УИД 77RS0023-02-2025-008271-75

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 декабря 2025 года адрес

Савеловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Дроздовой С.А., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1013/2025 по административному иску ИФНС России № 14 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по ЕНС за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 14 по адрес обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с фио недоимку по ЕНС за счет имущества физического лица в размере сумма, в том числе: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ виде дивидендов) за 2022 год в размере сумма; НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях и полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 три месяца в размере сумма; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере сумма; штрафы за налог. правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчетного финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 го размере сумма

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России № 14 по адрес, ИНН <***>. Налоговым органом принято решение о привлечении ответчика к ответственности за налоговое правонарушение №13-3093 от 25.03.2024 г., направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 г. №2739, принято решение о взыскании за счет денежных средств по ст. 46 №244 от 08.08.2023 г. Определением мирового судьи от 18.11.2024 г. вынесенный судебный приказ отменен по с. 1 ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Представитель административного истца ИФНС России № 14 по адрес в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, против удовлевторения исковых требований возражал.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.7 ст.83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на адрес) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1 - 6, 8 и 13 статьи 85 настоящего Кодекса, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.

Статьей 13 Налогового кодекса Российской Федерации установлены виды федеральных налогов и сборов, подлежащих уплате на адрес, среди которых значится налог на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ).

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьёй 217.1 настоящего Кодекса (пункт 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу пункта 4 этой же статьи в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Пунктом 5 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России № 14 по адрес, ИНН <***>.

Налоговым органом принято решение о привлечении ответчика к ответственности за налоговое правонарушение №13-3093 от 25.03.2024 г., направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 г. №2739, принято решение о взыскании за счет денежных средств по ст. 46 №244 от 08.08.2023 г.

Определением мирового судьи от 18.11.2024 г. вынесенный судебный приказ отменен по с. 1 ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ виде дивидендов) за 2022 год в размере сумма; НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях и полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 три месяца в размере сумма; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере сумма; штрафы за налог. правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчетного финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 го размере сумма

Согласно сведениям, полученным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик являлся собственником следующих объектов недвижимости и земельных участков: иное строение, помещение и сооружение: адрес, кадастровый номер 76:23:050102:1404, дата регистрации владения 07.10.2021, дата снятия с регистрации 11.01.2022; земельный участок: адрес, кадастровый номер 76:23:050102:1398, дата регистрации владения 05.10.2021, дата снятия с регистрации 11.01.2022; иное строение, помещение и сооружение: адрес, кадастровый номер 76:23:050102:1401, дата регистрации владения 07.10.2021, дата снятия с регистрации 22.08.2022; иное строение, помещение и сооружение: адрес, кадастровый номер 76:23:050102:1403, дата регистрации владения 07.10.2021, дата снятия с регистрации 22.08.2022; земельный участок: адрес, кадастровый номер 76:23:050102:1396, дата регистрации владения 05.10.2021, дата снятия с регистрации 22.08.2022; земельный участок: адрес, кадастровый номер 76:23:050102:1397, дата регистрации владения 05.10.2021, дата снятия с регистрации 22.08.2022.

В рамках информационного взаимодействия, предусмотренного пунктом 4 статьи 85 Кодекса, по сведениям от регистрирующих органов, в базе данных Инспекции в отношении вышеуказанных объектах недвижимости и земельных участках содержатся следующие сведения о кадастровой стоимости: КН 76:23:050102:1404: на период с 07.10.2021 по 01.01.2024 в размере сумма; КН 76:23:050102:1398: на период с 05.10.2021 по 01.01.2023 в размере сумма; KH 76:23:050102:1401: на период с 07.10.2021 по 01.01.2024 в размере сумма; KH 76:23:050102:1403: на период с 07.10.2021 по 01.01.2024 в размере сумма; КН 76:23:050102:1396: на период с 05.10.2021 по 01.01.2023 в размере сумма; КН 76:23:050102:1397: на период с 05.10.2021 по 01.01.2023 в размере сумма

Из возражений ответчика следует, что в период с 2017 по 2022 годы он являлся собственником нежилого здания и земельного участка по адресу адрес кадастровый номер здания - 76:23:010101:15432, кадастровый номер участка - 76:23:050102:946. В данный период он несколько раз разделил здание на помещения с образованием под каждым конкретным помещением отдельного земельного участка. Здание 1934 года постройки, было приобретено им у ОАО «СК Премьер» по договору 166 от 07.04.2017 года, на этот момент предприятие находилось в банкнотной процедуре уже около 12 лет, имущество находилось в заброшенном состоянии, без коммуникаций, помещения здания были захламлены мусором. Подтверждение этому можно найти в сети интернет т.к снято много видео о заброшенном ярославском заводе СК-1. адрес для эксплуатации он приобрел по договору Купли-продажи земельного участка №180 от 31 августа 2017 года, у Департамента архитектуры и земельных отношений мэрии адрес. Все расчеты по договорам на покупку исполнены в полном объёме. В декабре 2018 года ответчик, используя свое право на пересмотр кадастровой стоимости подал в Суд адрес заявление об уменьшении кадастровой стоимости т.к помещения требовали капитального ремонта, каждый год приходилось платить высокий налог, а действующая кадастровая стоимость была явно завышена и с 2008 года (год начала банкротства завода СК- Премьер) врятли пересматривалась. Он нанял независимого оценщика ФИО2 фио, ООО «Бюро независимой профессиональной оценки «Эконометр»» который произвел работы по оценке и подтвердил, что кадастровая стоимость сильно завышена. ФИО1 подал все документы в суд, номер дела: 3а-67/20. 26 февраля 2020 года Ярославский областной суд вынес решение, которое вступило в законную силу 13 апреля 2020 года, в котором удовлетворил заявленные требования об установлении кадастровой стоимости по результатам независимой оценки. В 2021 году он разделил помещение 76:23:050102:961 и земельный участок 76:23:050102:981 на 4 части. В процессе раздела о смене назначения, смене характеристик объектов и прочего не заявлял. Помещение 76:23:050102:964 и земельный участок 76:23:050102:979 продал по договору купли продажи фио 31.08.2017 г. В последствии, в 2022 году, все объекты были проданы так же фио

Решением Ярославского областного суда от 26.02.2020 г. установлена кадастровая стоимость нежилого помещения с кадастровым номером 76:23:050102:961, площадью 3895,6 кв.м, расположенного по адресу: адрес, прос. Октября, д. 78, в размере рыночной стоимости равной сумма по состоянию на 03 октября 2017 г.; установлена кадастровая стоимость нежилого помещения с кадастровым номером 76:23:050102:964, площадью 934,9 кв.м, расположенного по адресу: адрес, прос. Октября, д. 78, в размере рыночной стоимости равной сумма по состоянию на 03 октября 2017г.; установлена кадастровая стоимость земельного участка площадью 1 523 кв.м, с кадастровым номером 76:23:050102:979, категория земель — земли населенных пунктов, разрешенное использование для эксплуатации промышленных строений, расположенного по адресу: адрес, в размере рыночной стоимости равной сумма по состоянию на 26 декабря 2017 г.; установлена кадастровая стоимость земельного участка площадью 7 990 кв.м, с кадастровым номером 76:23:050102:981, категория земель - земли населенных пунктов, разрешенное использование для эксплуатации промышленных строений, расположенного по адресу: адрес, в размере рыночной стоимости равной сумма по состоянию на 26 декабря 2017 г.; внесены изменения в Единый государственный реестр недвижимости, установив кадастровую стоимость: нежилого помещения с кадастровым номером 76:23:050102:961 в размере сумма по состоянию на 03 октября 2017 г.; нежилого помещения с кадастровым номером 76:23:050102:964 в размере сумма по состоянию на 03 октября 2017 г.; земельного участка с кадастровым номером 76:23:050102:979 в размере сумма по состоянию на 26 декабря 2017г.; земельного участка с кадастровым номером 76:23:050102:981 в размере сумма по состоянию на 26 декабря 2017 г.

17.06.2024 г. ответчиком обжаловано решение по налоговой проверке №13-3093 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.03.2024 г.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Статьей 12 Кодекса определено, что местными налогами признаются налоги, которые установлены актами представительных органов Кодексом и нормативными правовыми актами муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территория соответствующих муниципальных образований.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Согласно пункту 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса. На основании пункта статьи 217.1 Кодекса доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объектов недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса. На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Пунктом 1 статьи 131 ГК РФ установлено, что право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, в едином переходе и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Таким образом, по общему правилу для целей налогообложения минимальный предельный срок владения проданным объектом недвижимого исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности. адрес, из которых при разделе, объединении перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".

В этой связи, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а первичные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.

Согласно пункту 1 статьи 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает существование, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 указанной статьи, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами. В соответствии со статьей 1 Федерального закона №218-ФЗ государственная регистрация прав на недвижимое имущество юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в Едином государственном реестре существования недвижимости является единственным Доказательством зарегистрированного права.

С 01.01.2017 государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом Российской Федерации от 03.07.2015 №218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".

Таким образом, в отношении правоотношений по разделу объектов недвижимого имущества, возникших после 01.01.2017, порядок регистрации права собственности на образованное недвижимое имущество определяется Федеральным законом №218-ФЗ. При этом согласно части 3 статьи 41 Федерального закона No 218-ФЗ снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастров учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимост образованные из таких объектов недвижимости. Если в результате действий объектами недвижимого имущества образуются новые объекты недвижимо имущества, а старые объекты прекращают свое существование, то минимальны предельный срок владения такими новыми объектами исчисляется с дат государственной регистрации на них права собственности.

При таких обстоятельствах проданные объекты находились в собственнос менее минимального предельного срока владения, так как с момента их образовани до момента продажи прошло менее пяти лет.

Суд проверил правильность расчёта задолженности по налогу, пени и штрафа, а также соблюдение процедуры принятия оспариваемых решений и полномочия налогового органа на их принятие и не установил нарушений со стороны налогового органа.

Судом установлено, что находящиеся в собственности ответчика вновь образованные земельные участки были отчуждены.

При разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона от 03.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В силу статьи 1 Федерального закона от 03.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (часть 1). Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5).

В данном случае земельные участки находились в собственности налогоплательщика менее пяти лет, что исключает освобождение полученных доходов от налогообложения.

Налоговым органом обоснованно рассчитана сумма налога исходя из кадастровой стоимости земельных участков, в соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, доход, полученный от продажи земельных участков, подлежал налогообложению и отражению в налоговой декларации, вследствие чего с ответчика в пользу истца подлежит взысканию недоимка по ЕНС за счет имущества физического лица в размере сумма

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет адрес за рассмотрение дела в суде в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России №14 по адрес недоимку по ЕНС за счет имущества физического лица в размере сумма

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Савеловский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26.06.2026 г.

Судья С.А. Дроздова