Решение по делу № 2А-1-4724/2025 от 19.08.2025 | Энгельсский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-1-4724/2025

УИД 64RS0042-01-2025-006856-02

Решение

Именем Российской Федерации

13 августа 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Мельникова Д.А.,

при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Энгельсский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 45 900 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 357 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 783 руб. 93 коп., а всего 68 040 руб. 93 коп. за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налоги не уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 92 752 руб. 16 коп., в том числе пени 3 444 руб. 86 коп., в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ему начислены пени на отрицательное сальдо в размере 21 783 руб. 93 коп.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес ФИО1 направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией. По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес>. Мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-574/2025. Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес>, было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени у ФИО1 имеется непогашенная задолженность по налогам и сборам.

В возражениях административный ответчик просит в удовлетворении административных исковых требований отказать, ссылаясь, что в спорный период не являлся собственником автомобиля и квартиры, указанных налоговым органом в иске.

Определением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ прекращено производство по административному делу в части требований о взыскании пени на отрицательное сальдо ЕНС за период - ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного ответчика ФИО3 возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь, что неоднократно судом разрешались требования налогового органа к ФИО1

Иные лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном статьей 96 КАС РФ порядке. Явка сторон не является обязательной и не признана таковой судом, а потому суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом «к» ст. 72 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно

установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество физических лиц, отнесенного к местным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных

настоящей статьей.

В соответствии с ч.5 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 357 руб. согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующих налоговых периодах.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен по формуле:

«налоговая база*налоговая ставка/доля в праве(если имеется)/ 12* 1мес.(если не полный год владения)».

Административный истец ссылается на то, что объектом налогообложения в 2023 году является:

Квартира; кадастровый №; расположенная по адресу: <адрес>, 67 (325 руб. (налог за 2022 год) х 1,1= 357 руб.)

Вместе с тем, административным истцом не подтвержден факт принадлежности ФИО1 2023 году указанного объекта недвижимости, что является основаниям для отказа в удовлетворении заявленных требований в данной части.

Кроме того, по мнению налогового органа ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» (далее - Закон №-ЗСО).

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» налогоплательщику начислен транспортный налог за 2023 год в размере 45 900 руб. на транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде.

В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/ /12*1мес. (если не полный год владения)».

Объектом налогообложения в 2023 году по мнению налогового органа является:

Транспортное средство LAND ROWER RANGE, с мощностью двигателя 306 л.с., государственный регистрационный знак <***>

(306,00*150,00/12 х12=45 900 руб.)

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 введена процедура банкротства, в рамках процедуры банкротства выявленное имущество должника включено в реестр имущества, подлежащего реализации, включая транспортное средство LAND ROWER RANGE, государственный регистрационный знак <***>. Согласно протоколу о результатах проведения торгов № от ДД.ММ.ГГГГ, торги форме аукциона в рамках процедуры реализации имущества ФИО1 в частности транспортного средства LAND ROWER RANGE признаны состоявшимися и ДД.ММ.ГГГГ заключен договор купли-продажи указанного автомобиля, который в этот же день передан покупателю согласно акту приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, транспортное средство, принадлежащее административном ответчику было реализовано в принудительном порядке финансовым управляющим другому лицу, которое с ДД.ММ.ГГГГ являлось его надлежащим собственником в соответствии с заключенным договором купли-продажи.

Указанное обстоятельство подтверждается апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №) по спору между теми же сторонами (л.д. 67-68), что в силу положений статьи 64 КАС РФ не подлежит доказыванию вновь.

Таким образом, суд не находит оснований для удовлетворения требования административного истца о взыскании транспортного налога за спорный период.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 92 752 руб. 16 коп., в том числе пени 3 444 руб. 86 коп.

В состав совокупной обязанности налоговый орган включает недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 45 900 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 280 руб. 95 коп., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 42 075 руб., по налогу на имущество за 2022 год в сумме 325 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3 825 руб., а с ДД.ММ.ГГГГ дополнительно недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме 45 900 руб. При этом объектами налогообложения за 2021-2023 год являлись указанные квартира, сведения о принадлежности которой ФИО1 ЕГРП не содержит, и автомобиль, который с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит иному лицу.

Таким образом, расчет, произведенный административным истцом, суд признает неверным. При расчете пени на отрицательное сальдо ЕНС суд учитывает базу для ее начисления, установленную апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а№) по спору между теми же сторонами (л.д. 67-68), состоящую из задолженности по транспортному налогу за 2021 года в размере 20 352 руб. 13 коп., доказательств уплаты которой суду не представлено.

Взыскание недоимки по транспортному налогу за 2021 год обеспечено судебным приказом №а-3643/2023 мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, отмененного определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, а также решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а№, по которому с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а№ выдан исполнительный лист ФС №.

Как следует из ответа Энгельсского РОСП, исполнительные документы №а-№ (исполнительный лист ФС №) на исполнение не поступали (л.д. 80), соответственно, удержаний по ним не происходила, недоимка не изменилась.

Таким образом, пени на отрицательное сальдо ЕНС за спорный период составляет 4 535 руб. 81 коп.

20 352,13

Задол-женность

Период просрочки

Став-ка

Формула

Неустойка

по

дней

20 352,13

11.01.2024

Новая задолженность на 20 352,13 руб.

20 352,13

11.01.2024

28.07.2024

200

20 352,13 * 200 * 1/300 * 16%

2 170,89 р.

29.07.2024

15.09.2024

20 352,13 * 49 * 1/300 * 18%

598,35 р.

16.09.2024

27.10.2024

20 352,13 * 42 * 1/300 * 19%

541,37 р.

28.10.2024

21.01.2025

20 352,13 * 86 * 1/300 * 21%

1 225,20 р.

Сумма основного долга: 20 352,13 руб.

Сумма неустойки: 4 535,81 руб.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 7-8).

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес>.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес>, было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени у ФИО1 имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам и пени.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты указанных выше налогов за спорные периоды административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в указанной части с отказом в удовлетворении остальной части административного иска.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 535 руб. 81 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 19 августа 2025 года.

Председательствующий: подпись

Верно. Судья: Д.А. Мельников