к делу № 2а-3754/2025 УИД 23RS0№-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Динская Краснодарского края 21 ноября 2025 г.

Динской районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Ромашко В.Е.

при помощнике ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 14 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением ФИО2 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2019-2022 г. в размере 7070 руб. 01 коп., земельного налога физических лиц за 2019-2022 г. в размере 3761 руб. 53 коп., штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (за непредставления налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), в размере 1000 руб., а также суммы пеней, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 3083 руб. 03 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства в суд не поступало.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом требований ч. 2 ст. 289 КАС РФ, административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся сторон.

Изучив исковое заявление, исследовав письменные доказательства, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 23 НК предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ФЗ «О внесении изменений в часть первую НК РФ и ФЗ «Об исполнительном производстве» от ДД.ММ.ГГГГ № 287-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ установлен новый порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 ФЗ «О внесении изменений в часть первую НК РФ и ФЗ «Об исполнительном производстве» при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

Учитывая, что с настоящим иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, при вынесении решения подлежат применению порядок взыскания, определённый ст. 48 НК РФ в редакции ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 2 K3 «О транспортном налоге на территории <адрес>») соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ст. 362 НК РФ).

Статьёй 363 НК РФ установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 01 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет транспортного налога, начисленного, начисленного за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: марка/модель - Т-25А2, г/н №, налоговая база – 25, налоговая ставка – 15 руб., количество месяцев владения 12/12, исчисленная сумма налога – 375 руб.; марка/модель - без марки СА33507, г/н №, налоговая база – 120, налоговая ставка – 30 руб., количество месяцев владения 12/12, исчисленная сумма налога – 3600 руб.; марка/модель - Т-25А2, г/н №, налоговая база – 27, налоговая ставка – 15 руб., количество месяцев владения 12/12, исчисленная сумма налога – 405 руб. Общая сумма транспортного налога, начисленная за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 4380 руб. На текущую дату сумма транспортного налога за 2019 г. составляет 4235 руб. 01 коп.

Расчет транспортного налога, начисленного, начисленного за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: марка/модель - Т-25А2, г/н №, налоговая база – 25, налоговая ставка – 15 руб., количество месяцев владения 12/12, исчисленная сумма налога – 375 руб.; марка/модель - без марки СА33507, г/н №, налоговая база – 120, налоговая ставка – 30 руб., количество месяцев владения 3/12, исчисленная сумма налога – 900 руб.; марка/модель - Т-25А2, г/н №, налоговая база – 27, налоговая ставка – 15 руб., количество месяцев владения 12/12, исчисленная сумма налога – 405 руб. Общая сумма транспортного налога, начисленная за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 1680 руб.

Расчет транспортного налога, начисленного, начисленного за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: марка/модель - Т-25А2, г/н №, налоговая база – 25, налоговая ставка – 15 руб., количество месяцев владения 12/12, исчисленная сумма налога – 375 руб.; марка/модель - Т-25А2, г/н №, налоговая база – 27, налоговая ставка – 15 руб., количество месяцев владения 12/12, исчисленная сумма налога – 405 руб. Общая сумма транспортного налога, начисленная за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 780 руб.

Расчет транспортного налога, начисленного, начисленного за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: марка/модель - Т-25А2, г/н №, налоговая база – 25, налоговая ставка – 15 руб., количество месяцев владения 12/12, исчисленная сумма налога – 375 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 543705 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.10 %, количество месяцев владения – 12/12,размер налоговых льгот – 96 руб., сумма исчисленного налога – 288 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 610761 руб., доля в праве – 1, налоговый вычет – 217482 руб., налоговая ставка – 0.10 %, количество месяцев владения – 12/12, сумма исчисленного налога – 393 руб. Общая сумма земельного налога, начисленная за 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 681 руб. С учетом имевшейся переплаты в сумме 667 руб. сумма земельного налога, подлежащая уплате за 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 14 руб.

Расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 543705 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.15 %, количество месяцев владения – 12/12, размер налоговых льгот – 79 руб., сумма исчисленного налога – 343 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 610761 руб., доля в праве – 1, налоговый вычет – 217482 руб., налоговая ставка – 0.15 %, количество месяцев владения – 12/12, сумма исчисленного налога – 433 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 681806 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.15 %, количество месяцев владения – 3/12, сумма исчисленного налога – 256 руб. Общая сумма земельного налога, начисленная за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 1062 руб. С учетом имевшейся переплаты в сумме 2 руб. 47 коп. руб. сумма земельного налога, подлежащая уплате за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 1029 руб.

Расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 630045 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.15 %, количество месяцев владения – 12/12, сумма исчисленного налога – 465 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 679779 руб., доля в праве – 1, налоговый вычет – 242058 руб., налоговая ставка – 0.15 %, количество месяцев владения – 12/12, сумма исчисленного налога – 476 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 746832 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.15 %, количество месяцев владения – 12/12, сумма исчисленного налога – 1120 руб. Общая сумма земельного налога, начисленная за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 2061 руб.

Расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 630045 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.15 %, количество месяцев владения – 12/12, коэффициент к налоговому периоду – 1.1, размер налоговых льгот – 128 руб., сумма исчисленного налога – 383 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 679779 руб., доля в праве – 1, налоговый вычет – 242058 руб., налоговая ставка – 0.15 %, количество месяцев владения – 12/12, коэффициент к налоговому периоду – 1.1, сумма исчисленного налога – 87 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 746832 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.15 %, количество месяцев владения –2/12, сумма исчисленного налога – 187 руб. Общая сумма земельного налога, начисленная за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 657 руб.

Расчет начисленных налогов содержится в налоговых уведомлениях на уплату налогов ФЛ от 08.0ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №.

Статус индивидуального предпринимателя приобретается с даты внесения регистрирующим органом соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

ФИО2 (ИНН №) состоял на учете налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п. 1 ст. 23 НК РФ ФИО1 не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2019 г., которая в соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ должна быть представлена не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Установленный законом срок представления расчета за указанный период – ДД.ММ.ГГГГ, фактически расчет представлен ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налогоплательщик совершил налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик за несвоевременное представление расчета по страховым взносам за 2019 г. привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 1000 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок административным ответчиком налоги не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу ФЗ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ». С ДД.ММ.ГГГГ введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.

В соответствии с ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст.45 НК РФ): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административному ответчику начислены пени в сумме 3083 руб. 03 коп., исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, взысканию подлежит задолженность по налогу в размере 10831 руб. 54 коп., пени в размере 3083 руб. 03 коп. и штраф в размере 1000 руб., на общую сумму 14914 руб. 57 коп.

Представленные расчеты проверены судом и не оспорены административным ответчиком.

Административным истцом административному ответчику направлялось требование об уплате налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Поскольку в указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, это явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ. Однако, впоследствии, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-№/2024 отменен по заявлению должника.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данный срок административным истцом не пропущен, поскольку он обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив предоставленные МИФНС № по <адрес> расчеты, суд считает требования законными и обоснованными, поскольку обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. Кроме того, в случае выплаты налогов в более поздний срок должник должен выплатить пени.

Возражения административного ответчика о том, что судом уже выносилось решение по административному делу №а-1111/2020 о взыскании спорных обязательных платежей и санкций не принимается судом, поскольку решением от ДД.ММ.ГГГГ с неё взысканы недоимки по транспортному налогу за 2017 г.

Что касается указания на тяжёлое материально положение административного ответчика, то вопрос об отсрочке либо рассрочке уплаты задолженности и (или) налогов, сборов, страховых взносов подлежит рассмотрению по правилам гл. 9 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального района.

Таким образом, в соответствии с под. 1 ч. 1 ст. 333.19 и подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального района в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 14 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу МИФНС России № по <адрес> (ИНН №) транспортный налога с физических лиц за 2019-2022 г. в размере 7070 руб. 01 коп., земельный налог физических лиц за 2019-2022 г. в размере 3761 руб. 53 коп., штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (за непредставления налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), в размере 1000 руб., а также сумму пеней, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3083 руб. 03 коп., а всего 14914 (четырнадцать тысяч девятьсот четырнадцать) руб. 77 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета МО <адрес> (ИНН №) в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Динской районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 21.11.2025.

Председательствующий В.Е. Ромашко