование оставлено без исполнения, мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 25.03.2022 судебный приказ о взыскании с ответчика налога и пени отменен.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 13 005 руб. и пени в размере 45 руб. 52 коп. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

10.08.2022 судом в адрес ФИО1 направлено определение о принятии административного искового заявления к производству суда, в котором разъяснена возможность применения правил упрощенного (письменного) производства, которое получено представителем административного ответчика ФИО2 17.08.2022. Возражений от административного ответчика против упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела в суд не поступило.

В возражениях относительно предмета спора и существа заявленных административных исковых требований ФИО1 указал на то, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 13 005 руб. оплачена 13.12.2021, в подтверждение своих доводов представил копию платежного поручения.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте слушания дела.

Дело рассмотрено судом по правилам гл. 33 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1,2 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Материалами дела установлено, что в заявленный истцом период административному ответчику принадлежало следующее имущество:

нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: ;

нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: , что подтверждается истребованными из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Омской области сведениями (л.д.34-77).

Следовательно, ФИО1 обязан был уплачивать налог на имущество физических лиц.

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административный ответчик был зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, отказ от использования личного кабинета не был заявлен, из представленных налоговым органом скриншотов усматривается факт пользования ФИО1 личным кабинетом налогоплательщика в период с октября 2020 года по март 2022 года (л.д.13-16).

23.09.2021 через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено налоговое уведомление № 10969077 от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 1 936 руб. 81 коп. и налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 13 005 руб. (л.д.6-7,8).

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.3).

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 45 руб. 52 коп. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

17.12.2021 административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 61046 по состоянию на 16.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 13 00 руб. и пени в размере 45 руб. 52 коп. в срок до 01.02.2022 (л.д.9-10,12).В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 27.02.2022 с административного ответчика в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 13 005 руб. и пени в размере 45 руб. 52 коп. (л.д.88).

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 25.03.2022 судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д.90-оборот).

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

При предъявлении налоговым органом требования № 61046 по состоянию на 16.12.2021 со сроком исполнения до 01.02.2022 общая сумма задолженности превысила 10 000 руб. и составила 13 050 руб. 52 коп.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился своевременно 14.02.2022, т.е. в течение шести месяцев со дня превышения 10 000 руб. (л.д.84-оборот-86,87).

После отмены судебного приказа 25.03.2022 налоговый орган направил административное исковое заявление в районный суд 04.08.2022 также в установленный законом шестимесячный срок (л.д.3-29,30).

Вместе с тем, оценивая правомерность заявленных требований по существу, суд учитывает следующие обстоятельства.

Относительно требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 13 005 руб. суд отмечает следующее.

Возражая против заявленных требований, административным ответчиком представлены доказательства уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год 13.12.2021 согласно представленному платежному поручению № 113 (л.д.78-79).

Суд соглашается с данными доводами административного ответчика, т.к. согласно этому платежному поручению денежные средства были внесены ИП ФИО3 в счет оплаты ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 13 005 руб.

В силу ч.7 ст.45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно п.7 Правил в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное; «ЗД» - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное и иные.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Пункт 8 Правил устанавливает, что в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

В случае досрочной уплаты плательщиком налогового платежа в показателе налогового периода указывается первый предстоящий налоговый период, за который должна производиться уплата налога (сбора).

Поскольку согласно назначению платежа ФИО1 уплатил налог на имущество физических лиц за 2020 год, суд считает необоснованными требования налогового органа в указанной части.

Вместе с тем, поскольку налог на имущество за 2020 год подлежал уплате не позднее 01.12.2021, а административный ответчик уплатил его 13.12.2021, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени являются обоснованными. Однако административный ответчик уплатил налог несвоевременно, но до выставления требования об уплате пени № 61046 от 16.12.2021, в связи с чем с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 39 руб. 02 коп. за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 (по дату уплаты налога) из расчета: 13 005 х 7,5 (ключевая ставка) х 1/300 х 12 (количество дней просрочки уплаты налога) = 39,02.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

ФИО1 в судебное заседание не явился, в представленных суд возражениях относительно предмета спора и существа заявленных административных исковых требований подтвердил факт уплаты налога 13.12.2021, доказательств отсутствия задолженности по уплате пени по налогу не представил.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 39 руб. 02 коп. за период с 02.12.2021 по 13.12.2021.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с частичным удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Омской области пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 39 руб. 02 коп. за период с 02.12.2021 по 13.12.2021, в удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение не вступило в законную силу.