Решение по делу № 2А-1194/2024 от 21.04.2025

Дело № 2а-44/2025

УИД 12RS0001-01-2024-001381-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волжск 21 апреля 2025 года

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Латыповой З.Р., при секретаре судебного заседания Махановой С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании пени с недоимки по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл (далее -Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании в доход бюджета c ФИО1, ИНН <***> задолженности в размере 26 966 руб. 42 коп., из них: пени в размере 26966 руб. 42 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1366 542,00 руб.

В обоснование иска административным истцом указано, что согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ. Срок представления Декларации за 2021 г. – ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в 2021 г. продал объекты недвижимого имущества: земельный участок с кадастровым номером: <данные изъяты>

Данные земельные участки принадлежали ФИО1 согласно Договора купли-продажи доли в праве собственности на земельный участок (земельной доли) от 26.07.2011г. В 2016 году данные земельные участки были переоформлены и присвоены новые кадастровые номера и получены Свидетельства о государственной регистрации права. Сумма реализованного имущества составляет 640000 руб.

Согласно договора купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: 425022, РОССИЯ, Марий Эл Респ, <адрес>, Кусола д, Полевая ул, 1, кадастровый № был продан за 40 000 руб., что ниже 70% от кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 982 800 руб., (982 800 *70% =687 960руб.), следовательно, доход в целях налогообложения составит величину указанной кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0.7.

Согласно договора купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: 425022, РОССИЯ, Марий Эл Респ, <адрес>, Нуршари д, Верхняя ул,1, кадастровый № был продан за 210 000 руб., что ниже 70% от кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 5 438 160 руб., (5 438 160 *70% =3 806 712руб.), следовательно, доход в целях налогообложения составит величину указанной кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0.7.

Согласно договора купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: 425022, РОССИЯ, Марий Эл Респ, <адрес>, Шарембал д, Зеленая ул, 10, кадастровый № был продан за 25 000 руб., что ниже 70% от кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 589 680 руб., (589 680 *70% =412 776 руб.), следовательно, доход в целях налогообложения составит величину указанной кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0.7.

Согласно договора купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: 425022, РОССИЯ, Марий Эл Респ, <адрес>, Нуршари д, Верхняя ул, 1, кадастровый № был продан за 105 000 руб., что ниже 70% от кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 2 686 320 руб., (2 686 320 *70% =1 880 424руб.), следовательно, доход в целях налогообложения составит величину указанной кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0.7.

Согласно договора купли продажи от 22.01.2021г. земельный участок, расположенный по адресу: 425022, РОССИЯ, Марий Эл Респ, <адрес>, Подгорные Шари д, Крайняя ул, 10, кадастровый № был продан за 260 000 руб., что ниже 70% от кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 6 748 560 руб., (6 748 560 *70% =4 723 992руб.), следовательно, доход в целях налогообложения составит величину указанной кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0.7.

Имущественный налоговый вычет предоставлен в целом 1 000 000 руб.

На основании п. 3 ст. 88 НК РФ налогоплательщику почтовой связью заказным письмом направлено требование № от 31.08.2022г. о предоставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2021 г.

По состоянию на дату вынесения решения камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация не представлена.

Таким образом, сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи земельный участков за 2021 г., составляет 1 366 542 рублей ((687 960руб. + 3 806 712руб. + 412 776руб. + 1 880 424руб. + 4 723 992руб) = 11 511 864руб. – 1 000 000 = 10 511 864руб. * 13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ.

На основании вышеизложенного, налоговый орган вынес решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ Решение № от ДД.ММ.ГГГГ получено представителем налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подана апелляционная жалоба в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу на решение № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу отказано в удовлетворении апелляционной жалобы ФИО1 на решение Управления № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, Управлением в порядке положений статьи 75 НК РФ на сумму неисполненных обязательств исчислена сумма пени: в сумме 26966 руб. 42 коп., начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1366542 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2384/23 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

Представитель административного истца ФИО2 административные исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, просил отказать в удовлетворении иска.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, материалы административного дела №а-1115/2024г., суд приходит к следующему.

Так, в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как установлено подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны уплатить налог на полученный доход.

В соответствии со статьей 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно подпункту 2 пункта 1, пунктам 2 и 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Данные налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее – Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Срок представления Декларации за 2021 г. – ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела ФИО1 на основании договоров купли-продажи доли в праве собственности на земельный участок (земельной доли) отДД.ММ.ГГГГ, отДД.ММ.ГГГГи отДД.ММ.ГГГГбыли приобретены доли в праве собственности на земельные участки сельскохозяйственного назначения с кадастровыми №, расположенные по адресу:<адрес> Эл, <адрес>, КДП «Ш.Кундем».

Право общей долевой собственности на указанные доли земельных участков в2011году было зарегистрировано в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> Эл.

В2016году принадлежащие ФИО1 доли в праве общей долевой собственности на земельные участки были объединены, в результате объединения образовались новые земельные участки с кадастровыми №

ФИО1 в 2021 г. продал объекты недвижимого имущества: земельный участок с кадастровым номером: <данные изъяты>

Сумма реализованного имущества составляет 640000 руб.

На основании пункта 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Согласно договора купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: 425022, РОССИЯ, Марий Эл Респ, <адрес>, Нуршари д, Верхняя ул, 1, кадастровый № был продан за 105 000 руб., что ниже 70% от кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 2 686 320 руб., (2 686 320 *70% =1 880 424руб.), следовательно, доход в целях налогообложения составит величину указанной кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0.7.

Имущественный налоговый вычет предоставлен в целом 1000000 руб.

На основании вышеизложенного, Управление вынесло решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ

Решением Волжского городского суда Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования УФНС России по <адрес> Эл удовлетворены, с ФИО1 (ИНН<***>), зарегистрированного по адресу:<адрес> Эл, <адрес>,взыскана задолженность в размере 1 687 083 руб. 54 коп., из них налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за2021год в размере 1 362 917 руб., пени в размере 153 348 руб. 79 коп., начисленные за период сДД.ММ.ГГГГпоДД.ММ.ГГГГ, штраф в размере 68 327 руб. 10 коп.; штраф за налоговые правонарушения, установленный главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 102 490 руб. 65 коп.

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате сумм налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ. В указанном требовании должнику сообщалось о наличии задолженности, а также предлагалось в указанные в требовании сроки, погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, подлежит взысканию пени в сумме 26966 руб. 42 коп., начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1366 542,00 руб.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 69 Кодекса требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» устанавливает возможность продления срока направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения в суд с административным иском, не пропущен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик был извещен о времени уплаты и размере налога и пени. Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением административного искового заявления госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден при подаче административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО1 о взыскании пени с недоимки по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по пени в размере 26966 руб. 42 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1366 542,00 руб.,

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. в доход бюджета городского округа «<адрес>».

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Латыпова З.Р.

Решение принято в окончательной форме:

06 мая 2025 года