Дело №2а-235/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 октября 2022 года Пущинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Степановой С.И.,

при секретаре Кремнёвой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-235/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2020 год в размере 38 961 рубля, транспортный налог за 2020 год в размере 19 603 рублей 38 копеек. Свои требования административный истец обосновывает тем, что административный ответчик не уплатил налоги в установленные законом сроки. Требование об уплате налога №53969 от 09.12.2021 административным ответчиком в срок до 21.12.2021 не выполнено.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в письменных возражениях административные исковые требования не признал. В обоснование возражений пояснил, что 300 000 рублей он получил от страховой компании как страховую выплату по страховому случаю, имевшему место в ДТП, в счёт утраченного имущества. Страховые выплаты не подпадают под налоговую базу в соответствии со ст.208-210 НК РФ. Также административный ответчик указал, что он произвёл выплаты по налогам согласно ГОСТ Р 56042-2014: по транспортному налогу в размере 19 рублей 62 копеек, по налогу на доходы физических лиц – 39 рублей, в связи с чем просит в удовлетворении административного иска отказать в полном объёме.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению.

Материалами дела установлено, что административному ответчику на праве собственности в 2020 году принадлежали транспортные средства: автомобиль КИА JD (CEED), гос.рег.знак <***>, мощностью двигателя 203 лошадиные силы, дата регистрации права 21.02.2018, дата снятия с регистрации 29.02.2020; автомобиль Мицубиси Лансер, гос.рег.знак <***>, мощностью двигателя 98 лошадиных сил, дата регистрации права 31.08.2017, дата снятия с регистрации 14.10.2020; автомобиль БМВ Х5 3.0D, гос.рег.знак <***>, мощностью двигателя 218 лошадиных сил, дата регистрации права 04.06.2019, дата снятия с регистрации 11.06.2021. ФИО1 в 2020 году получил доход от ООО СК «Согласие» в размере 300 000 рублей, на который административным истцом был начислен налог в размере 39 000 рублей.

Решением Пущинского городского суда от 25.11.2019 исковые требования ФИО1 были удовлетворены частично и с ООО СК «Согласие» в пользу ФИО1 была взыскана страховая выплата 400 000 рублей, штраф за неисполнение в добровольном порядке требования потерпевшего 200 000 рублей, неустойка за несоблюдение срока осуществления страховой выплаты 100 000 рублей, компенсация морального вреда 5 000 рублей, расходы по проведению досудебных экспертиз 29 270 рублей, расходы по проведению судебной автотехнической экспертизы АНО «Нуклон» 80 000 рублей, почтовые расходы 489 рублей 01 копейка, расходы на услуги представителя 20 000 рублей. Решение вступило в законную силу 18.03.2020.

Административным истцом направлялось налоговое уведомление №83303674 от 01.09.2021 об уплате за 2020 год транспортного налога и налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, для уплаты в срок не позднее 01.12.2021, через личный кабинет налогоплательщика. В связи с неуплатой налога в установленные сроки административному ответчику было направлено требование № 53969 от 09.12.2021 об уплате транспортного налога в размере 19 603 рублей 38 копеек и налога на доходы физических лиц в размере 38 961 рубля в срок до 21.12.2021 по состоянию на 09.12.2021.

Административный истец обращался к мировому судье 208 судебного участка Пущинского судебного района Московской области о взыскании налогов за 2020 год с заявлением о вынесении судебного приказа. 22 февраля 2022 года определением мирового судьи 208 судебного участка Пущинского судебного района Московской области судебный приказ, выданный 2 февраля 2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ИФНС России №11 по Московской области задолженности по уплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц в размере 58 564 рублей 38 копеек был отменен.

Согласно представленным ответчиком с возражениями квитанциям об уплате налогов ФИО1 02.12.2021 оплачен транспортный налог за 2020 год в размере 19 рублей 62 копеек, налог на доход физических лиц – 39 рублей (квитанции в деле). Данные платежи были учтены административным истцом при подаче иска.

В соответствии со ст. 23, 45, 48 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неисполнения требования об уплате налога в установленный срок налоговый орган вправе обратиться в суд.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных: по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат включению в доход налогоплательщика судебные и иные расходы, произведенные им в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая по договорам, возмещаемые страховой организацией физическому лицу - страхователю.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьями 357 - 362 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, к которым относятся автомобили, в отношении которых налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства отдельно как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, устанавливаемой субъектом РФ.

Согласно ст. 1 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» на 2020 год ставка по транспортному налогу определена по легковым автомобилям до 100 лошадиных сил - 10 рублей за одну лошадиную силу; свыше 100 до 150 лошадиных силы - 34 рубля за одну лошадиную силу; свыше 150 до 200 лошадиных сил - 49 рублей за одну лошадиную силу; свыше 200 до 250 лошадиных сил – 75 рублей за одну лошадиную силу.

Удовлетворяя в полном объеме заявленные требования о взыскании транспортного налога и взыскивая с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 19 603 рублей 38 копеек, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь собственником транспортных средств, не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов в срок. Из исчисленного транспортного налога за 2020 год в сумме 19 623 рубля ответчиком уплачено всего 19 рублей 62 копейки (19623р. – 19 р.62 к.).

Удовлетворяя в полном объеме требования о взыскании налога на доходы физических лиц и взыскивая задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 38 961 рубля, суд исходит из того, что выплаченные административному ответчику страховой компанией по решению суда неустойка и штраф не носят компенсационный характер, и они правомерно отнесены налоговым органом к налогооблагаемым доходам. Поскольку суммы штрафов, получаемых физическим лицом на основании решения суда, за несоблюдение в добровольном порядке требований потребителя, выплачиваемых страховой организацией в соответствии с законом о защите прав потребителей, в статье 217 НК РФ не поименованы, и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц независимо от формы и вида страхования. При предъявлении иска административным истцом учтена уплата ответчиком 01.12.2021 налога в размере 39 рублей ( 39 000 р. – 39 р.).

Доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц в полном объёме административным ответчиком не представлено. Квитанции об уплате налога в размере 19 рублей 62 копеек и 39 рублей не являются доказательствами уплаты налога в исчисленном налоговым органом размере. Судом проверен и принимается расчет налогового органа в части исчисленных налогов.

Доводы административного ответчика о том, что он не должен платить налоги, не основаны на законе. Его суждения о том, что страховая компания выплатила ему 300 000 рублей в счет компенсации за утраченный автомобиль по полису КАСКО, не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела, поскольку административному ответчику на основании решения Пущинского городского суда от 25.11.2019 были выплачены штраф за неисполнение в добровольном порядке требования потерпевшего - 200 000 рублей, неустойка за несоблюдение срока осуществления страховой выплаты - 100 000 рублей, всего 300 000 рублей. Взыскание предусмотренных законодательством о защите прав потребителей санкций в виде неустойки (пени) и штрафа не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, соответственно, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица. Выплаченное административному ответчику на основании решения суда страховое возмещение за утраченное имущество в размере 400 000 рублей и компенсация морального вреда 5 000 рублей являются компенсационными выплатами, предусмотренными ч.3 ст. 217 НК РФ, и налоговым органом на них налог за 2020 год обоснованно не начислялся.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ госпошлина в размере 1 957 рублей (800р.+3% от 38564,38р.), от которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию в бюджет с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 23, 41, 45, 48, 210, 213, 230, 357-362 НК РФ, ст.1 Закона «О транспортном налоге в Московской области», ст. 114 КАС РФ, и в соответствии со ст. 290 КАС РФ, суд

решил :

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2020 год в размере 38 961 рубля, в бюджет Московской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 19 603 рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <адрес> государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 1 957 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Московский областной суд через Пущинский городской суд.

Председательствующий судья С.И. Степанова

Мотивированное решение

составлено 03.11.2022

Судья С.И. Степанова