Решение по делу № 2А-970/2023 от 19.04.2023

УИД 55RS0№-53

№А-970/2023 (М-347/2023)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 апреля 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 Гулу оглы о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме 12 613,05 рублей, в том числе по уплате:

- пени по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128,37 руб.,

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 10 624,00 руб.,

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 104,98 руб.,

- штрафа в размере 755,70 руб.

Определением судьи Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения установленных судом сроков.

Сторонами не представлено иных доказательств и возражений, помимо представленных административным истцом с административным исковым заявлением.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ (положение НК РФ здесь и далее в редакции, действовавшей в спорные периоды) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге», согласно которым плательщиками транспортного налога признаются физические лица – собственники транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 2 Закона Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге» определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Главой 26.3 НК РФ была предусмотрена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ глава 26.3 признана утратившей силу.

Согласно ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.29 НК РФ предусмотрены объекты налогообложения и налоговые базы.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно ч. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (ч. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ значился зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, на основании ст.ст. 346.28, 346.29 НК РФ являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД).

Согласно решению заместителя начальника МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2014 года. По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в рамках ст. 88 НК РФ, выявлено, что ИП ФИО1 в уточненной № налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2014 года занизил налог в связи с не отражением величины физического показателя и налоговой базы за январь, февраль, март 2014, что привело к неуплате налога за 1 квартал 2014 в сумме 17 842,00 руб. Предложено уплатить данную недоимку. Этим же решением ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 3 568,40 руб.

Сведения о вступлении решения заместителя начальника МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № налоговые органы суду не представили. Между тем, требование к данному решению сформировано налоговым органом лишь ДД.ММ.ГГГГ при установленном положениями статьи 70 НК РФ сроке в двадцать дней со дня вступления решения по результатам налоговой проверки в законную силу.

По сведениям МИФНС № по <адрес> и МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по <адрес> ФИО1 в 2015 году принадлежал автомобиль:

ФИО3

Соответственно, административный ответчик являлся в этот период налогоплательщиком транспортного налога.

В связи с нахождением в собственности ФИО1 вышеуказанного объекта налогообложения налогоплательщику выставлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога (перерасчет) за 2015 год размере 850,00 руб. (в отношении автомобиля ХЕНДЭ ACCENT, г.р.з. Н372МС102, количество месяцев владения 5).

Вследствие неисполнения ФИО1 в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей, налоговым органом начислены пени и в порядке ст. 69 НК РФ выставлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по ЕНВД в размере 17 842,00 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), штрафа по ЕНВД в размере 3 568,40 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность частично погашена, остаток задолженности 755,70 руб.),

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128,37 руб. (на недоимку в размере 850,00 руб.), недоимки по ЕНВД в размере 10 624,00 руб., пени по ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 104,98 руб., штрафа по ЕНВД в размере 755,70 руб.

Суд приходит к выводу о том, что в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган воспроизвел суммы налога на вмененный доход и штрафа, ранее указанные в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. О данном обстоятельстве свидетельствует то, что налоговый орган представил только одно решение о взыскании данной недоимки и пени.

Сведений о взыскании либо добровольной уплате транспортного налога, на который начислены пени в сумме 128,37 руб., налоговый орган суду не представил.

Сведений о направлении указанных налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, требований № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика административным истцом в материалы дела не представлено.

Из письменного ответа МИФНС № по <адрес> следует, что почтовый реестр, подтверждающий направление требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в инспекции отсутствует. Также указано об уничтожении почтовых реестров за 2015-2017 г.<адрес> акт № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению.

Согласно сведениям отдела адресно-справочной работы УВМ МВД по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>/В, <адрес>.

По сведениям отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, ул. 50 лет ВЛКСМ, <адрес>.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением указанных требований налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> направила мировому судье судебного участка № по <адрес> и <адрес> Республики Башкортостан заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 12 613,05 руб.: недоимка по ЕНВД в размере 10 624,00 руб., пени по ЕНВД в размере 1 104,98 руб., штраф в размере 755,70 руб., пени по транспортному налогу в размере 128,37 руб.

Мировым судьей судебного участка № по <адрес> и <адрес> Республики Башкортостан вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2543/2020 о взыскании с ФИО1 данной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> и <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ путем направления заказной почтовой корреспонденции, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд не находит требования налогового органа подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Исходя из п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Направление налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате недоимки является необходимым условием для последующего принудительного взыскания задолженности и, соответственно, необходимым условием для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных налоговых платежей (санкций).

Однако административным истцом не предоставлено документального подтверждения направления в адрес ФИО1 налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № с исчисленной суммой транспортного налога за 2015 год, а также требований № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Также следует отметить непредставление налоговым органом доказательств соблюдения сроков направления в адрес налогоплательщика требований об уплате налогов, пени, штрафа.

Следовательно, административным истцом не соблюдена процедура принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и пеням.

Ненаправление в адрес налогоплательщика налогового уведомления, требования об уплате налога, пени, штрафа, также является существенным нарушением процедуры принудительного взыскания налога и, соответственно, основанием для отказа в удовлетворении административного иска налогового органа о взыскании задолженности в судебном порядке.

Учитывая изложенное, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного истца.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 Гулу оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, последнее известное место регистрации по месту жительства по адресу: ФИО4 взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 12 613,05 рублей, в том числе по уплате:

- пени по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128,37 руб.,

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 10 624,00 руб.,

- штрафа в размере 755,70 руб.

оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.<адрес>