Дело № 2а-153/15-2025г.

УИД 46RS0031-01-2024-005173-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Курск 16 мая 2025 года

Промышленный районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Коноваловой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шумаковой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил :

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском (впоследствии уточенным) к ответчику ФИО1 о взыскании суммы задолженности по пени, мотивируя свои требования тем, что ответчик ФИО1 с 01.07.2010 г. зарегистрирован в качестве <данные изъяты> является плательщиком страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере. За 2023 г. налогоплательщику начислены страховые взносы в размере <данные изъяты> руб. Срок уплаты 09.01.2024 г. В установленный срок уплата не производилась. Из ЕНП произведен зачет, в результате которого сумма подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты> руб. за несвоевременную уплаты, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени. На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени за период 17.07.2023 г. по 04.03.2024 г. в размере <данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пп.1, 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

С 01.01.2023г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», при этом, сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

Согласно ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.1 ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ в статью 48 НК РФ внесены изменения, согласно которым заявление о взыскании подается в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 имеет обязательства по уплате налогов, поскольку, осуществляя деятельность в качестве адвоката, является плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию.

23.07.2023г. в адрес ответчика направлено требование № 243613 об уплате налогов в размере <данные изъяты> руб. и пени на сумму <данные изъяты> руб. в срок до 16.11.2023г.

02.04.2024г. мировым судьей судебного участка № судебного района Сеймского округа г.Курска выдан судебный приказ о взыскании указанной задолженности по земельному налогу за 2022 г. в сумме <данные изъяты> задолженности на налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> за 2022 г. по сроку уплаты 17.07.2023 г., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме <данные изъяты> задолженность по пени за период с 17.07.2023 г. по 03.03.2024 г. в сумме <данные изъяты> задолженность по прочим налогам и сборам в сумме <данные изъяты> за 2023 г. по сроку уплаты 09.01.2024 г., задолженность по страховым взносам ОПС в сумме <данные изъяты> за 2022 г. по сроку уплаты 03.07.2023 г., задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в сумме <данные изъяты> а всего <данные изъяты> однако определением мирового судьи от 18.04.2024г. судебный приказ отменен.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 18.10.2024 г., то есть в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в суд, исчисляемого с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, а именно с 18.04.2024 года.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 17.07.2024г. у ответчика числилась общее отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб. В данную задолженность входит задолженность по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. – авансовый платеж за 2022 г., которая погашена 16.04.2024 г., <данные изъяты> руб. – страховые взносы ОПС за 2022 г. (задолженность погашена 16.04.2024 г.). В связи с чем, налогоплательщику за период с 17.07.2023 г. по 17.07.2023 г. на совокупную обязанность <данные изъяты> руб. начислены пени в размере <данные изъяты> руб.

17.07.2023 г. административному ответчику начислен НДФЛ за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб. В связи с чем, налогоплательщику за период с 18.07.2023 г. по 13.11.2023 г. на совокупную обязанность <данные изъяты> руб. начислены пени в размере <данные изъяты> руб.

Как усматривается из материалов дела, 13.11.2023 г. из ЕНП произведена уплата в размере <данные изъяты> в счет погашения задолженности: по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. в счет оплаты авансового платежа за 2022 г., 14.11.2023 г. в счет оплаты задолженности по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. за 2022 г., в связи с чем за период с 14.11.2023 г. по 01.12.2023 г. на совокупную обязанность в размере <данные изъяты> руб. начислены пени в размере <данные изъяты> руб.

Налоговым органом произведено зачисление за 2022 г. налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., земельного налога за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., транспортного налога за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. В связи с чем за период с 02.12.2023 г. по 09.01.2024 г. на совокупную обязанность в размере <данные изъяты> руб. начислены пени в размере <данные изъяты> руб.

Налоговым органом произведено зачисление за 2023 г. в размере <данные изъяты> руб. страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. В связи с чем за период с 10.01.2024 г. по 04.03.2024 г. на совокупную обязанность в размере <данные изъяты> руб. начислены пени в размере <данные изъяты> руб.

16.04.2024 г. налогоплательщиком произведена частичная уплата налоговых платежей в размере <данные изъяты> руб., 20.06.2024 г. в размере <данные изъяты> руб.

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются отдельными карточками налоговых/неналоговых обязанностей по налогам с начисленными и уплаченными суммами по налогам.

Таким образом, за период с 17.07.2023 г. по 04.03.2024 г. административному ответчику было начислено пени в общем размере <данные изъяты> руб.

При этом, задолженность по страховым взносам предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> руб. за 2023 г. была погашена налогоплательщиком 20.12.2024 г. Общее сальдо по налогам составило <данные изъяты> руб., из них задолженность по НДФЛ за 2022 г. оплачена ФИО1 16.04.2024 г., по страховым взносам ОПС за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб. оплачена административным ответчиком 16.04.2024 г.

При таких обстоятельствах суд полагает обоснованным начисление ФИО1 пени в сумме <данные изъяты> за период с 17.07.2023 г. по 04.03.2024г.

Доказательств погашения имеющейся задолженности ответчиком суду представлено не было, как и доказательств наличия оснований для освобождения ответчика от ее уплаты.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Курск» в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176, 178-180, 290 КАС, суд

РЕШИЛ :

Административный иск УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ рождения, паспорт <данные изъяты>) в пользу УФНС России по Курской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по пени по ЕНС (вошла задолженность по НДФЛ за 2022 г., Страховые взносы ОПС по 2022 г., налог на имущество физических лиц за 2022 г., земельный налог за 2022 г., транспортный налог за 2022 г., Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г.) в сумме 6471 руб. 56 коп. за период с 17.07.2023 г. по 04.03.2024г..

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ рождения, паспорт <данные изъяты>) в доход муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Решение в окончательной форме изготовлено 29.05.2025 г.

Председательствующий судья О.В. Коновалова