Решение по делу № 2А-345/2025 от 30.05.2025

<данные изъяты>

№ 2а-345/2025

72RS0028-01-2025-000261-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 27 мая 2025 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи: Солодовника О.С.,

при секретаре: Глущенко А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-345/2025 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (далее – МИФНС России № 14 по Тюменской области, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1. в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки в размере 903 руб. 23 коп., из которых земельный налог №) за 2015 год 18 руб., 2016 год – 73 руб., 2017 год – 121 руб., 2018 год – 121 руб., 2019 год – 121 руб.; земельный налог (№) за 2015 год 7 руб., 2016 год – 84 руб., 2017 год – 76 руб., 2018 год – 76 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год 30 руб., 2019 год – 60 руб.; пени по земельному налогу (№) за 2015 год за период с 02 декабря 2017 года по 03 сентября 2018 года 1 руб. 23 коп., за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 03 сентября 2018 года 5 руб. 01 коп., за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 27 июня 2019 года 6 руб. 41 коп., за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года 4 руб. 98 коп., за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 24 июня 2021 года 3 руб. 76 коп.; пени по земельному налогу №) за 2015 год за период с 02 декабря 2017 года по 03 сентября 2018 года 0 руб. 47 коп., за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 03 сентября 2018 года 5 руб. 76 коп., за 2017 год ща период с 04 декабря 2018 года по 27 июня 2019 года, за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года 3 руб. 13 коп., за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 24 июня 2021 года 2 руб. 35 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года 1 руб. 23 коп., за 2019 год за период с 02 декабря 202 года по 24 июня 2021 года 1 руб. 87 коп. (л.д.6-8).

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога и собственником ряда объектов недвижимости – земельные участки и жилой дом. В связи с необходимостью уплаты налогов с 2015 по 2019 годы ФИО1. направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты налога и требования, однако в установленные в уведомлении сроки обязательные платежи административным ответчиком не уплачены, в связи с чем начислены пени. Поскольку задолженность по налогам и пени до настоящего времени не погашена, МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Определением суда от 03 апреля 2025 года к участию в деле в качестве законного представителя ФИО1. был привлечен ФИО3

ФИО5 умер ДД.ММ.ГГГГ года.

В судебное заседание суда первой инстанции лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с чем суд рассмотрел дело в его отсутствие.

Информация о деле была заблаговременно размещена на официальном сайте Ялуторовского районного суда Тюменской области yalutorovsky.tum.sudrf.ru (раздел «Судебное делопроизводство»).

Выслушав мнение лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1. (ИНН: №) было направлено налоговое уведомление № 63525273 о необходимости уплаты не позднее 01 декабря 2017 года земельного налога в размере 182 руб. Земельный налог рассчитан за 1 месяц владения в 2015 году 1/5 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок №) с кадастровым номером № по адресу: <адрес> – 7 руб.; 3 месяца владения в 2015 году № долей в праве общей долевой собственности на земельный участок (№) с кадастровым номером № по адресу: <адрес> – 18 руб.; 12 месяцев владения в 2016 году № долей в праве общей долевой собственности на земельный участок (№) с кадастровым номером № по адресу: <адрес> – 84 руб.; за 12 месяцев владения в 2016 году № долей в праве общей долевой собственности на земельный участок (№) с кадастровым номером № по адресу: <адрес> – 73 руб. Налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1. по почте (л.д.11-13).

05 сентября 2018 года ФИО1 (ИНН: №) было направлено налоговое уведомление № 8672673 о необходимости уплаты не позднее 03 декабря 2018 года земельного налога в размере 197 руб. Земельный налог рассчитан за 12 месяцев владения в 2017 году № долей в праве общей долевой собственности на земельный участок №) с кадастровым номером № по адресу: <адрес> – 76 руб.; за 12 месяцев владения в 2017 году № долей в праве общей долевой собственности на земельный участок (№) с кадастровым номером № по адресу: <адрес> – 121 руб. Налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1. по почте (л.д.15-16).

ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 (ИНН: № было направлено налоговое уведомление № 15989710 о необходимости уплаты не позднее 02 декабря 2019 года земельного налога в размере 197 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 30 руб. Земельный налог рассчитан за 12 месяцев владения в 2018 году № долей в праве общей долевой собственности на земельный участок (№) с кадастровым номером № по адресу: <адрес> – 76 руб.; за 12 месяцев владения в 2018 году № долей в праве общей долевой собственности на земельный участок №) с кадастровым номером № по адресу: <адрес> – 121 руб. Налог на имущество физических лиц рассчитан за 12 месяцев владения в 2018 году № долей в праве общей долевой собственности на жилой дом №) с кадастровым номером № по адресу: <адрес> – 30 руб. Налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1. по почте (л.д.18-19).

ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 (ИНН: № было направлено налоговое уведомление № 82063305 о необходимости уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, земельного налога в размере 197 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 60 руб. Земельный налог рассчитан за 12 месяцев владения в 2019 году № долей в праве общей долевой собственности на земельный участок №) с кадастровым номером № по адресу: <адрес> – 76 руб.; за 12 месяцев владения в 2019 году № долей в праве общей долевой собственности на земельный участок (№) с кадастровым номером № по адресу: <адрес> – 121 руб. Налог на имущество физических лиц рассчитан за 12 месяцев владения в 2019 году № долей в праве общей долевой собственности на жилой дом (№) с кадастровым номером № по адресу: Тюменская <адрес> – 30 руб. Налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1. по почте (л.д.21-22, 23).

ФИО1. (ИНН: №) было направлено требование № 13825 об уплате задолженности по состоянию на 04 сентября 2018 года, согласно которому недоимка составляет 182 руб., пени – 12 руб. 47 коп. Недоимка 182 руб. состоит из 91 руб. за земельный налог по № и 91 руб. за земельный налог по №. Пени 12 руб. 47 коп. рассчитаны за недоимку по земельному налогу по № – 6 руб. 24 коп. и по № – 6 руб. 23 коп. В требовании указано, что в случае, если требование будет оставлено без исполнения в срок до 03 декабря 2018 года, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов). Требование было направлено в адрес ФИО3 по почте (л.д.24, 25).

ФИО1ИНН: 720706550551) было направлено требование № 24424 об уплате задолженности по состоянию на 28 июня 2019 года, согласно которому недоимка составляет 197 руб., пени – 10 руб. 44 коп. Недоимка 197 руб. состоит из 121 руб. за земельный налог по № и 76 руб. за земельный налог по №. Пени 10 руб. 44 коп. рассчитаны за недоимку по земельному налогу № – 6 руб. 41 коп. и по № – 4 руб. 03 коп. В требовании указано, что в случае, если требование будет оставлено без исполнения в срок до 17 сентября 2019 года, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов). Требование было направлено в адрес ФИО3 по почте (л.д.27, 28).

ФИО1 (ИНН: №) было направлено требование № 23643 об уплате задолженности по состоянию на 29 июня 2020 года, согласно которому недоимка составляет 227 руб., пени – 9 руб. 34 коп. Недоимка 227 руб. состоит из 121 руб. за земельный налог по №, 76 руб. за земельный налог по № и 30 руб. за налог на имущество физических лиц по №. Пени 9 руб. 34 коп. рассчитаны за недоимку по земельному налогу № – 4 руб. 98 коп., по № – 3 руб. 13 коп. и недоимку по налогу на имущество физических лиц по № – 1 руб. 23 коп. В требовании указано, что в случае, если требование будет оставлено без исполнения в срок до 25 ноября 2020 года, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов). Требование было направлено в адрес ФИО3 по почте (л.д.30, 31-32, 33).

ФИО1. (ИНН: №) было направлено требование № 16834 об уплате задолженности по состоянию на 25 июня 2021 года, согласно которому недоимка составляет 257 руб., пени – 7 руб. 98 коп. Недоимка 257 руб. состоит из 121 руб. за земельный налог по №, 76 руб. за земельный налог по № и 60 руб. за налог на имущество физических лиц по №. Пени 7 руб. 98 коп. рассчитаны за недоимку по земельному налогу № – 3 руб. 76 коп., по № – 2 руб. 35 коп. и недоимку по налогу на имущество физических лиц по № – 1 руб. 87 коп. В требовании указано, что в случае, если требование будет оставлено без исполнения в срок до 23 ноября 2021 года, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов). Требование было направлено в адрес ФИО3 по почте (л.д.34-35, 36-337, 38-39).

ФИО1 (ИНН: №) на праве собственности принадлежат № доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, и земельные участки с кадастровым номером № по адресу: <адрес> и с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д.41, 45-48, 50-53, 55-59).

Мировым судьей судебного участка № 1 Ялуторовского судебного района Тюменской области 22 марта 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-3126/2024/1м о взыскании с ФИО2, действующей в интересах ФИО1. задолженности по налогам за 2016, 2017, 2018, 2019 годы в размере 863 руб. и пени в сумме 40 руб. 23 коп. Всего – 903 руб. 26 коп. (л.д.69, 88 оборот).

02 сентября 2024 года Мировым судьей судебного участка № 1 Ялуторовского судебного района Тюменской области судебный приказ № 2а-3126/2024/1м от 22 марта 2024 года был отменен в связи с поступившими от должника ФИО2 возражениями (л.д.42, 70, 90).

ФИО1., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован по адресу: <адрес> В актовой записи о рождении родителями ФИО1. указаны ФИО3, ФИО2 (л.д.67, 93).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. (статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй данного Кодекса и с учетом положений указанной статьи.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По смыслу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Отношения, связанные с уплатой земельного налога, устанавливаются главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 387 которого предусмотрено, что земельный налог (далее в указанной главе - налог) устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из содержания статей 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога (далее в главе 31 Налогового кодекса Российской Федерации - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В силу статей 390, 391, 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного кодекса.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно статье 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 396).

Статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Отношения, связанные с уплатой налога на имущество физических лиц, устанавливаются главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 399 которого предусмотрено, что налог на имущество физических лиц (далее в указанной главе - налог) устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из содержания статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога (далее в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») квартира.

Если иное не установлено пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (статья 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статей 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о наличии у ФИО3 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени и обязанностей по их уплате.

Определяя периоды, за которые следует взыскать задолженность, суд исходит из следующего.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 г. N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В этом же Постановлении Конституционный суд Российской Федерации отметил, что возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия. В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения. Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета».

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней. В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 г. № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

С учетом вышеназванной позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации, суд при рассмотрении настоящего дела считает необходимым проверить соблюдение налоговым органом срока обращения в суд по каждой недоимке.

В редакции, действовавшей на момент возникновения недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц положениями Налогового кодекса Российской Федерации пунктом 2 статьи 48 было установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Материалы дела свидетельствуют о том, что в отношении каждой недоимки по налогам и пени налоговым органом направлялись требования, однако данные требования в срок, установленный в указанных требованиях, не исполнялись.

По требованию № 13825 об уплате земельного налога по № за 2015 года в сумме 18 руб., 2016 год – 73 руб., земельного налога по № за 2015 год в сумме 7 руб., за 2016 год – 84 руб.; пени по земельному налогу по № за 2015 года за период с 02 декабря 2017 года по 03 сентября 2018 года в сумме 1 руб. 23 коп., за 2016 года за период с 02 декабря 2017 года по 03 сентября 2018 года в размере 5 руб. 01 коп.; пени по земельному налогу по № за 2015 года за период с 02 декабря 2017 года по 03 сентября 2018 года в сумме 0 руб. 47 коп., за 2016 года за период с 02 декабря 2017 года по 03 сентября 2018 года в размере 5 руб. 76 коп., с учетом установленного срока исполнения до 03 декабря 2018 года налоговый орган должен был обратиться в суд в срок до 06 июня 2022 года, учитывая перенос выходного дня 04 июня 2022 года субботы на первый рабочий день понедельник (04 декабря 2018 года + 3 года = 04 декабря 2021 года + 6 месяцев).

По требованию № 24424 об уплате земельного налога за 2017 год по № в сумме 121 руб., по № в сумме 76 руб., пени по земельному налогу по № за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 27 июня 2019 года в сумме 6 руб. 41 коп., пени по земельному налогу по № за период с 04 декабря 2018 года по 27 июня 2019 года в сумме 4 руб. 03 коп., с учетом установленного срока исполнения до 17 сентября 2019 года налоговый орган должен был обратиться в суд в срок до 20 марта 2023 года, учитывая перенос выходного дня 18 марта 2023 года субботы на первый рабочий день понедельник (18 сентября 2019 года + 3 года = 18 сентября 2022 года + 6 месяцев).

По требованию № 23643 об уплате земельного налога за 2018 год по № в сумме 121 руб., по ОКТМО 71656435 в сумме 76 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год по № в сумме 30 руб., пени по земельному налогу по № за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в сумме 4 руб. 98 коп., пени по земельному налогу по № за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 3 руб. 13 коп., пени по налогу на имущество физических лиц по № за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в сумме 1 руб. 23 коп., с учетом установленного срока исполнения до 25 ноября 2020 года налоговый орган должен был обратиться в суд в срок до 27 мая 2024 года, учитывая перенос выходного дня 26 мая 2024 года воскресенья на первый рабочий день понедельник (26 ноября 2020 года + 3 года = 26 ноября 2023 года + 6 месяцев).

По требованию № 16834 об уплате земельного налога за 2019 год по № в сумме 121 руб., по № в сумме 76 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год по № в сумме 60 руб., пени по земельному налогу по № за период с 02 декабря 2020 года по 24 июня 2021 года в сумме 3 руб. 76 коп., пени по земельному налогу по № за период с 02 декабря 2020 года по 24 июня 2021 года в размере 2 руб. 35 коп., пени по налогу на имущество физических лиц по № за период с 02 декабря 2020 года по 24 июня 2021 года в сумме 1 руб. 87 коп., с учетом установленного срока исполнения до 23 ноября 2021 года налоговый орган должен был обратиться в суд в срок до 27 мая 2024 года, учитывая перенос выходного дня 26 мая 2025 года субботы на первый рабочий день понедельник (24 ноября 2021 года + 3 года = 24 ноября 2024 года + 6 месяцев).

Принимая во внимание изложенные выше положения закона и обстоятельства дела, поскольку к мировому судье за вынесением судебного приказа за взысканием недоимки по земельному налогу за два объекта недвижимости, налога на имущество и пени, административный истец обратился 12 августа 2024 года (л.д.88), тогда как определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 02 сентября 2024 года, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 27 февраля 2025 года, то есть в течение шести месяцев после вынесения соответствующего определения мировым судьей, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 года, недоимки по налогу на имуществу физических лиц за 2018 год и соответствующей суммы пени, начисленных на возникшую задолженность.

Доказательств уважительности причин пропуска срока на взыскание соответствующей задолженности не имеется, ходатайств о восстановлении пропущенного срока административным истцом заявлено не было.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации определены конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Как указано в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена. Таким образом, для установления факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов необходимо, чтобы у налогоплательщика имелась обязанность по уплате данных сумм налогов, пени и штрафов, однако налоговый орган пропустил установленный срок их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

При изложенных обстоятельствах суд полагает необходимым признать безнадежной к взысканию недоимки по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 года по №, недоимки по налогу на имуществу физических лиц за 2018 год по № и соответствующие суммы пени по земельному налогу по № за 2015 год за период с 02 декабря 2017 года по 03 сентября 2018 года, за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 03 сентября 2018 года, пени по земельному налогу по № за 2015 год за период с 02 декабря 2017 года по 03 сентября 2018 года, за 2016 года за период с 02 декабря 2017 года по 03 сентября 2018 года, пени по земельному налогу по № за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 27 июня 2019 года, пени по земельному налогу по № за период с 04 декабря 2018 года по 27 июня 2019 года, пени по земельному налогу по № за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года, пени по земельному налогу по № за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года, пени по налогу на имущество физических лиц по № за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в сумме 1 руб. 23 коп.

Между тем, имеются основания для взыскания недоимки по земельному налогу за 2019 год по № в сумме 121 руб., по № в сумме 76 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год по № в сумме 60 руб., пени по земельному налогу по № за период с 02 декабря 2020 года по 24 июня 2021 года в сумме 3 руб. 76 коп., пени по земельному налогу по № за период с 02 декабря 2020 года по 24 июня 2021 года в размере 2 руб. 35 коп., пени по налогу на имущество физических лиц по № за период с 02 декабря 2020 года по 24 июня 2021 года в сумме 1 руб. 87 коп., поскольку срок обращения налогового органа в суд не был пропущен.

Надлежащих доказательств, подтверждающих исполнение указанной обязанности не представлено.

Соответствующие требования об уплате налогов направлялись ФИО3, однако оставлены без внимания.

То обстоятельство, что ФИО3 является несовершеннолетним, не относится к числу оснований для его освобождения от обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

При этом в пункте 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в указанном кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в соответствующей отрасли законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации, а абзацем третьим пункта 2 этой же статьи закреплено, что для целей данного кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 указанного кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 данного кодекса.

Нормы глав 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19, 388, 400 указанного кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного представителя. Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (статья 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Участие несовершеннолетних в возрасте с 14 до 18 лет в налоговых правоотношениях, согласно нормам налогового и гражданского законодательства предполагает возможность самостоятельной реализации прав и обязанностей.

Решая вопрос о порядке взыскания с законного представителя ФИО3 соответствующей задолженности суд исходит из необходимости применения в данной части положений статьи 1073 Гражданского кодекса Российской Федерации и взыскании задолженности с законного представителя ФИО3 – ФИО2, поскольку отец ФИО3 умер

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что с ФИО2 как законного представителя несовершеннолетнего, не достигшего четырнадцатилетнего возраста ФИО3, в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области подлежат взысканию недоимки по налогам в размере 264 руб. 98 коп., из которых:

- земельный налог (№) за 2019 год в сумме 121 руб.;

- земельный налог (№) за 2019 год в сумме 76 руб.;

- налог на имущество физических лиц (№) за 2019 год в сумме 60 руб.;

- пени по земельному налогу (№) за период с 02 декабря 2020 года по 24 июня 2021 года в сумме 3 руб. 76 коп.;

- пени по земельному налогу (№) за период с 02 декабря 2020 года по 24 июня 2021 года в сумме 2 руб. 35 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц (№) за период с 02 декабря 2020 года по 24 июня 2021 года в сумме 1 руб. 87 коп.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, государственную пошлину следует взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Ялуторовск в размере 4 000 руб., подлежащая взысканию с законного представителя ФИО3

Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №), как законного представителя несовершеннолетнего, не достигшего четырнадцатилетнего возраста ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (ОГРН: <***>) недоимку по налогам и пени в размере 264 руб. 98 коп., из которой:

- земельный налог (№) за 2019 год в сумме 121 руб.;

- земельный налог (№) за 2019 год в сумме 76 руб.;

- налог на имущество физических лиц (№) за 2019 год в сумме 60 руб.;

- пени по земельному налогу (№) за период с 02 декабря 2020 года по 24 июня 2021 года в сумме 3 руб. 76 коп.;

- пени по земельному налогу (№) за период с 02 декабря 2020 года по 24 июня 2021 года в сумме 2 руб. 35 коп.;

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области – отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №), как законного представителя несовершеннолетнего, не достигшего четырнадцатилетнего возраста ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в бюджет муниципального образования городской округ город Ялуторовск государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ялуторовский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение составлено 30 мая 2025 года.

<данные изъяты>