№ 2а-1082/2025

УИД 18RS0013-01-2024-006222-16

Решение

именем Российской Федерации

Решение в окончательной форме принято 19 мая 2025 года.

22 апреля 2025 года с.Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

административный истец Управление ФНС по Удмуртской Республике обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 51000,00 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 382,00 руб., на общую сумму 51382,00 руб.

Требования мотивированы тем, что в собственности административного ответчика по сведениям регистрирующих органов находилось следующее имущество:

- автомобиль Porsche Cayenne, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №.

На основании указанных сведений, был произведен расчет налога за 2022 год.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, судом о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о дате, месте и времени рассмотрения дела надлежашим образом, ранее в судебном заседании требования административного иска не признала, пояснила, что указанный в административном исковом заявлении земельный участок по адресу: <адрес>, ей не принадлежит. Автомобиль Porsche Cayenne был продан ею в мае 2020 года, находился в собственности ФИО2 Решением суда от 17 октября 2022 года данный договор расторгнут, автомобиль снят с учета.

Суд

определил:

рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца, административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования иска подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно сведениям регистрирующих органов за административным ответчиком зарегистрирован легковой автомобиль Porsche Cayenne, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 (в редакции, действовавшей в период возникновения обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год) налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) – 150.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022 год на автомобиль Porsche Cayenne, государственный регистрационный знак №– 340,00 (налоговая база) * 150.00 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 51000 руб. (ОКТМО 94516000).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог не уплачен.

Административным ответчиком в подтверждение доводов о выбытии автомобиля, в отношении которого начислялся транспортный налог за 2022 год, в материалы дела представлена копия договора купли-продажи автомобиля с рассрочкой платежа от ДД.ММ.ГГГГ - Porsche Cayenne, 2005 года выпуска покупателю ФИО2

Вступившим в законную силу заочным решением Завьяловского районного суда Удмуртской Республики от 17 октября 2022 года исковые требования ФИО1 к ФИО2 о расторжении договора купли-продажи транспортного средства удовлетворены в полном объёме. Расторгнут договор купли-продажи транспортного средства Porsche Cayenne, VIN №, заключённый между ФИО3 и ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.

При рассмотрении требований ФИО1 к ФИО2 о расторжении договора купли-продажи транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ установлены следующие обстоятельства.

ДД.ММ.ГГГГ между Соколовой (Швед) ИН (Продавец) и ФИО5 (Покупатель) заключён договор купли-продажи, по условиям которого Продавец обязуется передать в собственность Покупателя, а Покупатель обязуется принять и оплатить транспортное средство марки Porsche Cayenne, VIN № (пункт 1 Договора).

Стоимость указанного автомобиля составила 520000 рублей (пункт 3.1 Договора). Покупатель оплачивает цену автомобиля наличным платежом в рассрочку в течение 45 дней с момента подписания договора. Первоначальный платёж составляет 200000 рублей и передаётся Покупателем Продавцу в день подписания (пункт 3.2 Договора). Оставшуюся сумму в размере 320000 рублей Покупатель оплачивает в срок до ДД.ММ.ГГГГ (пункт 3.3.1 Договора).

Как указывает истец, ФИО2 уплачен лишь первоначальный взнос в размере 200000 рублей.

В соответствии с пунктом 3.5 Договора в случае неоплаты Покупателем автомобиля в полном объёме ранее оплаченные платежи принимаются Продавцом как факт оплаты за пользование автомобилем и возврату не подлежат.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, вступившим в законную силу судебным актом установлено, что автомобиль Porsche Cayenne, VIN №, выбыл из обладания ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Договор купли-продажи расторгнут со дня вступления решения суда от ДД.ММ.ГГГГ в законную силу, то есть ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, суд находит обоснованными доводы административного ответчика об отсутствии обязанности уплаты транспортного налога за 2022 год по причине выбытия из владения автомобиля Porsche Cayenne, поскольку указанный автомобиль находился в собственности ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ (дата заключения договора купли-продажи автомобиля) по ДД.ММ.ГГГГ (дата вступления в законную силу решения суда).

Исходя из изложенного, требование административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год со ФИО6 удовлетворению не подлежит.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов муниципального образования «Завьяловское» «О земельном налоге муниципального образования Завьяловский район» от 10 ноября 2021 года № 92, установлены ставки земельного налога на земельные участки:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Исходя из представленных Комитетом по земельным ресурсам и землеустройства сведений о наличии в собственности налогоплательщика земельных участков, налоговым органом начислен земельный налог за 2022 год: земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>: 416457 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) *9/12 (количество месяцев владения) = 382,00 руб. (ОКТМО 94516000).

Доводы административного ответчика об отсутствии права собственности на указанный земельный участок суд находит несостоятельными.

На основании ходатайства административного ответчика судом направлен запрос в Управление Росреестра по УР о наличии в собственности ФИО1 указанного земельного участка. Согласно сведениям о государственной регистрации перехода прав на земельный участок с кадастровым номером №, в собственности ФИО7 находился спорный земельный участок с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ право собственности перешло к ФИО8

Административным истом начислен земельный налог на указанный земельный участок за 9 месяцев 2022 года, что соответствует периоду владения земельным участком административным ответчиком.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

Налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог не уплачен.

Неисполнение административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требования об уплате налога на имущество в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, на все отрицательное сальдо единого налогового счета. Указанное требование № от ДД.ММ.ГГГГ также направлено административному ответчику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика, получено им ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Требование в установленный законом срок не исполнено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку размер отрицательного сальдо превысил 10000 руб. ДД.ММ.ГГГГ со дня истечения срока исполнения требования, ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок, Управление ФНС по УР обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Завьяловского района УР с заявлением о вынесении судебного приказа, 27 июня 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Завьяловский районный суд УР ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истка подлежат удовлетворению в части взыскания земельного налога за 2022 год в размере 382,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 51000 руб., недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 382,00 руб. удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 (дата рождения <данные изъяты>) недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 382,00 руб. в доход бюджета по следующим реквизитам:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

18201061201010000510

Сч. № 03100643000000018500 в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области

7727406020,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом

В удовлетворении требований Управления федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 51000 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Н.В. Гараева