Решение по делу № 2А-2490/2022 от 05.09.2022 | Советский районный суд г. Нижний Новгород (Нижегородская область)

Дело № 2а-2490/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Нижний Новгород 05 сентября 2022 года

Советский районный суд города Нижнего Новгорода в составе: председательствующего судьи Ежов Д.С.,

при помощнике судьи Зарубине Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пеням.

В обоснование заявленных требований, административный истец указал следующее.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и требований п.1 ст.23 Н РФ каждый правоспособный гражданин РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. При этом, уплата конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ исполнить обязанность по уплате налога, Налогоплательщик обязан самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При этом она должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах с и сборах.

Главой 23 части 1 НК. РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее-НДФЛ) НК РФ, ст.ст.226, 227, 228, 229 установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ. В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст.209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками.

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Главой 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения" (далее - УСН), определены налогоплательщики. Порядок исчисления и сроки уплаты налога по УСН, установлены ст.346.21 НК РФ.

В соответствии со ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на данную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном налоговым законодательством.

Согласно ст.346.11 Налогового Кодекса РФ переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляемся организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой. Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно (ст.346.14 НК РФ). При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктам 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, согласно ст.346.16 НК РФ В соответствии с п.2 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Согласно ст.346.19 НК РФ налоговым периодом при упрощённой системе налогообложения признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1,3 и 4 настоящей статьи.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют суммму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с нач ша налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девгти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.4 ст.346.21 НК РФ). Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

В соответствии со ст,346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: организации -нe позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Главой 34 НК РФ "Страховые взносы" определены плательщики страховых взносов и установлен порядок и сроки уплаты страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; шдивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плателыциков признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, юдлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п.4 п.1 ст.23, п.З ст.80 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан предоставлять в установленном порядке налоговые декларации и )асчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу (страховому взносу), юдлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах..

В соответствии сп.7 с.431 Налогового Кодекса РФ плательщики обязаны предоставить в налоговые органы расчет по страховым в срок не позднее 30-го числа месяца, следующего зa расчетным или отчетным периодом. Если последний день срока приходится на выходной ши нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного ода.

В соответствии с п.З ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты а календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего :алендарного месяца.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками НДФЛ, ЕНВД, УСН и Страховых взносов, исчисляется налогоплательщиками самостоятельно.

Согласно сведениям, имеющимся в распоряжении Налогового органа, Ответчик, вляется плательщиком:

- налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога существляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской

Федерации;

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта алогообложения доходы;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с (дата));

- страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной трудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по сооответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с (дата));

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата).

Ответчик с 21.03.2018г. по 27.11.2021г. осуществлял коммерческую деятельность индивидуальный предприниматель.

За налоговый период 2019г. общая сумма задолженности Ответчика составила 409863,44 руб.

Данная сумма налога ответчиком уплачена не была.

Согласно требованиям №... от (дата) имеет задолжность по:

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата) в размере 3106,50 руб., за 3-й месяц 2019 года со сроком уплаты до 15.04.2019г.

- пени на указанную недоимку в размере 16,05 руб., начисленные за период 16.04.2019г. по 05.05.2019г.

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхования работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата) в разм 4946,80 руб., за 1-й месяц 2019 года со сроком уплаты до 15.02.2019г.

- пени на указанную недоимку в размере 100,96 руб., начисленные за период 16.02.2019г. по 05.05.2019г.

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхования работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата) в разм 4638,29 руб., за 2-й месяц 2019 года со сроком уплаты до 15.03.2019г.

- пени на указанную недоимку в размере 61,11 руб., начисленные за период 16.03.2019г. по 05.05.2019г.

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплаты страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу,в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с (дата)) в разм 13400,64 руб., за 3-й месяц 2019 года со сроком уплаты до 15.04.2019г.

- пени на указанную недоимку в размере 69,24 руб., начисленные за период 16.04.2019г. по 05.05.2019г.

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с (дата)) в размере 20008,21 руб., за 2-й месяц 2019 года со сроком уплаты до 15.03.2019г.

- пени на указанную недоимку в размере 263,61 руб., начисленные за период 16.03.2019г. по 05.05.2019г.

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с (дата)) в размере 11339,21 руб., за 1-й месяц 2019 года со сроком уплаты до 15.02.2019г.

- пени на указанную недоимку в размере 435,50 руб., начисленные за период с 16.02.2019г. по 05.05.2019г.

- недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве бъекта налогообложения доходы в размере 112645,00 руб., за полугодие 2018 года со сроком уплаты до 25.07.2018г.

- пени на указанную по периодам в Расчете сумм пени к требованию недоимку в общем размере 7873,04 руб., начисленные за общий период с 26.07.2018г. по 05.05.2019г.

- недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 124506,21 руб., за 9-ть месяцев 2018 года со сроком уплаты до 25.10.2018г.

- пени на указанную недоимку в размере 6121,55 руб., начисленные за период с 26.10.2018г. по 05.05.2019г.

- недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве бъекта налогообложения доходы в размере 96267,00 руб., за 2018 год со сроком уплаты до 03.04.2019г.

- пени на указанную недоимку в размере 124,34 руб., начисленные за период с 1.05.2019г. по 05.05.2019г.

- недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых вляется налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и плата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового ;одекса Российской Федерации в размере 5789,00 руб., за отчетный период 2019 года со сроком уплаты до 01.03.2019г.

- пени на указанную недоимку в размере 97,21 руб., начисленные за период с 2.03.2019г. по 05.05.2019г.

- недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и адолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с (дата)) в размере 1776,45 руб., за 3-й месяц 2019 года со сроком уплаты до 15.04.2019г.

- пени на указанную недоимку в размере 9,13 руб., начисленные за период с 6.04.2019г. по 05.05.2019г.

- недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай ременной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и адолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с (дата)) в размере 2637,44 руб., за 2-й месяц 2019 года со сроком уплаты до 15.03.2019г.

- пени на указанную недоимку в размере 34,75 руб., начисленные за период с 16.03.2019г. по 05.05.2019г.

- недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные гериоды, начиная с (дата)) в размере 2812,90 руб., за 1-й месяц 2019 года со сроком уплаты до 15.02.2019г.

- пени на указанную недоимку в размере 57,41 руб., начисленные за период с 16.02.2019г. по 05.05.2019г.

Истцом в адрес ответчика направлялись требования. До настоящего времени задолженность, указанная в требованиях об уплате налога и пеней ответчиком не уплачена.

Административный истец просит взыскать с задолженность по налогам, штрафам и пеням в размере 424927,13 руб.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

При таких данных суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии представителя административного истца.

Проверив материалы дела, суд считает исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом ч.1 ст. 268 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.9 Налогового кодекса РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В пункте 4 статьи 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу положений статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

При этом, обращению налогового органа в суд заявлением о взыскании налога, сбора, пеней должно предшествовать направление налогоплательщику соответствующего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, оформленного в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

Эти требования в данном конкретном случае налоговым органом не соблюдены, кроме того, предусмотренный ч.1 ст.48 НК РФ срок для обращения в суд, пропущен.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Вместе с тем, ФИО1 имеет задолжность по: